姜利芳

[摘要]核電企業(yè)生產(chǎn)預(yù)算是企業(yè)機(jī)組安全穩(wěn)定運(yùn)行的重要保障。文章通過分析傳統(tǒng)預(yù)算管理存在的問題，從生產(chǎn)預(yù)算的管理方法、編制審查和執(zhí)行控制等方面提出改進(jìn)創(chuàng)新并實(shí)踐應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)秦山核電生產(chǎn)成本持續(xù)改善。

[關(guān)鍵詞]生產(chǎn)預(yù)算;全過程管理;優(yōu)化與實(shí)踐

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2019.25.078

秦山核電基地是目前我國核電機(jī)組數(shù)量最多、堆型品種最豐富、裝機(jī)容量最大的核電基地。共有3家法人主體、4個生產(chǎn)單元、9臺機(jī)組、17個領(lǐng)域、58個處室，生產(chǎn)預(yù)算項(xiàng)目種類多、數(shù)量多、金額多，而且經(jīng)常存在項(xiàng)目跨公司、跨機(jī)組、跨專業(yè)、跨部門、跨年度現(xiàn)象，需要在多個維度上實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)預(yù)算管控，與以往單一主體、單一堆型的核電廠相比，生產(chǎn)預(yù)算的管理更加復(fù)雜，探索如何進(jìn)行有效地生產(chǎn)預(yù)算管理，對機(jī)組安全穩(wěn)定運(yùn)行影響重大。

1傳統(tǒng)預(yù)算管理存在的問題

第一，傳統(tǒng)預(yù)算計(jì)劃性不強(qiáng)，預(yù)算和計(jì)劃走相對獨(dú)立的兩條線管理，預(yù)算與公司戰(zhàn)略及綜合計(jì)劃沒有掛鉤;第二，傳統(tǒng)預(yù)算編制為零基預(yù)算，不便于部門、領(lǐng)域以及生產(chǎn)單元間預(yù)算的橫向和縱向?qū)Ρ?，預(yù)算的精準(zhǔn)性較差;第三，傳統(tǒng)預(yù)算過程管控不強(qiáng)，只關(guān)注公司年度預(yù)算的執(zhí)行，缺乏對預(yù)算項(xiàng)目的總體把控;第四，傳統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行為“收付實(shí)現(xiàn)制”，以現(xiàn)金流來反映預(yù)算執(zhí)行，不利于項(xiàng)目預(yù)算與進(jìn)度統(tǒng)一。

2秦山核電生產(chǎn)預(yù)算管理優(yōu)化與實(shí)踐

2.1優(yōu)化生產(chǎn)預(yù)算管理方法

（1）生產(chǎn)預(yù)算全過程管理。秦山核電生產(chǎn)預(yù)算建立了從開始到結(jié)束所經(jīng)過的“計(jì)劃/預(yù)算、立項(xiàng)、合同、結(jié)算、考核”五環(huán)項(xiàng)目全過程管理體系，做到預(yù)算項(xiàng)目的“事前計(jì)劃、事中控制、事后評價”。改變了以往項(xiàng)目部門只關(guān)注技術(shù)性、經(jīng)營部門只關(guān)注經(jīng)濟(jì)性的局面，雙方都可以從整體上關(guān)注項(xiàng)目進(jìn)度是否正常、資源是否到位、成本是否可控。對跨年度、跨專業(yè)、跨部門的重大預(yù)算項(xiàng)目全過程、全項(xiàng)目周期管理尤其重要，盡早發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差，及時修正計(jì)劃，避免重大項(xiàng)目總體預(yù)算失控，提高生產(chǎn)預(yù)算的執(zhí)行率，減少預(yù)算資源的浪費(fèi)。

