周麗君

摘 要：金融作為市場經(jīng)濟發(fā)展的助推器，是衡量市場發(fā)展程度的關(guān)鍵指標，因此金融的發(fā)展務(wù)必引起充分的重視。我國財政金融體制改革是一項系統(tǒng)而復(fù)雜的工程，對提升政府工作效率，管理水平以及國家經(jīng)濟發(fā)展都有著重要的意義和價值。因此，我國財政金融發(fā)展的新形勢下，我國政府在財務(wù)管理方面迎來新機遇和新挑戰(zhàn)，如何深化財稅金融體制改革，推動社會經(jīng)濟發(fā)展的穩(wěn)定健康發(fā)展，成為論文研究的重點。

關(guān)鍵詞：財政金融;財稅金融;體制改革

隨著我國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國政府為更好服務(wù)于經(jīng)濟發(fā)展，轉(zhuǎn)變政府職能的改革不斷深化。在經(jīng)濟管理層面，降低企業(yè)職能審批門檻;簡化審批流程;降低中小企業(yè)稅負壓力;提升金融市場活力等方面的政府服務(wù)能力不斷提升，但就目前改革深度來看，財稅金融體制改革仍有待進一步深化，提升政府有關(guān)部門的財稅管理水平。

一、財稅金融體制改革有關(guān)理論概述

財稅金融體制改革指的是銀行與相關(guān)資金合作社，還有保險業(yè)，除了工業(yè)性的經(jīng)濟行為外，其他的與經(jīng)濟相關(guān)的都是財稅金融體制改革。財稅金融體制改革是指經(jīng)營金融商品的特殊行業(yè)，它包括銀行業(yè)、保險業(yè)、信托業(yè)、證券業(yè)和租賃業(yè)。如今，我們已經(jīng)進入金融時代、金融社會，因此，金融無處不在，并且已經(jīng)形成了一個龐大的體系，金融學(xué)涉及的范疇、分支和內(nèi)容非常地廣泛，如貨幣、證券、保險、銀行、衍生證券、資本市場、投資理財、各種基金、國際收支、風(fēng)險管理、地產(chǎn)金融、貿(mào)易金融、財政管理、外匯管理等。

二、我國財稅金融發(fā)展現(xiàn)狀及問題分析

（一）我國財政金融發(fā)展現(xiàn)狀

2016年，我國政府提出了供給側(cè)改革，其目的促進供給作為適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展和引領(lǐng)新標準的重大創(chuàng)新，同時新標準的調(diào)整符合中國經(jīng)濟發(fā)展方向。建議加快結(jié)構(gòu)性改革，重新進行生產(chǎn)要素分配方式，擴大有效供給發(fā)展方向，提高供給結(jié)構(gòu)的適應(yīng)性和靈活性，提高全要素生產(chǎn)率。這就是財稅金融政策（尤其是稅收性金融政策）能夠充分發(fā)揮其作用的地方。有兩個主要的財稅金融政策，一個是支出性金融政策，另一個是稅收性金融政策。支出性金融政策的影響主要體現(xiàn)在需求方面，而稅收性金融政策則影響短期和長期供給的需求。更深層的區(qū)別在于，支出性金融政策相當(dāng)于把資源分配給政府官員，而稅收性金融政策則賦予企業(yè)和居民決策權(quán)。一方面，政府資源配置效率往往低于私營部門;另一方面，政府有太多的權(quán)力分配資源，很容易導(dǎo)致資源浪費。例如，在2008年國際金融危機爆發(fā)后，中國政府及時推出了“四萬億元”投資計劃，在遏制危機蔓延和經(jīng)濟下行壓力方面發(fā)揮了積極作用。然而，由于該計劃主要由支出性金融政策組成，但是在執(zhí)行過程中出現(xiàn)了交的問題，譬如出現(xiàn)了大量的產(chǎn)能過剩和腐敗問題。由此可見，我國推行供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，在一定程度有效改善我國財政目前的困境，推進了財稅金融體制改革。

（二）我國財政金融發(fā)展問題分析

（1）財政稅收金融優(yōu)惠政策范圍和對象狹窄，且不平衡

現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策在鼓勵創(chuàng)業(yè)對象方面仍存在一定的不足，這種優(yōu)惠政策實行范圍較小，目前還只適用于特殊群體和一些特定的企業(yè)，例如殘疾和失業(yè)群體、隨軍家屬、微型和創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等等，這些創(chuàng)業(yè)的人僅僅是潛在創(chuàng)業(yè)群體的一部分，更多的普通創(chuàng)業(yè)者沒有得到實惠，且其能夠獲得金融扶持的力度有待加大，如物流、服飾等在內(nèi)的非科技類的創(chuàng)業(yè)企業(yè)，他們同樣能夠為社會就業(yè)提供助力，但是卻不能享受政府的稅收優(yōu)惠政策。

