喬俊

[摘 要]現(xiàn)如今，企業(yè)資金集中式支付制度加強(qiáng)建設(shè)，作為既迫切又現(xiàn)實(shí)的一項(xiàng)任務(wù)，也是各個(gè)單位實(shí)現(xiàn)強(qiáng)化管理的關(guān)鍵策略。在安全管理資金的基礎(chǔ)下，依據(jù)建設(shè)財(cái)務(wù)歸口、可視化、管理預(yù)算、單一賬戶等相關(guān)方式，積極建設(shè)企業(yè)資金集中式支付制度的穩(wěn)健推廣，貫徹實(shí)施內(nèi)控與檢查制度，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理效果與應(yīng)用資金效益的全面提升。文章就資金集中式支付制度的建設(shè)應(yīng)遵循的原則，分析資金集中式支付機(jī)制建設(shè)的具體內(nèi)容，并指出建設(shè)集中式資金支付制度需重視的問題，旨在為我國(guó)相關(guān)企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金集中式支付制度的建設(shè)提供借鑒。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)財(cái)務(wù)資金;集中支付;制度建設(shè)

[中圖分類號(hào)]F812.2

資金的集中式支付指的是企業(yè)將國(guó)家劃撥給付的自營(yíng)產(chǎn)生的各項(xiàng)收入資金及財(cái)政資金，綜合歸入企業(yè)的財(cái)務(wù)部門戶頭上，所產(chǎn)生的各項(xiàng)支出費(fèi)用需通過財(cái)務(wù)部門依據(jù)費(fèi)用預(yù)算、支出費(fèi)用的單據(jù)與執(zhí)行合同的實(shí)際情況進(jìn)行直接支付、轉(zhuǎn)移、分配的管理機(jī)制。其作為企業(yè)強(qiáng)化管理財(cái)務(wù)部門資金的有效方案，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益具有積極的提高意義。

1 建設(shè)資金集中支付制度應(yīng)遵循的原則

依據(jù)我國(guó)國(guó)庫(kù)改革集中支付的精神與管理企業(yè)財(cái)務(wù)資金的特征，貫徹實(shí)施集中支付資金制度的建設(shè)，具體原則包括：依據(jù)管理資金安全性的基礎(chǔ)需要，順應(yīng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，通過將有限財(cái)力的集中、應(yīng)用資金效益提高為目標(biāo)，按照國(guó)家單純改革賬戶制度的相關(guān)政策，逐漸建設(shè)出集中財(cái)權(quán)財(cái)力、控制單一賬戶、直接資金支付、嚴(yán)格監(jiān)管支付模式，優(yōu)化配置企業(yè)的資金資源，進(jìn)而確保資金的增保值目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。主要涉及以下內(nèi)容。

（1）支付的規(guī)劃原則。企業(yè)及下屬單位全部的支付業(yè)務(wù)，都要提前列入資金的預(yù)算管理之中，對(duì)于并未預(yù)算及并未規(guī)劃的支付業(yè)務(wù)不予受理，依據(jù)預(yù)算項(xiàng)目細(xì)化年度的資金，將相關(guān)資金分成月、周規(guī)劃，通過周控月、月保年的原則落實(shí)。

（2）分布的實(shí)施原則。依據(jù)企業(yè)管理方面的要求與必須落實(shí)的條件，分類支付的事項(xiàng)，分步進(jìn)行組織實(shí)施，以先易后難的原則，對(duì)管理經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，逐漸優(yōu)化。

（3）分級(jí)的管理原則。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門需要對(duì)下屬單位每項(xiàng)支出資金的流向負(fù)責(zé)監(jiān)管，企業(yè)支付資金中心負(fù)責(zé)管理下屬支出匯款資金的業(yè)務(wù)，下屬單位的總經(jīng)理作為主要負(fù)責(zé)管理本單位資金的人員，下屬單位財(cái)務(wù)部門在管理者的引導(dǎo)下對(duì)本單位管理資金的工作進(jìn)行負(fù)責(zé)管理。

