龍維發(fā)

摘 要：現(xiàn)在我們國家的市場經(jīng)濟發(fā)展迅速，各行各業(yè)都在不斷地發(fā)展，建筑行業(yè)也不例外?，F(xiàn)在它的經(jīng)營管理環(huán)境隨著社會的發(fā)展變得日新月異，尤其是在實行“營改增”方案后，可以說是更上一層樓。但是有好處的同時，也面臨著更大的風(fēng)險，尤其是建筑企業(yè)的稅務(wù)方面。本文主要對建筑企業(yè)“營改增”之后稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀進行分析，并且針對稅務(wù)方面存在的風(fēng)險進行研究，對稅務(wù)方面的風(fēng)險進行預(yù)防與控制，并采取有效的對策。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);營改增;稅務(wù)風(fēng)險

0 前言

建筑企業(yè)實行的“營改增”改革，使整個企業(yè)的管理和核算都變得復(fù)雜起來，這也直接提高了稅務(wù)的風(fēng)險，對建筑行業(yè)也提出了新的要求。所以我們必須對“營改增”之后出現(xiàn)的問題重視起來，采取一些積極有效的措施，減輕這些稅務(wù)負擔(dān)，并對此進行防控。

1 營改增后建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃

稅收支持著國家社會保障服務(wù)的資金來源的同時還影響著著國家金融方面發(fā)展的走向。在實施“營改增”后建筑企業(yè)的營業(yè)稅變成增值稅，企業(yè)涉稅環(huán)節(jié)更加復(fù)雜，費用繳納主要體現(xiàn)在機械使用費和項目措施費上。在實施“營改增”后購置機械設(shè)備需要開具專門的增值稅發(fā)票，并且項目中有較多支出費用，比如水電費、材料費和住宿費等很難統(tǒng)計。我們現(xiàn)在最要思考的問題就是，在“營改增”改革之后，建筑企業(yè)要如何進行稅務(wù)的籌劃。首先建筑企業(yè)部門應(yīng)該將工作人員按照收入劃分等級，對不同等級的人要有不同的稅率，例如年收入超過200萬元人民幣的，稅率為10%，其中包括出差工作食宿金、預(yù)購材料金、服務(wù)項目資金等超過年使用額度35%也按照以上稅率納稅;年收入、使用不滿足以上條件的按照稅率4%納稅。當(dāng)然我們還會提供一些其它的成本費用，像什么伙食費，工作服的費用，住宿時的水電費，意外險的費用，這些補助費用保障了工人等低收入工作人群的正常收入，使這些人不會因為納稅過多而導(dǎo)致自己生活上產(chǎn)生壓力。我們也是考慮到工作人員的壓力，并根據(jù)他們內(nèi)心的壓力進行了分析，做出稅務(wù)籌劃，提出了符合職工利益的同時對企業(yè)經(jīng)濟利益最大化的措施。在“營改增”政策下，增值稅計稅基礎(chǔ)是應(yīng)稅勞務(wù)全部的收入，在分包施工中，對工程收入進行結(jié)算的時候，分包企業(yè)要開具增值稅發(fā)票，并及時抵扣。

2 建筑企業(yè)“營改增”后的稅務(wù)風(fēng)險

2.1 稅務(wù)管理觀念滯后風(fēng)險

“營改增”的改革牽扯到國家經(jīng)濟的一次創(chuàng)新改革。從古至今，每一次改革都會舍棄一些傳統(tǒng)的東西，所以對工作人員、對國家是一次新的挑戰(zhàn)。新稅收方式的提出會讓那些沒有觀察到稅收變革的管理者仍然選擇傳統(tǒng)的方式進行管理，不了解國家的政策、不懂得時代的走向，使他們企業(yè)的骨干人員因為對企業(yè)內(nèi)部管理方式方法的不滿意，收入的不滿足而辭職跳槽。還有一部分管理者過于注重改革提出的新政策，卻沒有意識到改革的根本且未及時改變自己的工作方式，這一現(xiàn)象導(dǎo)致企業(yè)管理部門浪費太多的時間、資源去設(shè)計出臺新政策，而沒有把這些力量合理地運用到企業(yè)發(fā)展中。尤其是還有的工作人員覺得這些稅務(wù)知識比較枯燥乏味，就不愿意學(xué)習(xí)這些稅務(wù)知識，導(dǎo)致在執(zhí)行工作的時候，不能更好地配合企業(yè)，也就不會發(fā)現(xiàn)自己所管轄的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)是否存在風(fēng)險。這些必然會使企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃不能保質(zhì)保量順利完成，最終增加企業(yè)稅收負擔(dān)。

