張婷婷

[摘 要]伴隨我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善和發(fā)展，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的價(jià)值被越來(lái)越多的企業(yè)管理者所認(rèn)知，財(cái)務(wù)管理能夠在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中起到良好配置企業(yè)資源，促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)獲取到收益的最大化的作用，對(duì)企業(yè)提升自身核心競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力具有較積極的意義。全面預(yù)算管理在現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理中占據(jù)著較高的地位，貫徹執(zhí)行全面預(yù)算管理對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，能夠在競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈的市場(chǎng)中，通過(guò)自身核心競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的提升獲取一席之地，通過(guò)良好的資源配置和對(duì)預(yù)期企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)的強(qiáng)化控制，推動(dòng)企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中得以良性發(fā)展，達(dá)到企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的目的。文章對(duì)全面預(yù)算管理在房地產(chǎn)企業(yè)中的發(fā)展進(jìn)行分析，對(duì)其運(yùn)用和完善措施提出筆者建議，以供讀者參考。

[關(guān)鍵詞]全面預(yù)算管理;房地產(chǎn)企業(yè);成本管理

[中圖分類號(hào)]F406.7

1 全面預(yù)算管理在房地產(chǎn)企業(yè)中運(yùn)用的意義

房地產(chǎn)企業(yè)是我國(guó)建筑業(yè)的重要組成部分，就我國(guó)目前建筑行業(yè)的發(fā)展來(lái)看，雖然行業(yè)整體在向精細(xì)化管理方向發(fā)展，但是行業(yè)整體的傳統(tǒng)環(huán)境就是粗放式管理，導(dǎo)致目前我國(guó)部分房地產(chǎn)企業(yè)仍然處于粗放式的資金流管理和工程項(xiàng)目為主的半盲目經(jīng)營(yíng)狀態(tài)。在我國(guó)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的大環(huán)境下，房地產(chǎn)企業(yè)獲得了新的機(jī)遇，但同時(shí)房地產(chǎn)行業(yè)整體的競(jìng)爭(zhēng)性也在加強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理和運(yùn)營(yíng)管理在企業(yè)提升自身核心競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力中的價(jià)值逐步在提升，特別是財(cái)務(wù)管理中依據(jù)財(cái)務(wù)視角對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制、預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)和消耗方式掌握的價(jià)值凸顯。全面預(yù)算管理可以提升房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)于自身可控資源的配置能力，保障企業(yè)資源能夠依據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展需求得到配置，同時(shí)對(duì)企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的流入和支出做出合理規(guī)劃，規(guī)避企業(yè)資金鏈條可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)在市場(chǎng)中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的積極性，保障企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

2 房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的特點(diǎn)

2.1 房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理具有系統(tǒng)性

房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理涉及企業(yè)內(nèi)部所有的職能部門(mén)，全面預(yù)算管理首先要對(duì)企業(yè)預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的流入和流出做出前瞻性預(yù)估，在實(shí)踐工作中需要各費(fèi)用單位和收入單位對(duì)自身預(yù)期收入和支出做出合理預(yù)算，提交財(cái)務(wù)管理中心進(jìn)行匯總統(tǒng)計(jì)，匯總數(shù)據(jù)由財(cái)務(wù)和運(yùn)營(yíng)條線管理層共同分析，對(duì)流入可能性較低的收入和可控性費(fèi)用進(jìn)行專業(yè)判斷，對(duì)企業(yè)預(yù)算進(jìn)行校驗(yàn)復(fù)核，將定稿的預(yù)算計(jì)劃作為企業(yè)預(yù)算期內(nèi)發(fā)展的重要限制性政策進(jìn)行貫徹。房地產(chǎn)企業(yè)要獲取到預(yù)期利潤(rùn)，就要不斷地進(jìn)行資本的支出，這也就要求企業(yè)必須有較強(qiáng)的資金回籠能力，明晰企業(yè)資金流量，規(guī)避高額融資成本稀釋企業(yè)利潤(rùn)的現(xiàn)象。房地產(chǎn)企業(yè)系統(tǒng)性的全面預(yù)算管理，通過(guò)全方位、全過(guò)程、全員性的管理，可以充分考量到企業(yè)發(fā)展預(yù)期支出，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入的掌控來(lái)規(guī)劃預(yù)期經(jīng)營(yíng)成本的發(fā)生，可以推動(dòng)企業(yè)的良性發(fā)展。