（4）效益的導(dǎo)向原則。其一，單位管理資金需堅(jiān)守效益的原則，強(qiáng)化統(tǒng)一管理與調(diào)度單位資金，避免資金出現(xiàn)挪用、擠占及支付資金成本下降，促進(jìn)應(yīng)用資金效益的有效提升;其二，管理資金也要堅(jiān)守效益的原則，讓下屬各單位方便地應(yīng)用資金，將以往資金出現(xiàn)的滯留、流轉(zhuǎn)速度慢及沉淀問題解決，單位與下屬單位需強(qiáng)化信息之間的交流，促進(jìn)收支業(yè)務(wù)效益的有效提升。資金集中支付制度如圖1所示。

2 建設(shè)集中式支付資金制度的具體內(nèi)容

2.1 資金與財(cái)務(wù)歸口管理機(jī)制的加強(qiáng)建設(shè)

集中式綜合管理作為對(duì)財(cái)經(jīng)秩序加以維護(hù)的內(nèi)在需求，還是促進(jìn)應(yīng)用資金效益提高的基礎(chǔ)保障。尤其是在以國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)為基礎(chǔ)，在目前財(cái)力受限的狀況下，堅(jiān)持集中式統(tǒng)一管理財(cái)權(quán)財(cái)力的原則，對(duì)合理規(guī)避本主義傾向，將有限的財(cái)力集中壯大具備至關(guān)重要的價(jià)值。企業(yè)需要從管理資金的具體細(xì)節(jié)入手，借助其他國(guó)家集中支付資金有益的做法與經(jīng)驗(yàn)，在管理資金制度的改革方面著手，將管理渠道厘清，為資金管理與管理財(cái)務(wù)歸口建設(shè)出高效運(yùn)行、關(guān)系暢通以及集中式統(tǒng)一的管理制度。

2.2 落實(shí)財(cái)務(wù)單一賬戶的管理制度

財(cái)務(wù)單一賬戶指的是企業(yè)全部的收入，如預(yù)算以外的資金、雜項(xiàng)收入、專項(xiàng)使用的資金等統(tǒng)統(tǒng)歸入財(cái)務(wù)專用的賬戶，在實(shí)際的支付過程中，以財(cái)務(wù)專戶系統(tǒng)向勞務(wù)提供商、產(chǎn)品提供商、款項(xiàng)使用單位等支付相應(yīng)款項(xiàng)。關(guān)于這方面內(nèi)容具體有：其一，在管理資金與財(cái)務(wù)歸口的基礎(chǔ)上，對(duì)各個(gè)部門收入資金，全權(quán)交由財(cái)務(wù)單一的賬戶進(jìn)行統(tǒng)一收付;其二，將金融組織相互聯(lián)通的優(yōu)勢(shì)加以發(fā)揮，成立支付結(jié)算的相關(guān)結(jié)構(gòu)，統(tǒng)一對(duì)資金收付進(jìn)行辦理;其三，在財(cái)務(wù)專戶制度落實(shí)之后，企業(yè)就只具有單一賬戶，資金的轉(zhuǎn)移與支付就能實(shí)現(xiàn)有機(jī)的統(tǒng)一管理，財(cái)務(wù)部門即可隨時(shí)監(jiān)督支付款項(xiàng)，追蹤問效，有利于產(chǎn)生高效的約束及監(jiān)管制度。

