張曉蓉

摘要：近年來，國有融資平臺在政府的支持下逐漸提高自身的發(fā)展水平，并為地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出巨大的貢獻(xiàn)。不過，部分國有融資平臺也出現(xiàn)了一些內(nèi)部控制問題，不僅影響自身的發(fā)展，同時也影響到國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展。本文就國有融資平臺內(nèi)部控制問題進(jìn)行了深入研究，同時對國有融資平臺內(nèi)部控制存在問題帶來的不良影響進(jìn)行了剖析，并對此提出相應(yīng)的應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：國有融資平臺;內(nèi)部控制;應(yīng)對措施

國有融資平臺主要是指“地方政府投融資平臺”，是我國特定發(fā)展階段的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象，各級地方政府成立的以融資為主要經(jīng)營目的的公司，包括不同類型的城市建設(shè)投資、城建開發(fā)、城建資產(chǎn)公司等企業(yè)（事）業(yè)法人機(jī)構(gòu)，主要以經(jīng)營收入、公共設(shè)施收費(fèi)和財政資金等作為還款來源。但同時，國有融資平臺的融資水平也存在一些問題，部分原因是由于國有融資平臺出現(xiàn)了內(nèi)控約束力的缺失、缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險管理機(jī)制不完善等。本文在梳理國有融資平臺內(nèi)控現(xiàn)狀及影響的基礎(chǔ)上，對改善國有融資平臺內(nèi)控制度提出了建議，以期推動融資平臺的健康發(fā)展。

一、國有融資平臺內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)控約束力的缺失

國有融資平臺的出現(xiàn)，加快了地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，提升了當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平，同時促進(jìn)了自身的穩(wěn)定發(fā)展。然而，管理者會因重視發(fā)展速度，而忽略財務(wù)風(fēng)險。這就導(dǎo)致國有融資平臺可能在原有債務(wù)的基礎(chǔ)之上，不顧遵守內(nèi)部控制制度，再次借貸資金，提高了自身的所面臨的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。由此可見，國有融資平臺內(nèi)部控制制度的約束力尚顯不足。

（二）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

國有融資平臺良好的內(nèi)部控制環(huán)境是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理的前提，一方面使得企業(yè)內(nèi)控工作有章可循，保障內(nèi)控工作順利開展;另一方面可以增強(qiáng)員工內(nèi)部控制意識，形成良好的風(fēng)險控制氛圍。但是，當(dāng)前國有融資平臺公司內(nèi)部控制環(huán)境尚存在一定的問題。具體有以下幾個方面：一是個別國有融資平臺公司存在失信問題。企業(yè)信用是一個企業(yè)順利運(yùn)營的基礎(chǔ)，若企業(yè)發(fā)生了失信，不僅影響自身的經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)，甚至?xí)绊懻麄€區(qū)域金融環(huán)境。由于國有融資平臺因追求政績向多個渠道進(jìn)行融資，有的平臺的資金運(yùn)作能力不足，不利于自身按時償款，導(dǎo)致自身產(chǎn)生了失信問題。國有融資平臺發(fā)生失信，將對企業(yè)融資和市場聲譽(yù)造成嚴(yán)重不利影響。一方面，企業(yè)失信可能觸發(fā)前期融資違約條款，導(dǎo)致債務(wù)提前到期償付，引發(fā)企業(yè)資金鏈緊張;另一方面，企業(yè)失信將引發(fā)市場投資人對企業(yè)的關(guān)注，增加融資審批門檻，降低對企業(yè)融資意愿，嚴(yán)重影響企業(yè)后續(xù)融資;此外，國有融資平臺失信將對企業(yè)自身信譽(yù)造成不利影響，甚至產(chǎn)生鏈鎖效應(yīng)，影響區(qū)域同類企業(yè)融資及市場形象，對區(qū)域金融環(huán)境造成嚴(yán)重負(fù)面影響。二是，部分國有融資平臺公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不科學(xué)。國有融資平臺具有公益性和公共性屬性，但與之功能相匹配的評價方法、約束規(guī)章和激勵機(jī)制尚不完善，導(dǎo)致管理者很難發(fā)揮自身的監(jiān)督價值，不利于規(guī)范員工行為。