2.2 稅務(wù)管理人才缺乏風(fēng)險

眾所周知，我們國家的人才匱乏得比較嚴(yán)重，在很多領(lǐng)域方面沒有很專業(yè)的技術(shù)人才。專業(yè)的問題還是由專業(yè)的人來解決問題比較好，我們現(xiàn)在就是缺乏專業(yè)素養(yǎng)的人支撐，現(xiàn)在的工作人員沒有進行專業(yè)的培訓(xùn)，沒有整體的知識體系，不了解“營改增”政策的本質(zhì)，對稅務(wù)風(fēng)險沒有一定的認識，就會導(dǎo)致整個企業(yè)不能很好地完成自己本質(zhì)的工作。還有的企業(yè)雖然招聘了少量的稅務(wù)人員，但是沒有進行系統(tǒng)的培訓(xùn)，缺乏專業(yè)知識，整體處理涉稅業(yè)務(wù)的水平也偏低，不能很好地將理論知識運用到實際中去，也很難在發(fā)生問題的時候，進行正確的判斷，并給出解決方案，這就容易給企業(yè)造成稅務(wù)風(fēng)險。所以我們現(xiàn)在要做的就是具備正確的憂患意識，面對建筑企業(yè)的稅改保持積極樂觀的心態(tài)，采取積極有效的策略。在稅制改革的相關(guān)內(nèi)容上，建筑企業(yè)的財會員工應(yīng)當(dāng)對改革的內(nèi)容有深刻的了解與把握。建筑企業(yè)的員工要時刻學(xué)習(xí)和互動，密切關(guān)注政策的變化。財會員工之間要配合默契，合作良好。

2.3 企業(yè)財務(wù)核算難度大，資金流緊張

在實施“營改增”之前，施工企業(yè)采用相對簡單的財務(wù)計算方法。而現(xiàn)階段建筑企業(yè)應(yīng)積極掌握國家各項政策，并分析其影響，了解稅收和稅制對建設(shè)核算增長的影響。建筑企業(yè)將有機會利用創(chuàng)新的發(fā)展機遇，控制現(xiàn)有企業(yè)的財務(wù)管理流程，合理選擇建筑材料供應(yīng)商和承包商。施工企業(yè)管理項目的主要特點是工程周期長，施工企業(yè)必須繳納相應(yīng)的稅款，財務(wù)核算復(fù)雜，由于會計核算制度已經(jīng)改變，施工公司必須重新計算項目成本。在實踐中，假如沒有處理好認證抵扣與開票，很容易導(dǎo)致涉稅風(fēng)險。

2.4 稅務(wù)管理設(shè)備與機制不健全風(fēng)險

建筑企業(yè)實行“營改增”方案以后，對其企業(yè)財務(wù)管理和稅務(wù)信息的要求就更高了，發(fā)票防偽稅控設(shè)備變得也更加的復(fù)雜。如果相關(guān)的稅務(wù)管理設(shè)備不健全或者操作時有失誤的話，就會導(dǎo)致報送的信息出現(xiàn)錯誤，發(fā)票的內(nèi)容虛假，導(dǎo)致不能識別，錯誤的票證不能夠全面的排除。所以我們要采取一些有效的措施來解決這一問題。我們可以先讓建筑企業(yè)集中管理增專票，對增專票的專用性有高度的重視。接下來，建筑企業(yè)可以根據(jù)自身的情況，選擇合適的合作對象，這樣就可以選出合適的納稅人。最后建筑企業(yè)可以和其他公司對比，分析不同的申報方式，進一步地增加公司的利潤，達到防范和控制稅務(wù)風(fēng)險的目的。

3 稅務(wù)風(fēng)險的防范措施

3.1 轉(zhuǎn)變經(jīng)營觀念，重視稅務(wù)工作

建筑企業(yè)應(yīng)該將“營改增”政策當(dāng)作自己企業(yè)的一個轉(zhuǎn)折點，自覺地轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理的理念。要時刻記住既向業(yè)務(wù)管理要效益，又向財務(wù)管理要效益，還要向稅務(wù)管理要效益。這就要求我們需要對企業(yè)的內(nèi)部人員進行培訓(xùn)，學(xué)習(xí)專業(yè)知識，加大培養(yǎng)人才的力度，使這些人才在日后為企業(yè)的發(fā)展做貢獻，為我們國家的繁榮昌盛做貢獻。你會發(fā)現(xiàn)專業(yè)人員在管理整個系統(tǒng)時，是十分有優(yōu)勢的，會計人員有著專業(yè)的知識，處理問題時也會比業(yè)余的人更加的精準(zhǔn)更加的快。當(dāng)然，我們還要保證每一個工作人員都具備良好的稅務(wù)管理道德的操守，不做偷稅、逃稅、虛開發(fā)票等違法事件，減少稅務(wù)法律的風(fēng)險。