（2）財稅金融激勵政策過于單一

企業(yè)在不同階段，創(chuàng)新研發(fā)的風(fēng)險及資金成本有別，當(dāng)前的稅收金融缺乏彈性和動態(tài)機制，沒有根據(jù)不同的階段特征，推出針對性的稅收補貼及優(yōu)惠，而是注重“成果導(dǎo)向”。

衰敗期，成熟期、發(fā)展期和萌芽期是企業(yè)成長的四大過程，在不同的過程當(dāng)中，都會出現(xiàn)不相同的問題和，各個時期企業(yè)的著重點也不同。在企業(yè)萌芽期間，會因為企業(yè)市場前景不明確，要承擔(dān)較大的壓力，所以，對債權(quán)融資和股權(quán)融資缺乏一定程度的掌握。由于融資困難帶來的市場經(jīng)濟活動投入不足是我國初創(chuàng)期企業(yè)發(fā)展所面臨的最大難題。然而大部分地區(qū)對初創(chuàng)期企業(yè)風(fēng)險融資的稅收優(yōu)惠政策較少，導(dǎo)向作用不明顯，在保證資金來源、調(diào)動投資者和企業(yè)自主創(chuàng)新的積極性上出現(xiàn)了調(diào)控的缺位。成長期的企業(yè)急迫提升市場份額、塑造品牌，而當(dāng)前在企業(yè)股權(quán)投資、并購重組、品牌宣傳等支持企業(yè)做強做大方面則缺少相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，無法切實提升企業(yè)的競爭力。成熟期的企業(yè)雖然經(jīng)過前期的積累，在生產(chǎn)技術(shù)、產(chǎn)品質(zhì)量、銷售渠道等方面取得了相對競爭優(yōu)勢，但是成熟期的企業(yè)也必須時刻維持自身創(chuàng)新能力才能維持競爭優(yōu)勢，避免進入衰退期。此時成熟期的企業(yè)應(yīng)維持高強度的研發(fā)投入，時刻關(guān)注前沿技術(shù)以及新型商業(yè)模式的發(fā)展，然而當(dāng)前激勵創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策更側(cè)重于技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新成果，對企業(yè)研發(fā)的過程不甚關(guān)注，難以激勵成熟期的企業(yè)開展研發(fā)活動。

（3）企業(yè)享受積極性不高

從現(xiàn)行支持市場經(jīng)濟的稅收優(yōu)惠政策看，普遍存在一年一定，一年一調(diào)整現(xiàn)象，政策預(yù)期不穩(wěn)定，導(dǎo)致企業(yè)信心不足。對于新的企業(yè)來說，可能由于自己對政策理解不到位，享受不應(yīng)享受的部分，稅務(wù)部門不僅要追繳其已經(jīng)享受的稅收優(yōu)惠，按照相關(guān)規(guī)定進行處理，還會記入不良信用記錄，影響企業(yè)今后的貸款申請等。此外，盡管稅收優(yōu)惠政策優(yōu)惠的優(yōu)惠力度在逐步擴大，但由于多數(shù)政策設(shè)計與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、盈利能力直接掛鉤，導(dǎo)致小微的企業(yè)獲取的稅收優(yōu)惠有限，有些稅種甚至只能受益幾十元，尤其是小額貸款公司和中小企業(yè)融資擔(dān)保公司，近年來因業(yè)務(wù)萎縮，未能真正享受到稅收優(yōu)惠帶來的實惠，導(dǎo)致申報積極性不高。

（4）財稅金融優(yōu)惠政策審批程序復(fù)雜，操作性差

簡政放權(quán)方面持續(xù)改革并取得了積極成效。在財稅金融征管中已采取減少前置審批審核環(huán)節(jié)和備案等多種措施，以降低創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)主體獲取財稅金融優(yōu)惠的成本。但從整體上來看，稅費項目繁多，納稅申報頻繁，審批程序復(fù)雜，政策可操作性差的局面依然存在。因為計算難度大、填表復(fù)雜，而致使中小企業(yè)放棄享受相關(guān)財稅金融優(yōu)惠待遇的情況時有發(fā)生。

另外，相關(guān)部門仍存在著職責(zé)不清，多頭征管的格局，不僅增加了稅務(wù)機關(guān)的征稅成本和納稅人的納稅成本，而且影響了整體經(jīng)濟運行效率。比如根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，企業(yè)申請認定為高新技術(shù)企業(yè)，需要將材料交給當(dāng)?shù)刎敹惒块T、科技部門、經(jīng)濟主管部門，三大部門協(xié)同對材料的真實性、完整性和有效性等進行核查并形成統(tǒng)一意見，這毫無疑問會拖累財稅金融優(yōu)惠政策審批的進度，不利于企業(yè)盡早享受財稅金融優(yōu)惠待遇。