2.2 房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理具有靈活性

房地產(chǎn)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)以房地產(chǎn)項(xiàng)目的生產(chǎn)和銷售為主線，與其他企業(yè)不同的是房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能會(huì)面臨較大的戰(zhàn)略部署變動(dòng)，而且房地產(chǎn)企業(yè)一旦涉及決策變更，預(yù)算外的資金流收支金額會(huì)激增?？紤]到房地差企業(yè)的成本控制問(wèn)題，其全面預(yù)算管理體制必須要以靈活的控制手段做支撐。首先要保障預(yù)算計(jì)劃的權(quán)威性，也要在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中對(duì)資源進(jìn)行最優(yōu)化的配置，避免資本的閑置或資金流斷裂等現(xiàn)象的發(fā)生，奠定企業(yè)資金流基礎(chǔ)。靈活的預(yù)算執(zhí)行體制和嚴(yán)格的預(yù)算調(diào)整機(jī)制能夠保障房地產(chǎn)企業(yè)在精細(xì)化成本控制的基礎(chǔ)上，充分把握市場(chǎng)機(jī)遇，以預(yù)算計(jì)劃為核心競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力調(diào)整成本決策，既要實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最優(yōu)發(fā)展，又要降低運(yùn)營(yíng)和資金風(fēng)險(xiǎn)。

3 房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的運(yùn)用及完善建議

3.1 強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算管理的戰(zhàn)略地位

在我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，部分房地產(chǎn)的預(yù)算管理僅流于形式，流于形式的主要原因并非管理層對(duì)預(yù)算管理不夠重視，而是期初在制定預(yù)算計(jì)劃時(shí)有失實(shí)用性，在后期的執(zhí)行過(guò)程中預(yù)算管理難以滿足企業(yè)的發(fā)展需求，甚至?xí)拗频狡髽I(yè)部分業(yè)務(wù)獲利能力的擴(kuò)大，導(dǎo)致企業(yè)管理層逐漸放棄預(yù)算管理在運(yùn)營(yíng)中的執(zhí)行。所以當(dāng)前環(huán)境中，房地產(chǎn)企業(yè)想通過(guò)全面預(yù)算管理來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)成本的控制和監(jiān)督，必須將預(yù)算管理與企業(yè)戰(zhàn)略關(guān)系相結(jié)合，雖然預(yù)算管理在狹義上僅僅是財(cái)務(wù)控制的一種手段，但是在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，嚴(yán)格控制收支可以在預(yù)算期結(jié)束后獲取到企業(yè)預(yù)期的回報(bào)或達(dá)到企業(yè)一定的戰(zhàn)略目的，在將預(yù)算管理納入戰(zhàn)略管理中，可以發(fā)揮全面預(yù)算管理在成本控制角度對(duì)資源的最優(yōu)化配置，有助于企業(yè)戰(zhàn)略部署的實(shí)現(xiàn)。這也就要求企業(yè)管理層必須在預(yù)算期初制定預(yù)算時(shí)，通過(guò)制度、公告以及明示獎(jiǎng)懲等方式來(lái)告知預(yù)算基礎(chǔ)單位必須對(duì)自身所報(bào)送的預(yù)算數(shù)據(jù)負(fù)責(zé)，匯總企業(yè)各預(yù)算部門(mén)的數(shù)據(jù)，并以企業(yè)管理層的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，使預(yù)算計(jì)劃兼顧短期發(fā)展與長(zhǎng)期目標(biāo)，輔助于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.2 完善房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)算成本控制體系

房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中所涉及的空間范圍比較廣，其他企業(yè)常態(tài)化的預(yù)算管理機(jī)制在房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中并不十分適用，因此房地產(chǎn)企業(yè)在建設(shè)自身全面預(yù)算管理機(jī)制時(shí)，應(yīng)針對(duì)自身組織架構(gòu)設(shè)定符合自身發(fā)展需求的成本控制機(jī)制和完善的全面預(yù)算管理控制體系，落實(shí)每一項(xiàng)目部、每一部門(mén)的成本控制工作。首先，房地產(chǎn)企業(yè)可以在各成本節(jié)點(diǎn)設(shè)置預(yù)算管理部門(mén)或預(yù)算管理人員，并直接賦予其預(yù)算管理職能、明確崗位責(zé)任，房地產(chǎn)企業(yè)本身成本項(xiàng)目復(fù)雜，只有編制出網(wǎng)格化的預(yù)算控制體系，才能夠?qū)⑵髽I(yè)全盤(pán)的成本控制在預(yù)算金額內(nèi)，即使部分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成本費(fèi)用超出預(yù)算，也能夠及時(shí)獲得信息并采取擴(kuò)大現(xiàn)金流入或壓縮其他項(xiàng)目成本費(fèi)用等彌補(bǔ)措施。其次，房地產(chǎn)企業(yè)要設(shè)定全面預(yù)算管控的統(tǒng)籌執(zhí)行機(jī)構(gòu)，例如部分企業(yè)存在的預(yù)算管理委員會(huì)，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部有著網(wǎng)格化的控制體系，就需要一個(gè)具有統(tǒng)籌管理能力的部門(mén)進(jìn)行協(xié)調(diào)，對(duì)預(yù)算的進(jìn)度及偏差進(jìn)行引導(dǎo)、調(diào)整和修正，為成本控制提供必需的信息化支撐，同時(shí)預(yù)算管理委員會(huì)歸屬于財(cái)務(wù)管理和運(yùn)營(yíng)管理雙方的體制內(nèi)，以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)為主。

