周明

[摘 要]在國家教育改革發(fā)展各項工作取得突破性進展的環(huán)境下，圖書發(fā)行企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展競爭力也正在不斷擴大，企業(yè)的現(xiàn)金流管理是企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中最為關鍵的因素之一?，F(xiàn)金流作為企業(yè)的“血液”，如果沒有科學的管理方式，企業(yè)就不能成為平衡發(fā)展的個體。文章根據(jù)現(xiàn)金流的基本理念，在企業(yè)的現(xiàn)金預測管理中進行了分析，并提出強化的管理措施。

[關鍵詞]圖書發(fā)行企業(yè);現(xiàn)金流控制;預算管理

[中圖分類號]F275.1

現(xiàn)金流主要是指企業(yè)在運營過程中資金不斷活動的情況。企業(yè)對于現(xiàn)金流的管理影響了企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)和收入的平衡，甚至會對企業(yè)的正常運營產(chǎn)生影響。圖書發(fā)行企業(yè)的穩(wěn)定對教育事業(yè)的發(fā)展有著重要的意義，而加強圖書發(fā)行企業(yè)的現(xiàn)金流控制是圖書發(fā)行企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要環(huán)節(jié)之一。所以，強化企業(yè)的現(xiàn)金流管理對圖書發(fā)行企業(yè)、對教育事業(yè)的發(fā)展極為重要。

1 現(xiàn)金流的概念

現(xiàn)金流主要反映企業(yè)在特定階段的資金流動數(shù)量。反映了企業(yè)經(jīng)濟活動的復雜性，支撐著企業(yè)的有關經(jīng)濟活動。圖書發(fā)行企業(yè)的資金是固定、自由支配的，資金流動是可以進行控制的部分，它是企業(yè)現(xiàn)金與其他等值資產(chǎn)的統(tǒng)一?，F(xiàn)金流量的頻繁表明了企業(yè)經(jīng)濟活動的頻繁。但在資金流動過程中，不可避免地會遇到一些財務和經(jīng)營風險。因此，對企業(yè)資金流動的控制就顯得非常關鍵。企業(yè)對于現(xiàn)金流的控制使企業(yè)避免一些不必要的財務風險，并為企業(yè)創(chuàng)造更多的價值，提升企業(yè)的價值就必須提高企業(yè)管理效率的方法和能力，以及工作人員的工作能力，并利用有限的資源創(chuàng)造最大化的財富，因此，企業(yè)的現(xiàn)金流是企業(yè)發(fā)展的命脈。企業(yè)在經(jīng)營過程中每個環(huán)節(jié)都離不開資金的應用，也正是資金的流動推動了企業(yè)的綜合發(fā)展，在發(fā)展過程中，同時帶動資金流動，在循環(huán)的過程中不斷進行提升。充足的現(xiàn)金流是一個企業(yè)發(fā)展的前提，對企業(yè)的各種經(jīng)濟活動有著巨大的影響，如果一個企業(yè)的資金流動發(fā)生異常，將會使得企業(yè)產(chǎn)生財務風險，因此，現(xiàn)金流的有效控制是圖書發(fā)行企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關鍵。

2 加強現(xiàn)金流控制的作用

現(xiàn)金流在圖書發(fā)行企業(yè)的發(fā)展中，是所有業(yè)務的決定性因素。強化對于現(xiàn)金流的管理對企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略具有重要意義，這是強化企業(yè)的整體競爭力，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益和質(zhì)量的重要路徑。強化現(xiàn)金流的管理方式，提升企業(yè)資金的使用效率，努力做到投資少產(chǎn)出多。在這樣的情況下，創(chuàng)建投資和市場強制反饋機制，按照投資運作和預期的市場情況，能夠使企業(yè)及時對投資方向進行修改，減少投資風險，強化對市場變化的反應能力。同時，能夠有效地強化企業(yè)的內(nèi)部控制，避免資金的損失，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部資產(chǎn)結構，提升企業(yè)的資金使用收益。企業(yè)可以組織專門的部門，對企業(yè)的實際存量資產(chǎn)進行具體化的處理，對無效和低效的資產(chǎn)進行統(tǒng)一處置。這樣能夠有效增加企業(yè)的現(xiàn)金流入數(shù)量，加快企業(yè)的現(xiàn)金流動，促進企業(yè)經(jīng)營活動更加富有活力。

