云舒顏

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制對于防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，提升企業(yè)管理水平具有至關(guān)重要的作用。我國內(nèi)部控制的理論研究起步較晚，具有針對性的內(nèi)部控制制度還缺少一個完整成形的體系，大部分企業(yè)在內(nèi)控部控制的建立與運行上都還存在一些問題，企業(yè)缺乏競爭力，壽命較短。文章就結(jié)合針對當(dāng)前平頂山發(fā)展投資有限公司內(nèi)部控制問題進(jìn)行分析，探索出城市發(fā)展投資企業(yè)在完善內(nèi)部控制中的一些對策，為城市發(fā)展投資類企業(yè)的經(jīng)營管理提供一些參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：城市發(fā)展投資企業(yè);內(nèi)部控制;問題;對策

一、平頂山市發(fā)展投資有限公司內(nèi)部控制中存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

一是企業(yè)內(nèi)部控制意識薄弱。根據(jù)對本省城市發(fā)展投資類企業(yè)的調(diào)查，大部分公司認(rèn)為在企業(yè)內(nèi)部控制工作中，首先需要增強董事、高管和監(jiān)事等內(nèi)部控制風(fēng)險意識，在實際工作中，企業(yè)的管理者大多的內(nèi)部控制意識比較薄弱，對內(nèi)部控制重視程度不足，這樣的問題同樣也存在于平頂山發(fā)投公司;二是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)不完善。部分城市發(fā)展投資企業(yè)聘用人員較少，出于效益和成本考慮，通常會忽視審計委員會，薪酬委員會等建設(shè)，無法形成完善的公司治理結(jié)構(gòu)。由于這些原因，平頂山發(fā)投公司內(nèi)部控制由于難以與治理結(jié)構(gòu)間的層級控制實現(xiàn)對接而導(dǎo)致失效。

（二）控制活動不到位

規(guī)范、有效、全面、可操作性是完善企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)具備的特點。城市發(fā)展投資企業(yè)的內(nèi)部控制存在的問題，比如，因在涉及內(nèi)部控制制度時考慮不周全而造成的“盲點”等問題，從而給企業(yè)造成了重大損失。

（三）內(nèi)部監(jiān)管不力

要確保企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，就必須要進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)督檢查，針對執(zhí)行內(nèi)部控制的人員進(jìn)行再控制。當(dāng)前城市發(fā)展投資企業(yè)中存在的問題主要是對內(nèi)部審計不重視，具體體現(xiàn)為：缺乏可落實的內(nèi)部監(jiān)督制度與可執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督職能的機構(gòu);內(nèi)部審計形同虛設(shè);內(nèi)部審計工作人員經(jīng)驗不足;外部監(jiān)督落實不嚴(yán)等問題。

（四）缺少風(fēng)險管理體系

通常而言，不確定性就會有風(fēng)險，風(fēng)險的存在和發(fā)生就可能會對企業(yè)造成不同程度的危害。在目前市場經(jīng)濟環(huán)境下，平頂山發(fā)投公司也面臨著來自各方面的風(fēng)險，例如經(jīng)營管理不規(guī)范、管理層舞弊、經(jīng)營穩(wěn)定性較差等。對風(fēng)險進(jìn)行合理的評估需要企業(yè)管理層可以預(yù)測潛在事項發(fā)生的可能性及可能造成的后果，以提升企業(yè)內(nèi)部控制的效率。但是，在風(fēng)險評估過程中，行業(yè)內(nèi)許多企業(yè)的管理層缺乏對當(dāng)前市場發(fā)展的深刻認(rèn)識，對形勢盲目樂觀和自信，缺乏遠(yuǎn)見，不能夠合理預(yù)見企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)和外部環(huán)境的變化狀況，讓企業(yè)難以采取有效措施應(yīng)對新的市場變化和風(fēng)險。