2.3 資金預(yù)算管理機(jī)制的加強(qiáng)推廣

資金的預(yù)算管理既能實(shí)時(shí)反映及調(diào)控企業(yè)的建設(shè)結(jié)構(gòu)、建設(shè)規(guī)模、發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)集中支付資金的范疇和保障進(jìn)程也具有一定的影響。近年來，基于各企業(yè)的實(shí)際建設(shè)狀況，投資要在保證正確的投向、投量的同時(shí)講究科學(xué)合理的投速，就是以資金的預(yù)算對(duì)支付時(shí)速進(jìn)行管控，有效規(guī)避資金在保證企業(yè)建設(shè)的基礎(chǔ)上發(fā)生短時(shí)間行為。推廣資金的預(yù)算管理機(jī)制，鑒于資金支付投速、投量及投入的基礎(chǔ)上，可對(duì)耗費(fèi)資金量較大、建設(shè)時(shí)間較長(zhǎng)大規(guī)模項(xiàng)目供應(yīng)持續(xù)資金方面的保證。比如說，可為企業(yè)編程長(zhǎng)期的規(guī)劃、中期規(guī)劃與年度的預(yù)算管理制度，基于宏觀投速、投量及投向控制層面，保證企業(yè)建設(shè)維持合理的發(fā)展速率。預(yù)算管理制度的實(shí)施，作為集中式支付資金制度建設(shè)的最佳手段。

2.4 集中式支付資金法規(guī)的強(qiáng)化制定

近些年來，集中式制度資金已是企業(yè)強(qiáng)化管理資金的最佳手段，為了能夠符合該要求，需要將企業(yè)的特征、管理需求、集中式采購(gòu)需求相結(jié)合，構(gòu)建集中式支付資金的暫行方法，如此應(yīng)用制度方式集中式指導(dǎo)支付思想和支付原則、權(quán)利指導(dǎo)和責(zé)任、支付范疇和支付流程及其監(jiān)督管理等層面而制定的規(guī)章，讓企業(yè)財(cái)務(wù)部門的管理步入法制管理路徑。健全集中式的支付規(guī)章，作為實(shí)現(xiàn)法制化集中支付資金制度的基本保證。

2.5 提升財(cái)務(wù)管理可視化建設(shè)速度

財(cái)務(wù)管理的可視化建設(shè)，不僅是建設(shè)財(cái)務(wù)質(zhì)量的必經(jīng)之路，還是順應(yīng)集中式支付資金制度管理建設(shè)的基本需求。財(cái)務(wù)工作的可視化建設(shè)，需借鑒與應(yīng)用我國(guó)信息化技術(shù)的研發(fā)結(jié)果，通過信息化建設(shè)軟件及硬件環(huán)境作為主要的操作平臺(tái)，環(huán)繞資金管理效益的增加與集中式支付資金水平的提升，建設(shè)出和企業(yè)建設(shè)發(fā)展相符合的可視化財(cái)務(wù)工作系統(tǒng)。該體系具體包含可視化預(yù)算體系的編制、預(yù)算執(zhí)行體系、監(jiān)控體系、結(jié)算會(huì)計(jì)體系、薪資待遇體系、產(chǎn)品流轉(zhuǎn)體系等。并依據(jù)可視化財(cái)務(wù)工作的建設(shè)需求，培訓(xùn)出諸多執(zhí)行業(yè)務(wù)力較強(qiáng)、理論性基礎(chǔ)深厚的專業(yè)型人才團(tuán)隊(duì)，逐漸落實(shí)任何系統(tǒng)的完美融合。提升建設(shè)財(cái)務(wù)工作的可視化，也是集中式制度資金制度得以落實(shí)的客觀需求。

3 集中式支付資金制度建設(shè)中需注意的問題

3.1 集中式支付資金制度的穩(wěn)健改革

集中式支付資金制度的落實(shí)作為一種新型管理資金的模式，還是系統(tǒng)性較為復(fù)雜的一項(xiàng)工程，加之遭受諸多因素的影響與約束，如管理資金體系、財(cái)務(wù)體系、傳統(tǒng)思維定式等，在短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)完整、配套集中式制度資金制度系統(tǒng)的建設(shè)，作為一項(xiàng)難度很大的任務(wù)。所以，要想實(shí)現(xiàn)集中式支付資金制度的建設(shè)的科學(xué)性，并不是一蹴而就的事情，需秉承頂層設(shè)計(jì)、分層落實(shí)以及逐漸優(yōu)化的基本原則，在整體論證的條件下，選用試點(diǎn)先行的方法，獲得成功經(jīng)驗(yàn)之后，才能大規(guī)模推進(jìn)。

