周明

[摘 要]在國(guó)家教育改革發(fā)展各項(xiàng)工作取得突破性進(jìn)展的環(huán)境下，圖書(shū)發(fā)行企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展競(jìng)爭(zhēng)力也正在不斷擴(kuò)大，企業(yè)的現(xiàn)金流管理是企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中最為關(guān)鍵的因素之一?，F(xiàn)金流作為企業(yè)的“血液”，如果沒(méi)有科學(xué)的管理方式，企業(yè)就不能成為平衡發(fā)展的個(gè)體。文章根據(jù)現(xiàn)金流的基本理念，在企業(yè)的現(xiàn)金預(yù)測(cè)管理中進(jìn)行了分析，并提出強(qiáng)化的管理措施。

[關(guān)鍵詞]圖書(shū)發(fā)行企業(yè);現(xiàn)金流控制;預(yù)算管理

[中圖分類號(hào)]F275.1

現(xiàn)金流主要是指企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中資金不斷活動(dòng)的情況。企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金流的管理影響了企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)和收入的平衡，甚至?xí)?duì)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生影響。圖書(shū)發(fā)行企業(yè)的穩(wěn)定對(duì)教育事業(yè)的發(fā)展有著重要的意義，而加強(qiáng)圖書(shū)發(fā)行企業(yè)的現(xiàn)金流控制是圖書(shū)發(fā)行企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要環(huán)節(jié)之一。所以，強(qiáng)化企業(yè)的現(xiàn)金流管理對(duì)圖書(shū)發(fā)行企業(yè)、對(duì)教育事業(yè)的發(fā)展極為重要。

1 現(xiàn)金流的概念

現(xiàn)金流主要反映企業(yè)在特定階段的資金流動(dòng)數(shù)量。反映了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性，支撐著企業(yè)的有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。圖書(shū)發(fā)行企業(yè)的資金是固定、自由支配的，資金流動(dòng)是可以進(jìn)行控制的部分，它是企業(yè)現(xiàn)金與其他等值資產(chǎn)的統(tǒng)一。現(xiàn)金流量的頻繁表明了企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的頻繁。但在資金流動(dòng)過(guò)程中，不可避免地會(huì)遇到一些財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。因此，對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)的控制就顯得非常關(guān)鍵。企業(yè)對(duì)于現(xiàn)金流的控制使企業(yè)避免一些不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值，提升企業(yè)的價(jià)值就必須提高企業(yè)管理效率的方法和能力，以及工作人員的工作能力，并利用有限的資源創(chuàng)造最大化的財(cái)富，因此，企業(yè)的現(xiàn)金流是企業(yè)發(fā)展的命脈。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中每個(gè)環(huán)節(jié)都離不開(kāi)資金的應(yīng)用，也正是資金的流動(dòng)推動(dòng)了企業(yè)的綜合發(fā)展，在發(fā)展過(guò)程中，同時(shí)帶動(dòng)資金流動(dòng)，在循環(huán)的過(guò)程中不斷進(jìn)行提升。充足的現(xiàn)金流是一個(gè)企業(yè)發(fā)展的前提，對(duì)企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有著巨大的影響，如果一個(gè)企業(yè)的資金流動(dòng)發(fā)生異常，將會(huì)使得企業(yè)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，現(xiàn)金流的有效控制是圖書(shū)發(fā)行企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。

2 加強(qiáng)現(xiàn)金流控制的作用

現(xiàn)金流在圖書(shū)發(fā)行企業(yè)的發(fā)展中，是所有業(yè)務(wù)的決定性因素。強(qiáng)化對(duì)于現(xiàn)金流的管理對(duì)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略具有重要意義，這是強(qiáng)化企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)力，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和質(zhì)量的重要路徑。強(qiáng)化現(xiàn)金流的管理方式，提升企業(yè)資金的使用效率，努力做到投資少產(chǎn)出多。在這樣的情況下，創(chuàng)建投資和市場(chǎng)強(qiáng)制反饋機(jī)制，按照投資運(yùn)作和預(yù)期的市場(chǎng)情況，能夠使企業(yè)及時(shí)對(duì)投資方向進(jìn)行修改，減少投資風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化對(duì)市場(chǎng)變化的反應(yīng)能力。同時(shí)，能夠有效地強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部控制，避免資金的損失，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，提升企業(yè)的資金使用收益。企業(yè)可以組織專門(mén)的部門(mén)，對(duì)企業(yè)的實(shí)際存量資產(chǎn)進(jìn)行具體化的處理，對(duì)無(wú)效和低效的資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)一處置。這樣能夠有效增加企業(yè)的現(xiàn)金流入數(shù)量，加快企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)更加富有活力。

3 加強(qiáng)圖書(shū)發(fā)行企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算管理