三、我國財稅金融發(fā)展建議

（一）加強頂層設(shè)計，提高財稅金融政策制定的科學(xué)性

對于財稅金融政策的全過程而言，擬訂、實施、反應(yīng)和修改是環(huán)環(huán)相扣的，需要做好頂層設(shè)計，理順工作機制，消除政策真空，使其得到切實有效的履行。具體來說，現(xiàn)階段，目前，我國部分地區(qū)財稅金融政策比較紛雜，要想促進這一行業(yè)更好的發(fā)展，就必須要對這些政策進行整理，剔除不符實際和多余冗雜的部分，根據(jù)實際情況的變化，對不適應(yīng)現(xiàn)階段發(fā)展的政策進行調(diào)整。其次，應(yīng)根據(jù)各種政策的作用特點，綜合運用各種手段。每個部門應(yīng)當(dāng)創(chuàng)建相互通報機制，這樣政府在出臺財稅金融政策的時候，能夠充分了解各部門之間的意圖，在相互合作下擬訂出符合實際發(fā)展的措施和策略。

（二）加強財政資金的整合力度

其一，首要前提是理順各相關(guān)部門的職責(zé)與分工。如發(fā)改委、財政部等綜合經(jīng)濟管理部門與科技廳、農(nóng)業(yè)部等專項管理部門之間的職責(zé)分工與關(guān)系，從根源層面上杜絕職能交叉、劃分不清的現(xiàn)象。

其二，明確統(tǒng)一資金管理出口，強化并有序推進財政部門統(tǒng)一管理資金、支出資金的權(quán)限。改變目前“多頭管理”的金融扶持資金現(xiàn)狀，由資金“多頭管”轉(zhuǎn)變?yōu)橘Y金“一個出口”，提高資金使用效益，最大限度地釋放和激發(fā)財稅金融政策的效能和活力。

其三，提高資金的使用效益。一是在日常狠抓管理的基礎(chǔ)上，迪過狠抓執(zhí)行到位、資金落實到位，確保把用于支持市場發(fā)展的各項資金真正落在亟須的領(lǐng)域、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和重點群體，提高財政支持資金的使用效益。二是推動建立財政資金績效評價常態(tài)化的制度性安排，在資金分配的過程中建立與資金績效評價聯(lián)動的機制，發(fā)揮政策的引導(dǎo)作用。

（三）提高財稅金融優(yōu)惠政策的普惠性

一是要擴大財稅金融優(yōu)惠對象的范圍。對個人創(chuàng)業(yè)方面的財稅金融優(yōu)惠對象主要是高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵等重點群體，應(yīng)提高激勵市場發(fā)展財稅金融優(yōu)惠政策的受益面，推廣到所有參與到“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”中的創(chuàng)業(yè)者，同時擴大財稅金融優(yōu)惠政策對弱勢群體的扶持程度，平衡創(chuàng)業(yè)主體間的財稅金融待遇，提高的財稅金融優(yōu)惠政策的普惠性。

二是要加強財稅金融優(yōu)惠政策宣傳。針對當(dāng)前部分企業(yè)對財稅金融優(yōu)惠政策了解不全面的問題，稅務(wù)部門應(yīng)該做好政策宣傳工作，利用多種渠道擴大宣傳，如微信公眾號、稅務(wù)網(wǎng)站、微博、稅務(wù)欄目、走進企業(yè)等，切實幫助企業(yè)減輕財稅金融負擔(dān)，支持企業(yè)更好地發(fā)展。

三是要加大簡政放權(quán)力度，簡化納稅申報程序。近年來，雖然稅務(wù)部門已大力推進財稅金融優(yōu)惠行政審批制度的改革，但是更重要的是能夠加強對后續(xù)服務(wù)的管理，要深刻貫徹放管結(jié)合的政策，讓財稅金融的征收更加的規(guī)范化，納稅的申報流程更簡單化，納稅主體能更加高效便利的申請財稅金融優(yōu)惠手續(xù)，讓“服、放、管”這一政策同時進行，強化事中事后的監(jiān)督，不斷提高納稅服務(wù)的水準。

四、結(jié)語

綜上，我國財稅金融政策對市場經(jīng)濟的發(fā)展的重要性不言而喻，利用財稅金融政策平衡政府與市場經(jīng)濟之間的關(guān)系，是我國財稅金融體系改革發(fā)展的重點。

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