馬術(shù)峰

筆者近期到基層進(jìn)行“三資”管理審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，有的村將應(yīng)屬于經(jīng)營(yíng)支出類的開支記入了公積公益金科目；有的將本應(yīng)記入管理費(fèi)用或其他支出的開支也在公積公益金科目中列支；有的將福利事項(xiàng)支出直接在公積公益金中支出；還有的將清產(chǎn)核資中的資產(chǎn)盤盈，本應(yīng)列入其他收入也記入了公積公益金；更有甚者年終轉(zhuǎn)賬核算本年收益時(shí)，直接將各項(xiàng)收入和各項(xiàng)支出匯集到公積公益金科目后入賬核算。凡此種種，無(wú)疑將“公積公益金”當(dāng)成了萬(wàn)能科目，嚴(yán)重違背了會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，影響了會(huì)計(jì)核算質(zhì)量。筆者針對(duì)以上存在的問(wèn)題，依據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，就其日常有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)做一簡(jiǎn)單例舉，供參考。

【例1】年終，經(jīng)程序批準(zhǔn)，某村集體經(jīng)濟(jì)組織從收益中按比例提取公積公益金100000元。會(huì)計(jì)分錄為：

【例2】年終，某村集體經(jīng)濟(jì)組織賬簿記載中出現(xiàn)應(yīng)付福利費(fèi)開支額超出提取額20000元現(xiàn)象，經(jīng)程序批準(zhǔn)，用公積公益金給予彌補(bǔ)。會(huì)計(jì)分錄為：

【例3】經(jīng)程序批準(zhǔn)，某村集體經(jīng)濟(jì)組織以現(xiàn)金支付困難戶補(bǔ)助款5000元。

該業(yè)務(wù)事項(xiàng)屬于公益福利性質(zhì)，按照會(huì)計(jì)制度的要求，不得開支公積公益金，而應(yīng)在應(yīng)付福利費(fèi)中列支。會(huì)計(jì)分錄為：

【例4】某村集體經(jīng)濟(jì)組織收到外單位捐贈(zèng)農(nóng)用車一輛，價(jià)值90000元。會(huì)計(jì)分錄為：

【例5】某村集體經(jīng)濟(jì)組織收到一國(guó)有企業(yè)征用集體機(jī)動(dòng)地土地補(bǔ)償費(fèi)300000元。

村集體機(jī)動(dòng)地由所屬農(nóng)戶承包的，該地塊征用時(shí)，只補(bǔ)償農(nóng)戶地上附著物及青苗款，其土地補(bǔ)償費(fèi)歸集體所有，增加集體積累。會(huì)計(jì)分錄為：

【例6】在產(chǎn)權(quán)改革中，某村集體經(jīng)濟(jì)組織聘請(qǐng)有關(guān)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)數(shù)間沿街商鋪進(jìn)行了重估，原賬面價(jià)值150000元，已提折舊20000元，評(píng)估價(jià)為200000元。會(huì)計(jì)分錄為：

【例7】經(jīng)程序批準(zhǔn)，某村集體經(jīng)濟(jì)組織將一臺(tái)機(jī)械設(shè)備對(duì)外投資，期限兩年，該設(shè)備賬面原值100000元，已提折舊20000元，投資作價(jià)90000元。會(huì)計(jì)分錄為：

【例8】某村集體經(jīng)濟(jì)組織在清產(chǎn)核資中發(fā)現(xiàn)盤盈一臺(tái)機(jī)耕設(shè)備，評(píng)估價(jià)為2000元。

該業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按照會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定，盤盈的資產(chǎn)作為其他收入，不能列入公積公益金核算。會(huì)計(jì)分錄為：

【例9】經(jīng)程序批準(zhǔn)，某村集體經(jīng)濟(jì)組織用公積公益金彌補(bǔ)上年度經(jīng)營(yíng)虧損10000元。會(huì)計(jì)分錄為：

【例10】經(jīng)程序批準(zhǔn)，某村集體經(jīng)濟(jì)組織購(gòu)買電腦一臺(tái)，計(jì)款5000元，配置給村屬幼兒園教學(xué)用。會(huì)計(jì)分錄為：

【例11】某村集體經(jīng)濟(jì)組織收到鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政撥付的土地補(bǔ)償費(fèi)100000元，其中：應(yīng)付給有關(guān)農(nóng)戶80000元，其余金額屬集體所有。會(huì)計(jì)分錄為：

【例12】經(jīng)程序批準(zhǔn)，某村集體經(jīng)濟(jì)組織用一事一議籌勞方式修建村內(nèi)道路，共籌集使用勞務(wù)工1500個(gè)，折款60000元；集體用自有資金共支付工程建設(shè)費(fèi)用150000元。會(huì)計(jì)分錄為：

（1）支付建設(shè)費(fèi)用時(shí)：

（2）投入勞務(wù)時(shí)：

（3）工程竣工交付時(shí)：

【例13】經(jīng)程序批準(zhǔn)，某村集體經(jīng)濟(jì)組織將本年度一月份開始投產(chǎn)的一批果樹直接對(duì)外村投資，期限為10年，果樹賬面價(jià)值為100000元，雙方協(xié)議價(jià)為120000元。會(huì)計(jì)分錄為：

【例14】某村集體經(jīng)濟(jì)組織接收某苗木公司捐贈(zèng)的綠化樹木一批，價(jià)值為30000元。會(huì)計(jì)分錄為：

【例15】經(jīng)程序批準(zhǔn)，某村集體經(jīng)濟(jì)組織用公積公益金轉(zhuǎn)增資本300000元。會(huì)計(jì)分錄為：