王權 趙艷 李軍

摘 要：隨著教育體制的不斷完善，高校管理越來越規(guī)范化、嚴格化，尤其是高校資產管理的內部控制，對高校健康發(fā)展有著十分重要的作用。本文主要研究的是高校資產管理內部控制分析。

關鍵詞：資產管理;內部控制制度;對策和建議

資產是高校開展科研活動的硬件保障和基礎條件，做好高校資產管理工作對高校的可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的現實意義。通過有效的內部控制，能夠幫助高校實現資產管理目標，保護資產安全完整，保證會計信息資料正確可靠，確保資產運行的經濟性、效率性和效果性。但就目前的實際情況來看，高校資產管理內部控制依舊存在著很多問題。

1、高校內部控制管理參差不齊

1.1 高校領導干部對內部控制認識不足

就目前的實際情況來看，我國大部分高校的領導干部都是從專業(yè)的科研教師成長起來的，雖然在某一領域具有絕對的權威性和一定的發(fā)言權，但缺乏專業(yè)的管理知識，對高校資產管理內部控制沒有足夠的認識。有部分學校領導認為內部控制對學校的發(fā)展起不到即時明顯的效果，只要有控制就好，并不關心內部控制的實施情況，更有甚者認為內部控制是對學校資源的極大浪費，根本不設立相關的控制部門。

1.2 ?風險意識薄弱、缺乏風險管理的內部控制機制

一直以來，我國高校和國企類同，資金依靠國家財政撥款，盈虧都是國家買單，缺乏一定的風險意識。但隨著市場經濟的不斷發(fā)展，高校的資金結構也在發(fā)生著變化，國家不再是高校唯一的依靠，自負盈虧的高校越來越多。在這樣的情況下，缺乏風險意識的高校就很容易因缺乏對舉債融資和還貸能力的論證，而在管理上出現偏差，導致學校連年虧損，效益無法得到實現，甚至嚴重的會導致學校倒閉。

1.3 固定資產管理內控不健全

固定資產管理是資產管理中的一個重要環(huán)節(jié)，在內部控制中也發(fā)揮著十分重要的影響。但就目前的實際情況來看，很多高校的固定資產內控制度十分不完善，預算、購置、驗收、使用、保管、報廢、銷賬等環(huán)節(jié)沒有相應的監(jiān)督管理體制，甚至連環(huán)節(jié)都不完備;也沒能做到權責牽制，由至少兩個或兩個以上的人或部門來進行固定資產的處理;固定資產采購工作更是由使用部門進行單獨申報，沒有進行全局統籌規(guī)劃，造成大量的重復購置。設備使用率不高，報廢過程也不嚴謹，給了有心之人可乘之機。

1.4 預算控制管理不到位，執(zhí)行力度不夠

預算編制對控制高校資產管理有著十分重要的作業(yè)，尤其是高校實行國庫集中支付制度后，預算能夠幫助高效實現收支平衡，有效的提高資金使用效益和效率。但就目前的實際情況來看，我國高校的預算控制管理工作很不健全，在執(zhí)行過程中缺乏必要的跟蹤、評價和分析制度，各個下屬機構，二級院系上報的使用經費缺乏有效的分析評判依據;已經編制執(zhí)行的預算計劃也不能有效落實，在實際使用過程中隨意增加，改變預算或超預算編制的現象比比皆是。

1.5 沒有設立內部審計監(jiān)督部門或監(jiān)督部門

內部審計是內部控制的核心環(huán)節(jié)，主要通過內部審計機構對學校各級部門開展的業(yè)務活動是否符合內部控制要求進行審查，以幫助學校進行風險防范和管理控制。但就目前的實際情況來看，沒有設置內部審計監(jiān)督部門的高校比比皆是，有些高校還錯將內部審計歸屬于紀檢監(jiān)察部門，完全違反了內部審計的獨立性要求。在審計過程中，也存在著審計手段和審計方式落后，審計人員專業(yè)化程度不夠，實踐經驗也存在不足，審計過于注重結果等問題。