二、平頂山市發(fā)展投資有限公司加強內(nèi)部控制的對策

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

公司管理人員需要具備較強的內(nèi)部控制意識，主動開展工作。一是企業(yè)管理者應(yīng)該高度重視內(nèi)部控制工作，這是提升內(nèi)部控制效果的關(guān)鍵，若是他們?nèi)狈^強的內(nèi)控意識，則無法為內(nèi)部控制工作提供更多的支持與幫助，并造成企業(yè)內(nèi)部控制難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。針對這種情況，政府部門要盡快出臺相關(guān)政策，鼓勵企業(yè)注重對良好企業(yè)文化的培育，為城市發(fā)展投資企業(yè)提供更多的內(nèi)部控制培訓(xùn)，對其給予專業(yè)指導(dǎo);企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加強，保持暢通的信息溝通交流渠道，不斷對內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化，通過內(nèi)部控制可以將公司每個員工的內(nèi)在需求反映出來，有效調(diào)動工作的積極性，將內(nèi)部控制的作用真正體現(xiàn)出來。二是健全對法人治理制度，不斷優(yōu)化監(jiān)事會制度，提升監(jiān)事會的職業(yè)素養(yǎng)，同時指派監(jiān)管人員對監(jiān)事會的履職情況進(jìn)行監(jiān)督;積極發(fā)展職業(yè)經(jīng)理人市場，使高級職業(yè)人才之間形成競爭關(guān)系，通過不斷提升自身專業(yè)能力來推動企業(yè)發(fā)展;三是通過運用相關(guān)措施將具體的職責(zé)確定下來，并明確崗位分工，讓企業(yè)風(fēng)險防范能力得以提升，可以審核重要交易與特殊事項交易報告、核對銀行存款余額調(diào)節(jié)表等。企業(yè)要安排素質(zhì)高、能力強的工作人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制工作，加大對員工的培訓(xùn)力度，提升員工的專業(yè)知識水平與工作實踐能力。

（二）強化內(nèi)部控制活動

一是優(yōu)化企業(yè)信息系統(tǒng)。企業(yè)要加快信息化建設(shè)，為經(jīng)營管理創(chuàng)造更好的條件，為城市發(fā)展投資公司進(jìn)一步發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。企業(yè)提升信息化管理水平，可以優(yōu)化工作流程，讓企業(yè)信息資源更好的實現(xiàn)流動，為管理人員提供有效的決策依據(jù)，有助于管理者對企業(yè)的有效掌控，并最大限度提升員工執(zhí)行效率。城市發(fā)展投資企業(yè)還要不斷完善各項硬件設(shè)施，可以購買相關(guān)商業(yè)軟件或進(jìn)行自主研發(fā)，加大控制力度，降低資金投入;二是對內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善。在財產(chǎn)保全控制上，財產(chǎn)作為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的基礎(chǔ)內(nèi)容，需要在內(nèi)部控制中引起高度重視，要結(jié)合企業(yè)資產(chǎn)動態(tài)，將資產(chǎn)管理工作做到位。簡而言之，需要實行以下方法：對資產(chǎn)變動信息進(jìn)行詳細(xì)記錄，全面盤點資產(chǎn)，讓文件資料更加完整。在會計系統(tǒng)控制上，企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行國家相關(guān)法律法規(guī)，不斷完善會計制度，滿足實際需求，將會計工作流程，會計資料保存與處理程序合理確定下來。要明確責(zé)任分工，確保有效激發(fā)會計人員工作積極性，保證工作目標(biāo)順利完成，企業(yè)只有把相關(guān)法律法規(guī)嚴(yán)格落到實處，充分發(fā)揮會計監(jiān)督職能，才能讓管理人員獲得全面可靠的信息。三是在授權(quán)審批控制上，隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的提升，經(jīng)營者很難顧及每個事項，因此應(yīng)該采取職責(zé)分離和授權(quán)審批的方式，讓經(jīng)營者加大對企業(yè)的控制力度，防止內(nèi)部人員出現(xiàn)與內(nèi)部規(guī)范相違背的行為。企業(yè)對制度推行的過程中，需要使全體人員明確這項制度的內(nèi)涵，對權(quán)限與職責(zé)作出平衡，同時將控制監(jiān)督嚴(yán)格落實。對常規(guī)事物能夠按照規(guī)定的有關(guān)職責(zé)和權(quán)限范圍自信處理;針對一些偶發(fā)性經(jīng)濟事務(wù)，基層員工應(yīng)當(dāng)往上請示，并按照指示行動。