（三）風(fēng)險管理機(jī)制不完善

第一，風(fēng)險管理意識不足。雖然平臺能夠有條不紊地開展?fàn)I運(yùn)，完成管理者分配的任務(wù)，但是較少考慮到運(yùn)行風(fēng)險，對控制風(fēng)險的方式也不甚了解。第二，欠缺健全風(fēng)險防控流程。部分國有融資平臺缺乏憂患意識，僅僅看到融資的好處，較少考慮融資給企業(yè)帶來的潛在風(fēng)險。同時，在風(fēng)險識別、風(fēng)險評價、風(fēng)險審核等風(fēng)險管控流程管理上也不完善，直接影響了風(fēng)險管理的質(zhì)量。第三，風(fēng)險評估能力不足。國有融資平臺風(fēng)險評估主要對象是財務(wù)狀況。但是，其風(fēng)險評估工作并未及時滿足自身的需求，對于投資業(yè)務(wù)、工程建設(shè)等方面風(fēng)險評估能力不足。同時，國有融資平臺較少建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，在這種情況下，平臺公司的風(fēng)險評估效果大打折扣，不利于自身的可持續(xù)發(fā)展。

二、國有融資平臺內(nèi)部控制存在的問題及其不利影響

（一）弱化國家宏觀調(diào)控政策的效果

內(nèi)部控制水平代表了國有企業(yè)融資平臺的管理能力，影響著國有企業(yè)融資平臺發(fā)展水平。部分國有融資平臺由于存在內(nèi)部控制問題，進(jìn)而引發(fā)了一系列問題。比如，平臺因資金不充足，影響資金周轉(zhuǎn)率，導(dǎo)致自身難以償還借款。為此，平臺公司通過影子銀行非標(biāo)融資等途徑獲得資金，在渠道管理和資金控制上都給貨幣政策的效果評估帶來了困難，使得國家在實施宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)整貨幣政策不得不考慮國有融資平臺財務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀，在一定程度上影響了政策的有效性。

（二）可能會給資本市場帶來系統(tǒng)性風(fēng)險

國有融資平臺由于資產(chǎn)和融資規(guī)模大，涉及金融機(jī)構(gòu)及上下游企業(yè)較多，內(nèi)控制度不完善引發(fā)的潛在風(fēng)險對整個資本市場的安全穩(wěn)定帶來了不確定性。比如，目前土地是國有融資平臺經(jīng)營運(yùn)作中重要經(jīng)濟(jì)收入來源，假若當(dāng)?shù)卣P(guān)于土地項目的運(yùn)作能力不足，就會大大降低收入水平，進(jìn)而影響政企企業(yè)的運(yùn)營，特別是資金運(yùn)轉(zhuǎn)請款。在嚴(yán)重的情況下，國有融資平臺的資金困難會產(chǎn)生鏈鎖效應(yīng)，不僅影響自身融資，更有甚者對整個區(qū)域金融環(huán)境造成破壞。

三、國有融資平臺內(nèi)部控制中問題應(yīng)對措施

（一）強(qiáng)化內(nèi)部審計監(jiān)督的作用

內(nèi)部審計部門較好地行使自身的監(jiān)督權(quán)力，會在一定程度上更好地監(jiān)督員工行為，進(jìn)而保障員工規(guī)范自身的工作活動，從而提高經(jīng)營運(yùn)作水平。鑒于內(nèi)部審計的優(yōu)勢，國有融資平臺有必要實施一系列的措施，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的價值。第一，為了保證監(jiān)督效率，國有融資平臺需要賦予審計人員充足的監(jiān)督權(quán)利，并鼓勵審計人員積極運(yùn)用自身的權(quán)利。同時，國有融資平臺需要避免其他工作人員干預(yù)內(nèi)部審計部門工作，確保部門工作的獨(dú)立性。第二，國有融資平臺管理者需要向分配審計部門工作任務(wù)，督促審計部門做好監(jiān)督管理工作，以便提高審計水平。同時，融資平臺需要通過做好交叉審計、離任審計和優(yōu)化內(nèi)部審計環(huán)境等方面來健全融資平臺的內(nèi)部審計機(jī)制，提高審計質(zhì)量。第三，融資平臺可以根據(jù)自身的經(jīng)營運(yùn)轉(zhuǎn)情況，適時調(diào)整審計范圍，進(jìn)而有效地監(jiān)督各大部門的活動，從而保證自身的健康運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）優(yōu)化國有融資平臺的內(nèi)部控制環(huán)境