2、健全和完善高校內部控制制度的相關建議

2.1 高校管理層應重視內部控制建設，創(chuàng)造良好的內控環(huán)境

內部控制工作雖然具有一定的獨立性，但是一項與高校經營活動息息相關的工作。因此，將內部控制工作交給一個 部門或者團隊是不現實的，需要學校上下全員參與，進行多維度、全方位的控制。首先，以專業(yè)知識和權威性為重選拔高校領導層固然有一定的道理，但在選拔的過程中也要注意專業(yè)管理人員的吸納和組織，形成“重科研、重教學、重管理”的思維方式。其次，內部控制工作應該是自上而下的，高校領導層應該通過日常工作制度、講座會談等形式將內部控制的理念傳達給各分院系、職能部門，讓各級領導層都能充分意識到內部控制對高?？沙掷m(xù)發(fā)展的重要性，參與到內部控制的工作中來。同時，高校管理層還應該創(chuàng)造良好的內部控制環(huán)境，在設置學校組織機構的過程中堅持不相容選擇，確保各管理部門之間相互監(jiān)督，相互制約，涉及經濟事項的業(yè)務必須有兩個或兩個以上部門參與，且彼此之間不能有從屬性關系;在設計治理結構的過程中可以借鑒成功的高校改革案例，制定學校、學部、學院三級學術委員會的學術管理體系及運行機制，形成學術與行政相互獨立、相互制約的治理格局，從宏觀角度出發(fā)，打造內部控制環(huán)境。

2.2 牢固樹立風險意識，加強風險控制管理

在市場經濟的影響下，高校的資金來源和組成越來越多樣化，這樣的改變在增加了高校的運營資本的同時也給高校帶來了很多的風險。面對這樣的轉變，高校應該建立起風險意識，成分認識到風險管理控制對高校發(fā)展的重要影響。

在制定風險控制制度前，高校相關領導層應該對高校的實際情況和所面臨的風險有一個全面的認識，根據實際情況預估高校發(fā)展過程中可能會遇到的風險，并且綜合多種風險規(guī)避措施進行風險分擔和風險承擔，降低高校的風險系數。

就目前的實際情況來看，我國高校目前面臨的最突出的就貸款風險，尤其在經濟環(huán)境影響下，高校借貸的情況越來越多，拆東墻補西墻成為了高校運營的常態(tài)，財務風險事例屢見報端。面對這樣的情況，高校應該結合本校實際情況，對目前高校存在的借貸情況進行整理，綜合考慮貸款規(guī)模、期限、利率，避免到期不能還本付息帶來的風險。

2.3 健全固定資產的內部控制管理

購置固定資產是高校不可避免的經營活動，并且隨著科研和教學需求的不斷擴大，固定資產的購進數量也在不斷增加。為了防止出現國有資產流失，減少固定資產閑置，健全固定資產內部控制管理是很有必要的。

首先，要建立完善的固定資產日常管理流程，從預算購買、實物驗收到具體使用、維護保管再到最終報廢，所有的環(huán)節(jié)缺一不可，只有當所有手續(xù)完備的情況下才能進行下一步的采買或者使用。

其次，在管理過程中要堅持不相容原則，尤其在預算才買、實物驗收和最終報廢環(huán)節(jié)，必須由兩個或兩個以上不相干的人員或者部門共同確認和負責，實物管理和賬務處理必須做到賬實分離，同時要保證賬賬相符、賬實相符，在具體使用和維護保管過程中要做到責任到崗、責任到人，確保各種財產的安全完整。

2.4 ?強化預算控制，建立規(guī)范的預算管理制度

首先，學校方面應該建立起獨立的預算編制管理組織，主要負責對預算編制的合理性、科學性進行論證，確保預算編制與學校運營實際需求相符。

其次，在預算執(zhí)行過程中，要進行相應的監(jiān)督管理，通過績效考評等方式有效的控制各級、各學院的預算使用情況，獲取跟蹤反饋，發(fā)揮預算管理的作用，體現預算控制的嚴肅性。

同時，應該建立起專業(yè)的預算編制團隊，推行零基預算，針對學校實際情況確定和調整用款額度，彌補增量預算用款指標的確定受用款指標基數的影響較大，不能因地制宜的缺點。

2.5 建立和健全責權利相結合的內部審計機構

首先，高校領導要從全局角度出發(fā)，建立完善的內部審計制度和機構，充分了解內部審計對高翔長遠發(fā)展的重要意義，不能將目光放在眼前的既得利益之上。其次，在建立內部審計機構時要始終遵循獨立原則，建立一個責、權、利相結合的，具有高素質、強專業(yè)、大責任的專業(yè)型內部審計團隊。同時，為了確保內部審計的有效性，高校領導人應該定期或不定期的進行內部審計和控制的評估嗎，防止出現監(jiān)守自盜的行為。

結束語

綜上所述，健全的高校資產管理內部控制制度需要多方面、全方位、長時間的努力，具有大局觀的領導層、具有專業(yè)性的機構部門、具有內控意識的教職員工缺一不可。只有這樣才能保證高校健康、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

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