（三）強化內(nèi)部監(jiān)督

平頂山市發(fā)展投資有限公司要加強投資監(jiān)督，企業(yè)管理人員應(yīng)該主動參與監(jiān)督、評價內(nèi)部控制。如果管理層親自監(jiān)督、評價內(nèi)部控制實施的效果，就是非正式監(jiān)督，而在單獨設(shè)置崗位、機構(gòu)與聘請外部審計師上面，均屬于正式監(jiān)督。因此，平頂山市發(fā)展投資有限公司可以根據(jù)自身具體狀況合理進(jìn)行確定，簡單來說企業(yè)要通過正式監(jiān)督的方法，對于條件不允許的情況，則要通過非正式監(jiān)督，也可以由專職內(nèi)部審計人員來評價與監(jiān)督內(nèi)部控制，對內(nèi)部控制在運行過程中產(chǎn)生的問題，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行解決。

（四）建立規(guī)范的風(fēng)險管理體系

由于經(jīng)濟環(huán)境的復(fù)雜多變，平頂山發(fā)投公司面臨的風(fēng)險在各個環(huán)節(jié)都會出現(xiàn)，有著較強的隨機性特點。對此企業(yè)要在全面掌握實際情況的基礎(chǔ)上，對今后發(fā)展趨勢作出準(zhǔn)確預(yù)測，切實增強風(fēng)險意識，提升風(fēng)險防范與管理力度，將風(fēng)險評估機制的作用充分發(fā)揮出來。要想防止內(nèi)部環(huán)境改進(jìn)引起的風(fēng)險，城市發(fā)展投資企業(yè)還要將緊急預(yù)警機制落到實處，增強突發(fā)事件處理能力。要與風(fēng)險因素的成因相結(jié)合，采取風(fēng)險評估的技術(shù)、方法、理論等，從風(fēng)險特征和影響程度出發(fā)，制定科學(xué)的風(fēng)險預(yù)防與風(fēng)險規(guī)避方案，確保同步實現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險管理與業(yè)務(wù)目標(biāo)。企業(yè)在戰(zhàn)略部署上應(yīng)該加大對風(fēng)險的分析力度，在企業(yè)日常生活經(jīng)營活動中做好風(fēng)險分析工作，這樣可以提升風(fēng)險的可預(yù)見性，進(jìn)而實現(xiàn)把意外風(fēng)險降到最小化。

三、總結(jié)

綜上所述，內(nèi)部控制是一項系統(tǒng)性工程。平頂山市發(fā)展投資有限公司要實現(xiàn)不斷壯大，必須要對內(nèi)部控制的重要性有充分的認(rèn)識，把認(rèn)識轉(zhuǎn)化為實際行動，要對企業(yè)人員和經(jīng)營活動的執(zhí)行狀況進(jìn)行全面的管理和控制，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)、強化內(nèi)部控制活動、建立規(guī)范的風(fēng)險管理體系等一系列措施，從源頭和制度上杜絕腐敗的發(fā)生，有效防范風(fēng)險，遏制經(jīng)濟犯罪行為，確保經(jīng)濟活動的有效進(jìn)行與企業(yè)資產(chǎn)完整安全，進(jìn)而打造出一流的城市發(fā)展投資企業(yè)，為實現(xiàn)率先發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

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