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        加強(qiáng)內(nèi)部控制改革事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制探究

        2019-10-06 02:39:02
        新財(cái)經(jīng) 2019年13期
        關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理

        劉 敏

        [摘 要]近年來,我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系不斷完善,經(jīng)濟(jì)不斷取得高速發(fā)展,那么隨之而來的是我國(guó)的大環(huán)境也發(fā)生著巨大的變化,我國(guó)事業(yè)單位也迎來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn),事業(yè)單位傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)形式的發(fā)展。為了更好地對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)進(jìn)行管理,必須不斷優(yōu)化體制改革,對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部加強(qiáng)調(diào)控。文章簡(jiǎn)單介紹了事業(yè)單位內(nèi)部控制的概念,分析了目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制的現(xiàn)實(shí)狀態(tài),并且為加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部調(diào)控提出了一些可行性的建議和措施。

        [關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制;事業(yè)單位;財(cái)務(wù)管理

        [中圖分類號(hào)]F810.6

        1 前 言

        對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制包括很多方面,比如單位管理、單位經(jīng)營(yíng)等,而且事業(yè)單位內(nèi)部控制的程度會(huì)對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展?fàn)顩r造成一定的影響。目前,我國(guó)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理體制與社會(huì)發(fā)展等現(xiàn)狀存在一定的脫節(jié)現(xiàn)象,那么加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部調(diào)控成為一個(gè)關(guān)鍵性問題,而目前內(nèi)部調(diào)控制度上還有一些問題存在,經(jīng)過有效地分析之后制定出行之有效的應(yīng)對(duì)方案,才可以真正發(fā)揮內(nèi)部控制的作用,來對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理體制進(jìn)行改革。

        2 事業(yè)單位內(nèi)部控制概述

        在單位內(nèi)部制定一系列的規(guī)則或者一定的制度來對(duì)單位內(nèi)部進(jìn)行管理也就是內(nèi)部控制的含義,實(shí)施內(nèi)部控制的對(duì)象一般是單位里的管理層以及其他普通職工,實(shí)施內(nèi)部控制的主要目的是讓事業(yè)單位的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等都能遵照法律規(guī)定進(jìn)行,可以為單位與財(cái)務(wù)相關(guān)系統(tǒng)以及信息的安全提供一定的保障,來規(guī)避經(jīng)營(yíng)過程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)部控制的核心內(nèi)容在于利用一定的規(guī)則來對(duì)相關(guān)的從業(yè)人員的行為進(jìn)行一定的約束,這樣可以提升單位財(cái)務(wù)管理的效率,對(duì)企業(yè)效益的提升起促進(jìn)作用。在事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制是通過制定一些規(guī)章制度來為單位內(nèi)部開展合法的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供一定的保障作用,實(shí)現(xiàn)單位資源分配的合理化以及優(yōu)質(zhì)化,事業(yè)單位內(nèi)部控制不是一成不變的,它是一個(gè)動(dòng)態(tài)變化的控制體系,事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體系的優(yōu)劣和內(nèi)部控制的好壞有直接關(guān)系,因此事業(yè)單位必須對(duì)內(nèi)部控制予以充分重視。

        3 事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

        近年來,隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷改革,事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度也在不斷調(diào)整和優(yōu)化,但是由于一些內(nèi)部原因,我國(guó)目前事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)還存在著一些不足,主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

        3.1 缺乏內(nèi)部控制觀念

        在唯物主義的理論中,物質(zhì)是受人的意識(shí)所影響的,人們采取正確行動(dòng)的前提是具有正確的意識(shí),因此為了更好地對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行調(diào)控,必須具有比較強(qiáng)的內(nèi)部控制的意識(shí)。受到諸多因素的影響,目前我國(guó)部分事業(yè)單位的相關(guān)管理層對(duì)內(nèi)部控制的重要意義并沒有充分的認(rèn)識(shí),他們簡(jiǎn)單地認(rèn)為內(nèi)部控制只是單位財(cái)務(wù)部門的一個(gè)小分支,所以這也就造成了目前事業(yè)單位不能有效地實(shí)施內(nèi)部控制的原因之一。

        3.2 事業(yè)單位的會(huì)計(jì)人員缺乏一定的專業(yè)素養(yǎng)

        在現(xiàn)有的部分事業(yè)單位中,有些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員沒有比較強(qiáng)大的知識(shí)儲(chǔ)備,而且單位也忽視了對(duì)會(huì)計(jì)人員的相關(guān)專業(yè)培訓(xùn),也就導(dǎo)致了他們對(duì)單位的財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)不到位,這也對(duì)利用內(nèi)部控制來加強(qiáng)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理造成了一定的障礙,而且在實(shí)際工作過程中,有些會(huì)計(jì)從業(yè)人員未能發(fā)現(xiàn)工作過程中存在的問題或者風(fēng)險(xiǎn),無形之中就增加了企業(yè)投資的風(fēng)險(xiǎn),可能給企業(yè)帶來比較大的損失。所以在事業(yè)單位內(nèi)部對(duì)相關(guān)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員加強(qiáng)相關(guān)的專業(yè)培訓(xùn)是非常必要的。