3 加強圖書發(fā)行企業(yè)現(xiàn)金流預算管理

圖書發(fā)行企業(yè)現(xiàn)金流的預算監(jiān)管是一種管理方法的綜合平衡，按照從下到上、從上到下的程序，經(jīng)過預算時間中的現(xiàn)金流入和流出，根據(jù)企業(yè)的實際生產(chǎn)運行制度進行科學的布置、科學的調(diào)整資金并實施預測。企業(yè)的資金利用主要是為了籌資、使用和分配，現(xiàn)金的注入和流出都是企業(yè)綜合的體現(xiàn)。在圖書發(fā)行企業(yè)經(jīng)營成長的道路中，所有的戰(zhàn)略目標都應該轉(zhuǎn)化成公司的全體預算。而戰(zhàn)略目標是按照企業(yè)的發(fā)展任務來進行制定的，現(xiàn)金流量預算是根據(jù)價值創(chuàng)造制定的，使所有的戰(zhàn)略都帶有明確的目的性，是綜合性財務規(guī)劃的一種表現(xiàn)形態(tài)。在當下的市場經(jīng)濟條件中，圖書發(fā)行企業(yè)的整體預算邏輯出發(fā)點是通過緊緊圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標來完成銷售效率的預判。這種現(xiàn)象使得現(xiàn)金流的預算不是粗略的計算，而是在對企業(yè)實施綜合評價和考察之后，經(jīng)過各種指標和數(shù)據(jù)反饋的可行性方案。在現(xiàn)代的各個企業(yè)中，想要貫徹落實企業(yè)現(xiàn)金流預算可以從這三個方面來實施。

（1）現(xiàn)金流的預算管理要以營業(yè)收入為重點。圖書發(fā)行企業(yè)對主科教材業(yè)務資金的回收期限受到財政統(tǒng)籌工作的影響，具體由財政部門進行統(tǒng)籌工作后，分期劃撥給各個學校，再由學校與圖書發(fā)行企業(yè)進行結算。因此主科教材的資金回收期大約在1個半月;教育輔導書業(yè)務的資金回收，珠三角地區(qū)的回收一般與主科教材業(yè)務回款流程及回收期基本一致，但珠三角以外的廣東地區(qū)，一般由學校統(tǒng)一代收后，再由學校與圖書發(fā)行企業(yè)結算，回款期限可能會達到1～3個月。因此，在進行營業(yè)收入預算的準備時，企業(yè)應該按照市場部門對各學校的學生人數(shù)進行預測，及時與圖書采購部門進行信息的溝通和市場現(xiàn)狀的分析，綜合考慮各種因素在市場的變化，進行主營收入的預算，從而讓現(xiàn)金流的預測變得更貼切實際更合理。為了確保企業(yè)經(jīng)營預算的落實，還必須采用相關的措施，加強企業(yè)資金運算的監(jiān)控。比如財務部門、市場部門需經(jīng)常對各地區(qū)由于教育水平差異變化，導致影響對教育輔導用書選擇的市場調(diào)查，并制定相應的用書推廣策略來針對不同的教育區(qū)域，并且站在輔導用書使用者的角度擬定市場推廣責任制度，以此來提升銷售的速度和回報效率。

（2）要合理嚴謹?shù)膶ΥF(xiàn)金流預算中的流出量。圖書發(fā)行企業(yè)在進行現(xiàn)金流預算時必須對資金的流進、流出采取嚴格的審核，科學合理地對資金進行調(diào)整，確保企業(yè)的資金合理需求，提升企業(yè)資金的利用率。在對現(xiàn)金流進行預算編制的過程中，尤其要關注資金支出的精細化管理。圖書發(fā)行企業(yè)的主要資金流出包括：主科教材及教育輔導書的采購支出、人工支出、貨物運輸費這三大支出。主科教材的采購一般為貨到即付款或者預付款項的形式，教育輔導用書一般可以與出版社進行協(xié)商具體的付款期限，根據(jù)具體的訂貨數(shù)量、訂貨頻率、合作信任度等具體情況，爭取到對圖書發(fā)行企業(yè)有利的付款條件。因此，發(fā)行企業(yè)各個基層單位應當按照一級管理一級的制度，根據(jù)各單位轄區(qū)內(nèi)學校人數(shù)測算采購量，根據(jù)貨物采購量來匹配出相關的運輸費用及人工費用，從而制定出和該部門關鍵的資金估算流出量，并且匯報財務部門，財務部門需認真的審查每個部門的初步預算方案后，在這些初步預算的基礎上編制出財務部門的預算方案。最后，企業(yè)的財務總預算編制人應當依據(jù)各部門的現(xiàn)金流出數(shù)估算并實施全面的闡述和評價，最后制定出相應的企業(yè)預算報表，并提交上層領導審核。財務部門應當控制支出預算總額，統(tǒng)一調(diào)動資金，并嚴格根據(jù)相關制度實施管理。對預算外支出，應該設置嚴格的審批機制，探索重點，嚴格檢查。

（3）現(xiàn)金流預算要以建立嚴格完善的管理體系為保障。第一，創(chuàng)建科學合理的圖書發(fā)行企業(yè)年度現(xiàn)金流預算結構。從企業(yè)的銷售、配送、人工等各項費用進行預算，能夠獲得企業(yè)現(xiàn)金的流入和流出數(shù)量，方便年度現(xiàn)金流預算的完成，使得企業(yè)的經(jīng)濟能夠具有有效的保障。第二，圖書發(fā)行企業(yè)應當制定相應的月度、季度、年度的現(xiàn)金流量預算調(diào)整監(jiān)測制度。并在整個體系中，結合圖書發(fā)行企業(yè)本身的實際情況，做出滾動的調(diào)整方案，其目的是為了不斷地修正預算中不合理的部分，使整個預算變得更加的科學、更能滿足管理需求、更能完善整個預算管理。第三，強化企業(yè)的現(xiàn)金流數(shù)據(jù)分析，創(chuàng)建科學合理的分析模式。主要是針對企業(yè)的月度、季度及年度的現(xiàn)金流，通過一系列的分析，掌握企業(yè)資金的實際情況，對于現(xiàn)金流量分析過程中收入、支出結構變化出現(xiàn)異常的部分，則應當結合當年的經(jīng)營情況找出存在的相關問題及時地提出建議和措施，并進行總結，同時深入強化資金管理手段，促進圖書發(fā)行企業(yè)資金使用效率的有效提升。