圖書(shū)發(fā)行企業(yè)現(xiàn)金流的預(yù)算監(jiān)管是一種管理方法的綜合平衡，按照從下到上、從上到下的程序，經(jīng)過(guò)預(yù)算時(shí)間中的現(xiàn)金流入和流出，根據(jù)企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)行制度進(jìn)行科學(xué)的布置、科學(xué)的調(diào)整資金并實(shí)施預(yù)測(cè)。企業(yè)的資金利用主要是為了籌資、使用和分配，現(xiàn)金的注入和流出都是企業(yè)綜合的體現(xiàn)。在圖書(shū)發(fā)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)成長(zhǎng)的道路中，所有的戰(zhàn)略目標(biāo)都應(yīng)該轉(zhuǎn)化成公司的全體預(yù)算。而戰(zhàn)略目標(biāo)是按照企業(yè)的發(fā)展任務(wù)來(lái)進(jìn)行制定的，現(xiàn)金流量預(yù)算是根據(jù)價(jià)值創(chuàng)造制定的，使所有的戰(zhàn)略都帶有明確的目的性，是綜合性財(cái)務(wù)規(guī)劃的一種表現(xiàn)形態(tài)。在當(dāng)下的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件中，圖書(shū)發(fā)行企業(yè)的整體預(yù)算邏輯出發(fā)點(diǎn)是通過(guò)緊緊圍繞企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)完成銷售效率的預(yù)判。這種現(xiàn)象使得現(xiàn)金流的預(yù)算不是粗略的計(jì)算，而是在對(duì)企業(yè)實(shí)施綜合評(píng)價(jià)和考察之后，經(jīng)過(guò)各種指標(biāo)和數(shù)據(jù)反饋的可行性方案。在現(xiàn)代的各個(gè)企業(yè)中，想要貫徹落實(shí)企業(yè)現(xiàn)金流預(yù)算可以從這三個(gè)方面來(lái)實(shí)施。

（1）現(xiàn)金流的預(yù)算管理要以營(yíng)業(yè)收入為重點(diǎn)。圖書(shū)發(fā)行企業(yè)對(duì)主科教材業(yè)務(wù)資金的回收期限受到財(cái)政統(tǒng)籌工作的影響，具體由財(cái)政部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)籌工作后，分期劃撥給各個(gè)學(xué)校，再由學(xué)校與圖書(shū)發(fā)行企業(yè)進(jìn)行結(jié)算。因此主科教材的資金回收期大約在1個(gè)半月;教育輔導(dǎo)書(shū)業(yè)務(wù)的資金回收，珠三角地區(qū)的回收一般與主科教材業(yè)務(wù)回款流程及回收期基本一致，但珠三角以外的廣東地區(qū)，一般由學(xué)校統(tǒng)一代收后，再由學(xué)校與圖書(shū)發(fā)行企業(yè)結(jié)算，回款期限可能會(huì)達(dá)到1～3個(gè)月。因此，在進(jìn)行營(yíng)業(yè)收入預(yù)算的準(zhǔn)備時(shí)，企業(yè)應(yīng)該按照市場(chǎng)部門(mén)對(duì)各學(xué)校的學(xué)生人數(shù)進(jìn)行預(yù)測(cè)，及時(shí)與圖書(shū)采購(gòu)部門(mén)進(jìn)行信息的溝通和市場(chǎng)現(xiàn)狀的分析，綜合考慮各種因素在市場(chǎng)的變化，進(jìn)行主營(yíng)收入的預(yù)算，從而讓現(xiàn)金流的預(yù)測(cè)變得更貼切實(shí)際更合理。為了確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算的落實(shí)，還必須采用相關(guān)的措施，加強(qiáng)企業(yè)資金運(yùn)算的監(jiān)控。比如財(cái)務(wù)部門(mén)、市場(chǎng)部門(mén)需經(jīng)常對(duì)各地區(qū)由于教育水平差異變化，導(dǎo)致影響對(duì)教育輔導(dǎo)用書(shū)選擇的市場(chǎng)調(diào)查，并制定相應(yīng)的用書(shū)推廣策略來(lái)針對(duì)不同的教育區(qū)域，并且站在輔導(dǎo)用書(shū)使用者的角度擬定市場(chǎng)推廣責(zé)任制度，以此來(lái)提升銷售的速度和回報(bào)效率。