3.2 優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，完善經(jīng)營模式

建筑企業(yè)必須大膽嘗試內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的改革，采用清算、合并、撤回或變更的方式，使企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)平穩(wěn)化。同時不斷完善財務(wù)管理制度，在管理增值稅專用賬單時，應(yīng)采用集中管理方式，重視認知和增值稅的專用收據(jù)管理，從而加強內(nèi)部管理和經(jīng)營，構(gòu)建良好的外部環(huán)境，應(yīng)對“改營”引起的納稅風(fēng)險。另外，建筑企業(yè)有必要與業(yè)務(wù)對象交流，優(yōu)先選擇能夠發(fā)行增值稅發(fā)票的企業(yè)。我們還要拋棄以往的觀念，設(shè)立一個新的目標(biāo)，尋找一個新的途徑為企業(yè)創(chuàng)造更多的機會。還要保證我們內(nèi)部人員不會發(fā)生偷稅，漏稅的事情，也要改變以前的那些不規(guī)范的分包等制度，防止出現(xiàn)責(zé)任不明確的事情。

3.3 建筑企業(yè)要規(guī)范財務(wù)核算

自國家實施“營改增”政策，多數(shù)建筑公司出現(xiàn)了財政困難等現(xiàn)象，增加了財務(wù)工作量。建筑公司有較長的發(fā)展周期，早有一套成體系的財務(wù)會計制度，政策變動就需要建筑企業(yè)建立新的發(fā)展模式。比如說，建筑公司在生產(chǎn)、再修和建筑業(yè)中，在建筑企業(yè)的稅制已經(jīng)在建筑公司的稅制中融入了新的要素、新的方法。傳統(tǒng)財務(wù)核算方面的漏洞需要因時制宜的填補，例如，建筑公司的建筑費很高，勞動力費用占建筑費的一半，大多數(shù)建筑工程是企業(yè)的責(zé)任增加勞動稅和勞資稅的限制。在管理對價值征稅的具體發(fā)票時，建筑公司必須采取集中的做法，加強內(nèi)部管理和內(nèi)部運作，而建筑公司必須溝通，例如購買建筑材料、水泥供應(yīng)、水泥管理不當(dāng)，稅負將轉(zhuǎn)移給建筑公司，會增加建筑公司的工作成本。建筑公司必須及時適應(yīng)內(nèi)部資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，增加固定資產(chǎn)投資，提高作業(yè)的機械化水平，從而降低人工費用。

3.4 強化項目管理能力

因建筑公司本身運行沒有足夠的靈活性，所以其自身發(fā)展勢必會產(chǎn)生一系列具體的增值稅。因此，建筑公司需要增強自身靈活性，即建筑公司需加強會計人員的培訓(xùn)工作。通過相應(yīng)培訓(xùn)，獲取比較先進的會計方法、比較科學(xué)的會計做法，進而從根本上改善財務(wù)管理和會計工作。在完備的體系下，建筑公司要管理工程項目勢必會嚴(yán)格遵守標(biāo)準(zhǔn)，從而強化建筑公司對項目的管理能力。另外，建筑公司?？梢圆扇∨c先進公司掛鉤這一手段，改善金融管理改革和企業(yè)金融管理方面的狀況，如間接稅、直接稅。另外，還應(yīng)加強某些有價值的特定發(fā)票的管理，要充分利用稅收優(yōu)惠政策降低“營改增”對建筑企業(yè)造成的影響。并且在管理進程中，對營改增稅務(wù)實施集中化管理舉措，尤其是做好增值稅專用發(fā)票、稅務(wù)清算與換算工作，從而確保建筑企業(yè)在“營改增”環(huán)境下實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

4 結(jié)語

以上種種結(jié)論告訴我們，建筑企業(yè)要想實行“營改增”方案，必須加強自身稅務(wù)風(fēng)險的建設(shè)，只有這樣才能提高社會給予建筑企業(yè)的效益?，F(xiàn)在看來，我們國家的這些建筑企業(yè)雖然表面上沒有特別大的問題，但是內(nèi)部雖不至于達到漏洞百出的境界，但還是存在較多問題。這就需要企業(yè)的管理者對建筑企業(yè)內(nèi)部進行調(diào)節(jié)，才能提高企業(yè)的競爭力。

參考文獻：

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