（2）生產(chǎn)預(yù)算項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)化管理。強(qiáng)化預(yù)算項(xiàng)目的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，對日常預(yù)算項(xiàng)目按領(lǐng)域標(biāo)準(zhǔn)化，大修預(yù)算項(xiàng)目按機(jī)組標(biāo)準(zhǔn)化，實(shí)現(xiàn)不同機(jī)組、不同部門的同類共性項(xiàng)目名稱標(biāo)準(zhǔn)化、預(yù)算金額統(tǒng)籌考慮、項(xiàng)目統(tǒng)一立項(xiàng)、合同統(tǒng)談分簽，從而提高工作效率和集約性。如各生產(chǎn)單元的廠區(qū)常規(guī)清潔、核清潔、實(shí)物保護(hù)安保警衛(wèi)等工作外委，以及各機(jī)組標(biāo)準(zhǔn)大修項(xiàng)目。

日常常規(guī)預(yù)算和大修預(yù)算項(xiàng)目相對固定，便于各年度預(yù)算的縱向?qū)Ρ?九機(jī)組預(yù)算項(xiàng)目名稱標(biāo)準(zhǔn)化，便于各機(jī)組、各部門預(yù)算的橫向?qū)Ρ龋瑥亩皶r發(fā)現(xiàn)不合理。預(yù)算項(xiàng)目名稱標(biāo)準(zhǔn)化如表1所示。

（3）生產(chǎn)預(yù)算計(jì)劃性管控。秦山核電所有工作計(jì)劃，但凡需生產(chǎn)預(yù)算支持的，都需申報項(xiàng)目預(yù)算，同時還需申報項(xiàng)目計(jì)劃立項(xiàng)時間、項(xiàng)目開始時間和分月預(yù)算。日常項(xiàng)目計(jì)劃立項(xiàng)時間要求至少在項(xiàng)目開始前三個月，大修項(xiàng)目計(jì)劃立項(xiàng)時間要求至少在大修前十個月，為立項(xiàng)審批及采購流程留有足夠的時間。

基于中國核電“月清月結(jié)”的原則，各預(yù)算申請部門需根據(jù)業(yè)務(wù)計(jì)劃時間進(jìn)展情況，將年度預(yù)算合理分解至各月，有利于預(yù)算的整體把控，避免像以往預(yù)算一樣大多放到年底執(zhí)行。

2.2規(guī)范生產(chǎn)預(yù)算的編制審查

（1）優(yōu)化生產(chǎn)預(yù)算編制方法。改變傳統(tǒng)的單一零基預(yù)算編制方法，現(xiàn)有生產(chǎn)預(yù)算主要采用零基預(yù)算和增量預(yù)算相結(jié)合，適當(dāng)引用彈性預(yù)算的編制方法。對日常常規(guī)性項(xiàng)目以及大修項(xiàng)目采用增量預(yù)算編制，在原有預(yù)算的基礎(chǔ)上根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)量進(jìn)行增減，有利于預(yù)算前后年度以及不同生產(chǎn)單元預(yù)算間對比，提高預(yù)算編制效率和準(zhǔn)確率。而對不經(jīng)常發(fā)生的項(xiàng)目，才采用零基預(yù)算編制，如新增一次性項(xiàng)目、變更改造項(xiàng)目等。

（2）加強(qiáng)新增項(xiàng)目入口審查。建立新增項(xiàng)目的入口審查機(jī)制，防止“過度外委”，每年定期審查外委項(xiàng)目清單，使得外委項(xiàng)目合理、可控，逐步減少外委項(xiàng)目，資源最大化利用，從而降低公司運(yùn)營成本。秦山核電對于新增項(xiàng)目的審查標(biāo)準(zhǔn)有：所有新增外委項(xiàng)目必須通過承包商委員會審批;新增50萬元以上外委項(xiàng)目必須有公司領(lǐng)導(dǎo)簽批的項(xiàng)目建議書;科研類項(xiàng)目和技改類項(xiàng)目必須通過技術(shù)委員會審查通過。

（3）多級別、多維度的預(yù)算審查方式?；谇厣胶穗娚a(chǎn)預(yù)算的復(fù)雜性，生產(chǎn)預(yù)算編報完成后，自下而上需經(jīng)過業(yè)務(wù)歸口部門、預(yù)算辦公室、主管領(lǐng)導(dǎo)/生產(chǎn)單元廠長、預(yù)算委員會、公司領(lǐng)導(dǎo)等逐級審查。同時，通過對各部門、各領(lǐng)域、各生產(chǎn)單元等不同維度的預(yù)算審查，確保預(yù)算項(xiàng)目的合理性、準(zhǔn)確性、完整性、計(jì)劃與預(yù)算的匹配性、支持性材料齊全性等，有利于部門內(nèi)各年度預(yù)算的縱向?qū)Ρ?，以及各領(lǐng)域、各生產(chǎn)單元間同類預(yù)算間的橫向?qū)Ρ取?/p>