第一，優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)，提高管理質(zhì)量。由于現(xiàn)代企業(yè)制度相對先進(jìn)，能夠在一定程度上提升管理水平，國有融資平臺有必要引入現(xiàn)代企業(yè)制度，吸引外界投資，以便優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。在這種情況下，融資平臺才能更好地強(qiáng)化監(jiān)事會內(nèi)控職責(zé)，提高內(nèi)部控制效率。第二，健全內(nèi)控工作環(huán)節(jié)。國有融資平臺有必要通過完善內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的方法，保證內(nèi)部控制活動地有序開展。第三，拓寬融資渠道，可以通過尋找多種融資對象的方法，避免運(yùn)作風(fēng)險，增強(qiáng)自身的償債能力。第四，構(gòu)建企業(yè)文化。國有融資平臺根據(jù)自身的工作任務(wù)與發(fā)展目標(biāo)，建立健全企業(yè)文化，幫助員工樹立內(nèi)控意識，以便調(diào)動員工參與內(nèi)控活動的積極性。在這種情況下，國有融資平臺也能夠更好地實現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

（三）構(gòu)建完善的內(nèi)部風(fēng)險控制體系

第一，建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。一是國有融資平臺相關(guān)部門有必要搜集內(nèi)部財務(wù)、經(jīng)營運(yùn)作、發(fā)展戰(zhàn)略以及外部市場等信息，保證風(fēng)險預(yù)警工作的有效性。二是國有融資平臺需要明確風(fēng)險分析指標(biāo)，建立完善的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。比如，債務(wù)償還率指標(biāo)、債務(wù)負(fù)擔(dān)率指標(biāo)等。三是國有融資平臺需要根據(jù)自身的實際情況，應(yīng)用恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險預(yù)警模式，以便有效地降低財務(wù)風(fēng)險。四是因為不同的經(jīng)營風(fēng)險具有不同的應(yīng)對措施，所以國有融資平臺有必要實事求是地制定好風(fēng)險防控方案。如果國有融資平臺出現(xiàn)了嚴(yán)重的風(fēng)險，平臺可以根據(jù)風(fēng)險應(yīng)對經(jīng)驗、員工建議等完善風(fēng)險防范計劃。第二，內(nèi)控制度隨著經(jīng)濟(jì)社會、企業(yè)管理方式的發(fā)展需要不斷更新，以適應(yīng)企業(yè)不斷發(fā)展的要求。國有融資平臺管理者應(yīng)該根據(jù)社會發(fā)展，不斷地學(xué)習(xí)風(fēng)險控制方法，完善內(nèi)部風(fēng)險控制體系，以期較好地應(yīng)對風(fēng)險。

總結(jié)

國有融資平臺是我國保證公共項目順利推進(jìn)的重要平臺，然而，國有融資平臺在內(nèi)部控制方面出現(xiàn)了一定的問題，影響了自身的發(fā)展水平?；诖?，國有融資平臺有必要針對自身的內(nèi)部控制問題，采取相應(yīng)內(nèi)部控制措施，為自身的發(fā)展注入活力，加強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營的風(fēng)險管理，提升企業(yè)風(fēng)險防范水平，提高企業(yè)經(jīng)營水平，以保證自身獲得更為持久的發(fā)展動力的同時，推動社會的健康發(fā)展。

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