總之，圖書發(fā)行企業(yè)想要落實資金的現(xiàn)代化管理，就一定要積極創(chuàng)建以現(xiàn)金流為核心的信息化管理意識，在深入創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部資金預算的監(jiān)管體系基礎上，進行不斷地創(chuàng)新和改正，使得嚴格、精細化的經(jīng)營管理能夠有效融合。

4 強化現(xiàn)金流量過程管理的作用

企業(yè)在現(xiàn)金流量過程管理中具體包含對流程、周轉(zhuǎn)速度等方面的監(jiān)管。其主要目的是強化企業(yè)競爭力及生存的能力。因此為加快現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)速度，提升圖書發(fā)行企業(yè)的價值創(chuàng)造功效。具體提出以下兩種方式。

（1）流程管理。在流程管理的工作中具有較多的管理內(nèi)容，并且每一項內(nèi)容對圖書發(fā)行企業(yè)的現(xiàn)金流都有極其重要的影響。具體包括：圖書發(fā)行企業(yè)現(xiàn)金流動的程序和內(nèi)部控制核心的安排;現(xiàn)金內(nèi)部控制體系的建設;圖書發(fā)行企業(yè)的信用策略布置和應收款的賬目回收;圖書發(fā)行企業(yè)在促銷貨款的回收過程中的安排;流動資金的采購、運輸、管理、使用和布置的程序;圖書發(fā)行企業(yè)在固定資產(chǎn)的采購;對于長期投資行為現(xiàn)金利用的完善;現(xiàn)金籌集的程序;風險識別及風險防范體系搭建。

（2）周轉(zhuǎn)速度的管理。首先，縮短存貨周轉(zhuǎn)期。其主要內(nèi)容就是指將倉庫的庫存轉(zhuǎn)化成商品，并進行市場銷售。在這個過程中，存貨周期成為了完成先進流入的重要依據(jù)，因此，存貨周期的時間和現(xiàn)金流動速度形成正比，反之亦然。在現(xiàn)實的經(jīng)濟活動中，發(fā)行企業(yè)中教輔類用書內(nèi)容編寫的好壞和銷售渠道等因素導致的庫存積壓，會給企業(yè)的現(xiàn)金流動造成極大的阻礙。一些發(fā)行企業(yè)通常只是平面的強調(diào)要保證資金的價值，而對現(xiàn)金流數(shù)量的分析進行忽視，對于商品庫存積壓采取掛賬的方法不進行相關處理，所以從財務的賬目來看，資金的價值并沒有損失。

其次，縮短應收賬款周轉(zhuǎn)期。應該收回的賬款回收時間可以分成兩個時間段：一是從企業(yè)的賒銷商品開始到客戶進行付款的時間段;二是從客戶支付相應的貨款時間到企業(yè)銀行賬戶收到貨款的時間。為了能夠減少第一階段的時間，企業(yè)應該強化應收貨款的管理制度，促進客戶能夠及早進行付款。為了能夠有效減少第二階段的時間，圖書發(fā)行企業(yè)在市場教輔業(yè)務方面應該在貨款結算方式上進行合理的選擇，促進貨款能夠盡快劃入銀行對公賬戶。如果是在學校進行現(xiàn)金收款的應該在收到書款后，馬上送往開戶銀行進行儲存。為了可以有效地進行資金的回籠和周轉(zhuǎn)，減少資金的虧順，發(fā)行企業(yè)可以適當?shù)叵蚩蛻艄F(xiàn)金折扣的方式實現(xiàn)有效的使用。總的來說，周轉(zhuǎn)所需的時間太長是一種不好的現(xiàn)象，怎樣進行適度的掌握必須按照發(fā)行企業(yè)自身的情況來進行相應的調(diào)整。

5 結 論

綜上所述，因為圖書發(fā)行企業(yè)的成長速度逐步加快，圖書發(fā)行企業(yè)的綜合管理效果也得到一定的提升，在財務的管理中，現(xiàn)金流管理工作已經(jīng)是財務管理的重要部分，伴隨著市場經(jīng)濟的不斷革新，企業(yè)的現(xiàn)金流管理地位也越來越高。在進行企業(yè)的現(xiàn)金流管理過程中，圖書發(fā)行企業(yè)必須根據(jù)國家宏觀經(jīng)濟政策和教育行業(yè)政策的不斷變化進行相應的調(diào)整，結合企業(yè)的實際發(fā)展情況，對圖書發(fā)行企業(yè)現(xiàn)金流管理工作進行不斷完善，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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