3.2 各項(xiàng)資金管理內(nèi)控機(jī)制的貫徹實(shí)施

需依據(jù)會(huì)計(jì)制度的相關(guān)需求，加強(qiáng)內(nèi)控策略的實(shí)施。在分配分院方面，會(huì)計(jì)和出納職位需分段進(jìn)行設(shè)計(jì)，銀行的印鑒、電子銀行劃撥、密碼、支票操作卡和授權(quán)應(yīng)該分布進(jìn)行管理，企業(yè)并未讓專人進(jìn)行分管，并分派專員進(jìn)行監(jiān)管，在必要的時(shí)候可通過主管領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行直接代管，無論處于何種境況都不可由單一人員進(jìn)行包辦?；跇I(yè)務(wù)的流程方面，需依照相關(guān)規(guī)范核對(duì)賬目、復(fù)核、審核、定期審核檢查銀行存款的制度，會(huì)計(jì)與出納人員每個(gè)月都要相互對(duì)賬目進(jìn)行核對(duì)，銀行在核對(duì)出納賬目的條件下，通過會(huì)計(jì)專員或是財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)者逐筆進(jìn)行復(fù)核并實(shí)地審查銀行上所開的賬戶，對(duì)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部加強(qiáng)約束;基于手續(xù)的辦理方面，需交由一級(jí)批準(zhǔn)按照級(jí)別進(jìn)行報(bào)批，需要誰在審核手續(xù)上簽字就必須執(zhí)行審核簽字的手續(xù)，確立管理人員的責(zé)任。

3.3 切實(shí)強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管與監(jiān)督審計(jì)

企業(yè)需定期組建財(cái)務(wù)和審計(jì)部門細(xì)致檢查本企業(yè)管理資金的狀況，并對(duì)銀行的存款與庫(kù)存的資金進(jìn)行核查，首先，需要打印出開戶銀行的賬單，再和會(huì)計(jì)人員、出納人員進(jìn)行逐筆核對(duì)，定期親臨存款銀行逐筆對(duì)存款進(jìn)行核對(duì)，庫(kù)存的資金需在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行盤點(diǎn)，檢查結(jié)果需具備書面意見，并通過專門的檢查者簽字。審計(jì)部門需要將管理財(cái)務(wù)資金當(dāng)成必須審核的一項(xiàng)內(nèi)容，在執(zhí)行預(yù)算與資金收支工作開展的過程中，都需細(xì)致審計(jì)資金具體的管理狀況，保證不會(huì)出現(xiàn)任何問題。

3.4 積極改善與管理資金方案的創(chuàng)新

深化改革資金的集中式支付，貫徹實(shí)施財(cái)務(wù)專戶機(jī)制，促進(jìn)資金實(shí)現(xiàn)集中式綜合管理，尤其是對(duì)于因?yàn)槠髽I(yè)需臨時(shí)開立賬戶，應(yīng)保證在完成任務(wù)之后立即撤銷，積極使用現(xiàn)代化的結(jié)算支付方法，加強(qiáng)對(duì)管理與控制企業(yè)資金。貫徹實(shí)施資金的限額管理，在通常的狀況下，禁止使用資金進(jìn)行結(jié)算支付，以此保證企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)人防與機(jī)防兩者并舉。

4 結(jié) 論

企業(yè)資金的集中式支付制度能夠從根源上將多頭戶資金的管理弊端有效地處理，最大化降低資金的在途時(shí)間，提升應(yīng)用資金的效率，對(duì)資金進(jìn)行集中調(diào)度與統(tǒng)一管理，合理規(guī)避資金出現(xiàn)截留、挪用、擠占現(xiàn)象，從根源上將不良風(fēng)氣進(jìn)行遏制與規(guī)避。而且在資金的集中式支付制度和招標(biāo)結(jié)合過程中，將企業(yè)資源進(jìn)行有效地整合，并將規(guī)避方面的優(yōu)勢(shì)發(fā)揮出來，進(jìn)一步縮減企業(yè)的生產(chǎn)資金，在規(guī)避財(cái)務(wù)工作與運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)的過程中，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益的全面提升。

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