2.3加大生產(chǎn)預(yù)算的執(zhí)行控制力度

（1）加強(qiáng)預(yù)算項(xiàng)目的計(jì)劃性管控。加強(qiáng)項(xiàng)目立項(xiàng)計(jì)劃跟蹤，保證立項(xiàng)的及時性，為合同簽訂留有足夠時間，確保預(yù)算按期執(zhí)行。秦山核電采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”，通過工作量確認(rèn)來實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行，能更好地與項(xiàng)目進(jìn)度相匹配。各責(zé)任部門根據(jù)分月預(yù)算及時完成工作量確認(rèn)，要求超100萬的重大項(xiàng)目按月確認(rèn)，形象進(jìn)度類項(xiàng)目按季確認(rèn)，大修項(xiàng)目在大修結(jié)束后15個工作日內(nèi)完成所有工作量確認(rèn)，為預(yù)算執(zhí)行提供堅(jiān)實(shí)保障。

（2）強(qiáng)化生產(chǎn)預(yù)算過程跟蹤。秦山核電針對多維度生產(chǎn)預(yù)算，對各維度預(yù)算安排專人管理，保證生產(chǎn)預(yù)算管理無死角。為確保生產(chǎn)預(yù)算項(xiàng)目可知可控，對各生產(chǎn)單元、各領(lǐng)域、各部門預(yù)算項(xiàng)目及時跟蹤進(jìn)展情況，減少預(yù)算執(zhí)行的不確定性。特別對重大預(yù)算項(xiàng)目和各機(jī)組大修預(yù)算項(xiàng)目，由專人對其預(yù)算安排、項(xiàng)目立項(xiàng)、合同簽訂、工作量確認(rèn)等進(jìn)行全過程跟蹤，以便及時對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行糾偏。

（3）科學(xué)預(yù)測、合理分析生產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行。為實(shí)現(xiàn)中國核電的預(yù)算考核目標(biāo)，每月通過實(shí)際執(zhí)行數(shù)和采購訂單情況對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行合理預(yù)測，對預(yù)算執(zhí)行偏差較大的項(xiàng)目與項(xiàng)目部門一起分析原因，尋找糾正措施，確實(shí)無法完成的項(xiàng)目及早調(diào)整預(yù)算。每年11月開始對全年預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行預(yù)測，頻度從每月一次到每兩周一次，12月后每周一次，最后一周則每天一次，及時對執(zhí)行偏差進(jìn)行決策調(diào)控，確保最終圓滿完成年度利潤管控工作。

3秦山核電生產(chǎn)預(yù)算管理持續(xù)改進(jìn)對策

第一，根據(jù)公司戰(zhàn)略、中長期規(guī)劃、大修規(guī)劃、技改規(guī)劃等建立預(yù)算項(xiàng)目池，提前對年度預(yù)算編制做好籌劃;第二，需對外委項(xiàng)目進(jìn)一步梳理和分析，機(jī)組重要關(guān)鍵設(shè)備原則上要求自主維修，以提升自主持票率;第三，需加強(qiáng)公司庫存管理，定期開展生產(chǎn)備件核庫工作，避免重復(fù)采購，以降低庫存壓力。

4結(jié)論

秦山核電生產(chǎn)預(yù)算緊緊圍繞公司“一體兩翼”發(fā)展戰(zhàn)略，最大程度實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)預(yù)算一體化，以達(dá)到“事權(quán)”與“財(cái)權(quán)”的相對統(tǒng)一。在預(yù)算編制審查和執(zhí)行控制方面不斷優(yōu)化改進(jìn)，確保公司年度成本管控目標(biāo)，為機(jī)組安全經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行做好保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]秦山核電全面預(yù)算管理辦公室.秦山核電2018年全面預(yù)算管理手冊[Z].2018.