        3.3 事業(yè)單位內(nèi)部控制的制度不健全

        近年來出臺(tái)的一些關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的條款條例比如《企業(yè)內(nèi)部構(gòu)制基本規(guī)范》等,從內(nèi)容上看僅僅對(duì)企業(yè)比較適用,而對(duì)事業(yè)單位意義不大。截至目前,我國(guó)還未出臺(tái)一部針對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的規(guī)范性條款,而且相關(guān)的事業(yè)單位部門也比較少地對(duì)自己工作實(shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié),也沒有設(shè)計(jì)出一套比較符合自身特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系,再加上事業(yè)單位的相關(guān)財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識(shí)儲(chǔ)備不足,相關(guān)的制度也不健全,導(dǎo)致目前的財(cái)務(wù)管理隨意性比較高。

        3.4 事業(yè)單位對(duì)固定資產(chǎn)的管理存在一些漏洞

        目前,在一些事業(yè)單位中,購(gòu)置一些大型物品比如汽車、電腦以及房產(chǎn)等,往往沒有嚴(yán)格遵照相關(guān)的采購(gòu)進(jìn)行,這就比較容易造成物品的產(chǎn)權(quán)不明確、有關(guān)人員貪污腐敗的現(xiàn)象出現(xiàn),這會(huì)給我國(guó)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理帶來很大的阻礙。

        4 通過加強(qiáng)內(nèi)部控制來改革事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體系的相關(guān)措施

        4.1 強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制的意識(shí)

        根據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)的規(guī)定,事業(yè)單位的相關(guān)管理者有責(zé)任保證單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的真實(shí)可靠性,要為加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制定一定的規(guī)則,所以,相關(guān)事業(yè)單位的管理者要對(duì)內(nèi)部控制予以充分地重視,強(qiáng)化內(nèi)部控制的觀念,將內(nèi)部控制作為一項(xiàng)單位建設(shè)工作來做,為了更好地對(duì)內(nèi)部控制的規(guī)定進(jìn)行把控,管理者還應(yīng)該對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)和研究,這有利于提升單位其他員工對(duì)內(nèi)部控制的關(guān)注程度。除此之外,相關(guān)管理人員還應(yīng)該明確企業(yè)內(nèi)部的職責(zé),并且完善相關(guān)的監(jiān)管機(jī)制,充分激發(fā)相關(guān)財(cái)會(huì)人員工作的潛力,促進(jìn)單位內(nèi)部形成良好的內(nèi)控氛圍。

        4.2 不斷提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)

        事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的核心組成部分就是會(huì)計(jì)人員,那么他們的專業(yè)素養(yǎng)直接決定著事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量,因此不斷加強(qiáng)財(cái)會(huì)人員的專業(yè)素養(yǎng)建設(shè)是非常關(guān)鍵的一項(xiàng)工作。在對(duì)事業(yè)單位的相關(guān)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行招聘時(shí),就需要嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行,比如必須具備相關(guān)的職業(yè)資格證書等,對(duì)于已經(jīng)在職的員工,需要對(duì)他們開展不定期的培訓(xùn),提高其專業(yè)素養(yǎng),除此之外,事業(yè)單位也應(yīng)該完善相關(guān)的財(cái)務(wù)方面的規(guī)章制度,讓相關(guān)的從業(yè)人員不斷強(qiáng)化制度意識(shí),從而從根本上提升事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平,加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制的改革。同時(shí),要不斷對(duì)財(cái)務(wù)人員的協(xié)調(diào)能力進(jìn)行強(qiáng)化,開闊視野,提升財(cái)會(huì)人員綜合素養(yǎng),促進(jìn)事業(yè)單位的相關(guān)財(cái)務(wù)管理工作向著更加科學(xué)規(guī)范的方向進(jìn)展,那么相應(yīng)的工作效率也會(huì)更高。

        4.3 不斷建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)制度

        目前,很多事業(yè)單位對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度不夠高,導(dǎo)致了目前相關(guān)制度的不完善、不健全,也就可能造成企業(yè)信息流失或者人員貪污腐敗的現(xiàn)象出現(xiàn),為了維持企業(yè)內(nèi)部的秩序,促進(jìn)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮,需要不斷對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理?xiàng)l例進(jìn)行優(yōu)化和完善,相關(guān)的措施如下。

        4.3.1 不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作和會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制,完善財(cái)務(wù)管理制度