（2）要合理嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶?duì)待現(xiàn)金流預(yù)算中的流出量。圖書(shū)發(fā)行企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金流預(yù)算時(shí)必須對(duì)資金的流進(jìn)、流出采取嚴(yán)格的審核，科學(xué)合理地對(duì)資金進(jìn)行調(diào)整，確保企業(yè)的資金合理需求，提升企業(yè)資金的利用率。在對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行預(yù)算編制的過(guò)程中，尤其要關(guān)注資金支出的精細(xì)化管理。圖書(shū)發(fā)行企業(yè)的主要資金流出包括：主科教材及教育輔導(dǎo)書(shū)的采購(gòu)支出、人工支出、貨物運(yùn)輸費(fèi)這三大支出。主科教材的采購(gòu)一般為貨到即付款或者預(yù)付款項(xiàng)的形式，教育輔導(dǎo)用書(shū)一般可以與出版社進(jìn)行協(xié)商具體的付款期限，根據(jù)具體的訂貨數(shù)量、訂貨頻率、合作信任度等具體情況，爭(zhēng)取到對(duì)圖書(shū)發(fā)行企業(yè)有利的付款條件。因此，發(fā)行企業(yè)各個(gè)基層單位應(yīng)當(dāng)按照一級(jí)管理一級(jí)的制度，根據(jù)各單位轄區(qū)內(nèi)學(xué)校人數(shù)測(cè)算采購(gòu)量，根據(jù)貨物采購(gòu)量來(lái)匹配出相關(guān)的運(yùn)輸費(fèi)用及人工費(fèi)用，從而制定出和該部門(mén)關(guān)鍵的資金估算流出量，并且匯報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)，財(cái)務(wù)部門(mén)需認(rèn)真的審查每個(gè)部門(mén)的初步預(yù)算方案后，在這些初步預(yù)算的基礎(chǔ)上編制出財(cái)務(wù)部門(mén)的預(yù)算方案。最后，企業(yè)的財(cái)務(wù)總預(yù)算編制人應(yīng)當(dāng)依據(jù)各部門(mén)的現(xiàn)金流出數(shù)估算并實(shí)施全面的闡述和評(píng)價(jià)，最后制定出相應(yīng)的企業(yè)預(yù)算報(bào)表，并提交上層領(lǐng)導(dǎo)審核。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)控制支出預(yù)算總額，統(tǒng)一調(diào)動(dòng)資金，并嚴(yán)格根據(jù)相關(guān)制度實(shí)施管理。對(duì)預(yù)算外支出，應(yīng)該設(shè)置嚴(yán)格的審批機(jī)制，探索重點(diǎn)，嚴(yán)格檢查。

（3）現(xiàn)金流預(yù)算要以建立嚴(yán)格完善的管理體系為保障。第一，創(chuàng)建科學(xué)合理的圖書(shū)發(fā)行企業(yè)年度現(xiàn)金流預(yù)算結(jié)構(gòu)。從企業(yè)的銷售、配送、人工等各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算，能夠獲得企業(yè)現(xiàn)金的流入和流出數(shù)量，方便年度現(xiàn)金流預(yù)算的完成，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)能夠具有有效的保障。第二，圖書(shū)發(fā)行企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定相應(yīng)的月度、季度、年度的現(xiàn)金流量預(yù)算調(diào)整監(jiān)測(cè)制度。并在整個(gè)體系中，結(jié)合圖書(shū)發(fā)行企業(yè)本身的實(shí)際情況，做出滾動(dòng)的調(diào)整方案，其目的是為了不斷地修正預(yù)算中不合理的部分，使整個(gè)預(yù)算變得更加的科學(xué)、更能滿足管理需求、更能完善整個(gè)預(yù)算管理。第三，強(qiáng)化企業(yè)的現(xiàn)金流數(shù)據(jù)分析，創(chuàng)建科學(xué)合理的分析模式。主要是針對(duì)企業(yè)的月度、季度及年度的現(xiàn)金流，通過(guò)一系列的分析，掌握企業(yè)資金的實(shí)際情況，對(duì)于現(xiàn)金流量分析過(guò)程中收入、支出結(jié)構(gòu)變化出現(xiàn)異常的部分，則應(yīng)當(dāng)結(jié)合當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)情況找出存在的相關(guān)問(wèn)題及時(shí)地提出建議和措施，并進(jìn)行總結(jié)，同時(shí)深入強(qiáng)化資金管理手段，促進(jìn)圖書(shū)發(fā)行企業(yè)資金使用效率的有效提升。

總之，圖書(shū)發(fā)行企業(yè)想要落實(shí)資金的現(xiàn)代化管理，就一定要積極創(chuàng)建以現(xiàn)金流為核心的信息化管理意識(shí)，在深入創(chuàng)建企業(yè)內(nèi)部資金預(yù)算的監(jiān)管體系基礎(chǔ)上，進(jìn)行不斷地創(chuàng)新和改正，使得嚴(yán)格、精細(xì)化的經(jīng)營(yíng)管理能夠有效融合。

4 強(qiáng)化現(xiàn)金流量過(guò)程管理的作用

企業(yè)在現(xiàn)金流量過(guò)程管理中具體包含對(duì)流程、周轉(zhuǎn)速度等方面的監(jiān)管。其主要目的是強(qiáng)化企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力及生存的能力。因此為加快現(xiàn)金流的周轉(zhuǎn)速度，提升圖書(shū)發(fā)行企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造功效。具體提出以下兩種方式。