3.3 強(qiáng)化預(yù)算管理的事中動(dòng)態(tài)控制

房地產(chǎn)企業(yè)要以預(yù)算管理體制來(lái)進(jìn)行精細(xì)化的成本核算，并欲據(jù)此達(dá)到控制企業(yè)收支來(lái)穩(wěn)定資金鏈條，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步來(lái)獲取長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)利益。在這種需求下，房地產(chǎn)企業(yè)必須保障預(yù)算管理體制及其預(yù)算方案的權(quán)威性，預(yù)算方案是房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)算期前對(duì)預(yù)算期內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資金流動(dòng)的預(yù)測(cè)和出于利潤(rùn)保護(hù)的設(shè)定，企業(yè)所有者認(rèn)可的預(yù)算方案是其對(duì)企業(yè)利潤(rùn)的預(yù)期，要保障企業(yè)的利潤(rùn)，就必須對(duì)預(yù)算方案的收支進(jìn)行嚴(yán)格管控。傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式過(guò)于形式化，房地產(chǎn)企業(yè)要實(shí)現(xiàn)對(duì)全面預(yù)算管理的貫徹，要建設(shè)出一套完整的事中控制體制，在無(wú)戰(zhàn)略需求的環(huán)境中不得在成本項(xiàng)目中超預(yù)算支出，超預(yù)算支出必須經(jīng)過(guò)企業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)嚴(yán)格審批且將超支金額以一定的懲治措施落實(shí)到直接責(zé)任人的績(jī)效考核中。全面預(yù)算管理并非不能夠調(diào)整，但是調(diào)整首先要保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展實(shí)力并且最大化的保障企業(yè)所有者預(yù)算期內(nèi)的利益，房地產(chǎn)企業(yè)要設(shè)置預(yù)算監(jiān)管機(jī)構(gòu)，在事中對(duì)預(yù)算完成情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，既要保障預(yù)算管理的執(zhí)行力，又要依據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展需求對(duì)預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，達(dá)到最優(yōu)化的成本效益結(jié)構(gòu)。

3.4 強(qiáng)化全面預(yù)算管理事后評(píng)價(jià)

房地產(chǎn)企業(yè)通過(guò)全面預(yù)算管理來(lái)控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，主要目的在于實(shí)現(xiàn)預(yù)期的利潤(rùn)或一定的戰(zhàn)略目標(biāo)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行貫徹和執(zhí)行，但是現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性要求企業(yè)必須對(duì)預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。房地產(chǎn)企業(yè)需要長(zhǎng)遠(yuǎn)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)，在預(yù)算期終止后，房地產(chǎn)企業(yè)必須對(duì)當(dāng)期的預(yù)算管理結(jié)果及預(yù)算管理過(guò)程進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，便于日后生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)借鑒之用，避免企業(yè)在日后的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中再陷入相同的困境，對(duì)于未完成預(yù)算的所有可控事項(xiàng)在事后必須找到相關(guān)的解決方案，便于解決企業(yè)在未來(lái)發(fā)展過(guò)程中遇到相同的問(wèn)題，并且相關(guān)方案相較于借鑒其他企業(yè)經(jīng)驗(yàn)而言，更符合本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特性。同時(shí)房地產(chǎn)企業(yè)必須對(duì)未能完成預(yù)算計(jì)劃的相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行分析，對(duì)于可控性事項(xiàng)未完成預(yù)算的工程項(xiàng)目部或部門(mén)給予懲罰，對(duì)完成預(yù)算計(jì)劃的相關(guān)部門(mén)給予獎(jiǎng)勵(lì)，并且一定要直接落實(shí)到人員，激發(fā)員工參與到全面預(yù)算管理活動(dòng)中的積極性。

4 結(jié) 語(yǔ)

在當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境中，房地產(chǎn)企業(yè)的獲利能力完全依靠傳統(tǒng)的外部市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)難以滿足，同時(shí)兼顧內(nèi)部控制與管理才是房地產(chǎn)奠定自身核心競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的重要途徑。通過(guò)全面預(yù)算管理體制來(lái)完善企業(yè)內(nèi)部成本控制管理，可以大大降低房地產(chǎn)企業(yè)利潤(rùn)的內(nèi)部消耗，通過(guò)對(duì)資源的有效配置，更可以將企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)和運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行適當(dāng)?shù)目刂疲鰪?qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)抵御能力，綜上以全面預(yù)算管理來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部成本費(fèi)用的控制是房地產(chǎn)企業(yè)在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)環(huán)境中謀求發(fā)展的參考途徑之一，房地產(chǎn)企業(yè)可以在探索過(guò)程中對(duì)預(yù)算管理進(jìn)行適當(dāng)嘗試，達(dá)到提升企業(yè)短期經(jīng)濟(jì)效益和奠定長(zhǎng)遠(yuǎn)生存實(shí)力的目的。

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