        為了對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部加強(qiáng)控制,以此來使得事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作更加規(guī)范,就需要強(qiáng)化相關(guān)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性工作,完善會(huì)計(jì)調(diào)控系統(tǒng),不斷優(yōu)化和調(diào)整事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度,以上調(diào)整都需要建立在規(guī)范事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、提升單位內(nèi)部管理質(zhì)量的基礎(chǔ)之上,才可以制定出更加有針對(duì)性的規(guī)章制度,也可以更好地發(fā)揮制度的管控作用,才能為財(cái)會(huì)工作的基礎(chǔ)性建設(shè)做好準(zhǔn)備,所以事業(yè)單位的相關(guān)管理者需要不斷對(duì)創(chuàng)新的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行引進(jìn),真正發(fā)揮其在財(cái)務(wù)管理中的監(jiān)管作用。

        4.3.2 加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制的管理,優(yōu)化測(cè)評(píng)和考核方案

        作為事業(yè)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分,預(yù)算管理對(duì)完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度,保證內(nèi)部控制的順利實(shí)施起著很重要的作用,比較健全的預(yù)算程序是有效實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ),同時(shí)事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)際效果又在影響著預(yù)算管理的質(zhì)量,簡(jiǎn)單來講,在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理體系中,預(yù)算管理是整個(gè)財(cái)務(wù)管理體系的核心內(nèi)容,它影響著事業(yè)單位的業(yè)務(wù)能力,所以為了更好地提升單位效益和業(yè)務(wù)能力,必須加強(qiáng)預(yù)算管理的相關(guān)建設(shè)工作,建立相關(guān)的制度來提升事業(yè)單位預(yù)算工作的透明度,為科學(xué)有效的預(yù)算管理體系的建立奠定基礎(chǔ)。

        4.3.3 加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)賬目的控制,進(jìn)行資產(chǎn)的有效管理

        對(duì)事業(yè)單位進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)的管控包括三個(gè)方面的內(nèi)容,分別是對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的管理、對(duì)實(shí)物的采購(gòu)過程、對(duì)實(shí)物的發(fā)貨過程。事業(yè)單位有必要對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的保管以及處置方式等做出明確的規(guī)定,定期對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行數(shù)量以及質(zhì)量的復(fù)核,建立起相關(guān)的管理系統(tǒng)來反映資產(chǎn)流動(dòng)明細(xì),通過資產(chǎn)的增加或者減少來對(duì)單位內(nèi)部的實(shí)物資產(chǎn)變動(dòng)進(jìn)行反映,從而實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)物資產(chǎn)的良好管理,同時(shí)對(duì)于已經(jīng)損壞的資產(chǎn),也需要定期進(jìn)行盤點(diǎn)核查,按照條例規(guī)定對(duì)損壞資產(chǎn)進(jìn)行處理。

        4.3.4 加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督

        對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督,不僅包括對(duì)日常工作的監(jiān)督,還包括對(duì)專項(xiàng)工作的監(jiān)督,對(duì)日常工作的監(jiān)督主要是對(duì)日常的工作進(jìn)行跟蹤核查,以避免業(yè)務(wù)中失誤的出現(xiàn),這項(xiàng)工作主要在單位日常運(yùn)營(yíng)中進(jìn)行,在發(fā)現(xiàn)一些問題時(shí),需要及時(shí)將問題上報(bào)給相關(guān)部門負(fù)責(zé)人,負(fù)責(zé)人需要對(duì)問題進(jìn)行處理,對(duì)專項(xiàng)工作的監(jiān)督主要是指對(duì)從事專門某項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門進(jìn)行的不定期核查,比如對(duì)財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部審核和外部審核,就是以專業(yè)的人員對(duì)事業(yè)單位目前的財(cái)務(wù)工作情況進(jìn)行評(píng)估,可以發(fā)現(xiàn)工作中的漏洞并及時(shí)進(jìn)行彌補(bǔ)。

        4.4 增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的成本核算建設(shè)

        隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的到來,我國(guó)事業(yè)單位也迎來了巨大的挑戰(zhàn),國(guó)家對(duì)事業(yè)單位的監(jiān)管力度也在不斷加強(qiáng),這樣可以幫助事業(yè)單位進(jìn)行有效地監(jiān)管,也可以提升其業(yè)務(wù)能力和相關(guān)資金的利用率。目前,事業(yè)單位的業(yè)務(wù)范疇不斷擴(kuò)大,那么資金的使用量也在逐漸增加,為了更好地對(duì)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行調(diào)控,需要不斷加強(qiáng)單位內(nèi)部的成本核算,強(qiáng)化對(duì)相關(guān)法律法規(guī)的條例的理解,嚴(yán)格按照規(guī)定分配資金,從而提升有限資金的利用率。

        5 結(jié) 語

        近年來,我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系不斷改革,經(jīng)濟(jì)不斷取得高速發(fā)展,那么隨之而來的是我國(guó)的大環(huán)境也發(fā)生著巨大的變化,我國(guó)事業(yè)單位也迎來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn),事業(yè)單位傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)形式的發(fā)展,為了更好地對(duì)事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)進(jìn)行管理,必須不斷優(yōu)化體制改革,對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部加強(qiáng)調(diào)控,從人員以及系統(tǒng)兩個(gè)方面入手,對(duì)相關(guān)的制度進(jìn)行調(diào)整,從而有效地促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制改革。

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