（1）流程管理。在流程管理的工作中具有較多的管理內(nèi)容，并且每一項(xiàng)內(nèi)容對(duì)圖書(shū)發(fā)行企業(yè)的現(xiàn)金流都有極其重要的影響。具體包括：圖書(shū)發(fā)行企業(yè)現(xiàn)金流動(dòng)的程序和內(nèi)部控制核心的安排;現(xiàn)金內(nèi)部控制體系的建設(shè);圖書(shū)發(fā)行企業(yè)的信用策略布置和應(yīng)收款的賬目回收;圖書(shū)發(fā)行企業(yè)在促銷貨款的回收過(guò)程中的安排;流動(dòng)資金的采購(gòu)、運(yùn)輸、管理、使用和布置的程序;圖書(shū)發(fā)行企業(yè)在固定資產(chǎn)的采購(gòu);對(duì)于長(zhǎng)期投資行為現(xiàn)金利用的完善;現(xiàn)金籌集的程序;風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別及風(fēng)險(xiǎn)防范體系搭建。

（2）周轉(zhuǎn)速度的管理。首先，縮短存貨周轉(zhuǎn)期。其主要內(nèi)容就是指將倉(cāng)庫(kù)的庫(kù)存轉(zhuǎn)化成商品，并進(jìn)行市場(chǎng)銷售。在這個(gè)過(guò)程中，存貨周期成為了完成先進(jìn)流入的重要依據(jù)，因此，存貨周期的時(shí)間和現(xiàn)金流動(dòng)速度形成正比，反之亦然。在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，發(fā)行企業(yè)中教輔類用書(shū)內(nèi)容編寫(xiě)的好壞和銷售渠道等因素導(dǎo)致的庫(kù)存積壓，會(huì)給企業(yè)的現(xiàn)金流動(dòng)造成極大的阻礙。一些發(fā)行企業(yè)通常只是平面的強(qiáng)調(diào)要保證資金的價(jià)值，而對(duì)現(xiàn)金流數(shù)量的分析進(jìn)行忽視，對(duì)于商品庫(kù)存積壓采取掛賬的方法不進(jìn)行相關(guān)處理，所以從財(cái)務(wù)的賬目來(lái)看，資金的價(jià)值并沒(méi)有損失。

其次，縮短應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期。應(yīng)該收回的賬款回收時(shí)間可以分成兩個(gè)時(shí)間段：一是從企業(yè)的賒銷商品開(kāi)始到客戶進(jìn)行付款的時(shí)間段;二是從客戶支付相應(yīng)的貨款時(shí)間到企業(yè)銀行賬戶收到貨款的時(shí)間。為了能夠減少第一階段的時(shí)間，企業(yè)應(yīng)該強(qiáng)化應(yīng)收貨款的管理制度，促進(jìn)客戶能夠及早進(jìn)行付款。為了能夠有效減少第二階段的時(shí)間，圖書(shū)發(fā)行企業(yè)在市場(chǎng)教輔業(yè)務(wù)方面應(yīng)該在貨款結(jié)算方式上進(jìn)行合理的選擇，促進(jìn)貨款能夠盡快劃入銀行對(duì)公賬戶。如果是在學(xué)校進(jìn)行現(xiàn)金收款的應(yīng)該在收到書(shū)款后，馬上送往開(kāi)戶銀行進(jìn)行儲(chǔ)存。為了可以有效地進(jìn)行資金的回籠和周轉(zhuǎn)，減少資金的虧順，發(fā)行企業(yè)可以適當(dāng)?shù)叵蚩蛻艄?yīng)現(xiàn)金折扣的方式實(shí)現(xiàn)有效的使用?？偟膩?lái)說(shuō)，周轉(zhuǎn)所需的時(shí)間太長(zhǎng)是一種不好的現(xiàn)象，怎樣進(jìn)行適度的掌握必須按照發(fā)行企業(yè)自身的情況來(lái)進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。

5 結(jié) 論

綜上所述，因?yàn)閳D書(shū)發(fā)行企業(yè)的成長(zhǎng)速度逐步加快，圖書(shū)發(fā)行企業(yè)的綜合管理效果也得到一定的提升，在財(cái)務(wù)的管理中，現(xiàn)金流管理工作已經(jīng)是財(cái)務(wù)管理的重要部分，伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷革新，企業(yè)的現(xiàn)金流管理地位也越來(lái)越高。在進(jìn)行企業(yè)的現(xiàn)金流管理過(guò)程中，圖書(shū)發(fā)行企業(yè)必須根據(jù)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策和教育行業(yè)政策的不斷變化進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展情況，對(duì)圖書(shū)發(fā)行企業(yè)現(xiàn)金流管理工作進(jìn)行不斷完善，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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