龍成明

【摘要】貫徹落實(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，可以進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。在實(shí)踐過程中，以內(nèi)部控制為出發(fā)點(diǎn)，采取必要措施以促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，能夠有效改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，全面優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理工作架構(gòu)。基于此，文章將內(nèi)部控制作為切入點(diǎn)，重點(diǎn)研究企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作路徑，希望有所幫助。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制;現(xiàn)代企業(yè);風(fēng)險(xiǎn)管理;研究

目前階段，伴隨市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的加快，企業(yè)所面對(duì)的內(nèi)部與外部環(huán)境愈加復(fù)雜，直接增加了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率。以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的構(gòu)建與健全，可以確定最佳的工作目標(biāo)，確保企業(yè)內(nèi)部各部門的正常運(yùn)行。只有這樣，才可以全面推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)的全面可持續(xù)發(fā)展。由此可見，以內(nèi)部控制為研究背景，深入研究并分析企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理概述

（一）內(nèi)部控制

所謂的內(nèi)部控制，即在企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層以及內(nèi)部員工共同參與并實(shí)施的，主要的目的就是更好地實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。積極開展內(nèi)部控制工作的主要目的就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的合法經(jīng)營(yíng)管理，保證資產(chǎn)安全且財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)容的真實(shí)性與玩完整性，進(jìn)一步優(yōu)化經(jīng)營(yíng)效果，更好地實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理

對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理而言，具體指的就是以總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為基礎(chǔ)，在企業(yè)管理各環(huán)節(jié)與經(jīng)營(yíng)期間，落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要流程，創(chuàng)建良好風(fēng)險(xiǎn)管理文化，形成全面風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，最終達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。

在企業(yè)管理工作實(shí)施過程中，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是十分關(guān)鍵的工具。貫徹落實(shí)內(nèi)部控制已經(jīng)發(fā)展成以風(fēng)險(xiǎn)為核心的內(nèi)部控制架構(gòu)，而風(fēng)險(xiǎn)管理也有所改進(jìn)，以實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。在長(zhǎng)期實(shí)踐過程中，內(nèi)部控制工作的開展，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的依賴性逐漸增加。若風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制相互分離，將直接影響現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與發(fā)展。

二、基于內(nèi)部控制的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作路徑

（一）資金活動(dòng)方面

在籌資方面，在籌資管理制度方面，應(yīng)對(duì)籌資環(huán)節(jié)不相容職責(zé)進(jìn)行確定，特別是籌資計(jì)劃編制、審批與方案擬定等內(nèi)容。同時(shí)，要結(jié)合且自身的發(fā)展目標(biāo)與未來規(guī)劃，根據(jù)年度全面預(yù)算對(duì)年度籌資計(jì)劃加以編制。另外，要根據(jù)已經(jīng)接受審批的年度籌資計(jì)劃對(duì)籌資方案進(jìn)行擬定，要求方案中確定籌資規(guī)模與方式，科學(xué)合理評(píng)估籌資成本與風(fēng)險(xiǎn)。

在運(yùn)營(yíng)方面，在資金管理制度方面，也要對(duì)資金管理環(huán)節(jié)不相容職責(zé)進(jìn)行確定，特別是賬務(wù)處理和實(shí)物管理。同時(shí)，要結(jié)合年度全面預(yù)算等對(duì)年度資金計(jì)劃進(jìn)行制定，根據(jù)已經(jīng)批準(zhǔn)的年度資金計(jì)劃，對(duì)月度資金計(jì)劃進(jìn)行編制，將當(dāng)月資金收支與余缺狀況進(jìn)行詳細(xì)記錄。結(jié)合資金的收支狀況，對(duì)資金計(jì)劃執(zhí)行狀況作出系統(tǒng)化分析，對(duì)分析報(bào)告進(jìn)行編制，制定必要的資金余缺解決措施，根據(jù)具體權(quán)限以及程序向管理層上交并接受審批。除此之外，要對(duì)資金支付審批權(quán)限列表加以制定，對(duì)不同類型資金支付審批權(quán)限進(jìn)行確定，根據(jù)規(guī)定的權(quán)限以及程序，向管理層提交并接受審批。在申請(qǐng)資金支付方面，則需將支出款項(xiàng)金額、支付的方式以及用途等詳細(xì)記錄在資金支出申請(qǐng)當(dāng)中，同時(shí)要附加合同、驗(yàn)收單、發(fā)票以及訂單等諸多原始單據(jù)。

（二）采購(gòu)業(yè)務(wù)方面

在采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面，確定管理制度方面，應(yīng)確定采購(gòu)管理中不相容職責(zé)，特別是采購(gòu)申請(qǐng)?zhí)岢龊蛯徟⑦x擇供應(yīng)商和審批、詢價(jià)和批準(zhǔn)、付款申請(qǐng)?zhí)岢龊蛯徟鹊?。?duì)于需求部門，則要結(jié)合生產(chǎn)消耗亦或是業(yè)務(wù)需求，合理提出書面采購(gòu)需求，確定具體的采購(gòu)內(nèi)容、性質(zhì)以及到貨時(shí)間的要求等等，并在規(guī)定權(quán)限以及程序基礎(chǔ)上，經(jīng)管理層審批，向歸口管理部門提交并審核。作為歸口管理部門，要對(duì)不同需求部分所提交的采購(gòu)需求進(jìn)行審核，集中表現(xiàn)在預(yù)算內(nèi)是否有所需采購(gòu)項(xiàng)或者是采購(gòu)的必要性。針對(duì)超出預(yù)算亦或是預(yù)算之外的采購(gòu)項(xiàng)目，應(yīng)在審批部門或者是人員認(rèn)同并審批以后，才能夠開展請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。在管理供應(yīng)商方面，如果是首次合作的供應(yīng)商，企業(yè)要系統(tǒng)調(diào)查其背景與資信，特別是樣本的檢驗(yàn)、驗(yàn)證，如果有必要，可以委托資質(zhì)較高的中介機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)調(diào)查。完成調(diào)查以后，企業(yè)要以調(diào)查結(jié)果為參考，對(duì)供應(yīng)商準(zhǔn)入申請(qǐng)?zhí)顚?，根?jù)具體規(guī)定權(quán)限要求以及程序，向管理層提交并接受審批。在招標(biāo)和詢價(jià)方面，需結(jié)合國(guó)家法律法規(guī)，構(gòu)建詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)，通過多種采購(gòu)的形式完成招標(biāo)。若采用招標(biāo)方式采購(gòu)，需遵循招標(biāo)管理辦法要求，對(duì)招標(biāo)方案與文件進(jìn)行編制，按照規(guī)定的權(quán)限與程序向管理層上交并接受審批。若采用詢價(jià)方式采購(gòu)，那么企業(yè)內(nèi)部采購(gòu)部門要向合格供應(yīng)商名錄當(dāng)中的供應(yīng)商詢問價(jià)格，對(duì)詢價(jià)報(bào)告進(jìn)行編制，要求詢問的供應(yīng)商數(shù)量不能低于3家。采購(gòu)部門要根據(jù)企業(yè)付款管理規(guī)定要求，提前準(zhǔn)備采購(gòu)付款申請(qǐng)，同時(shí)附帶合同、驗(yàn)收以及訂單等諸多原始單據(jù)。

（三）資產(chǎn)管理方面

一方面，存貨風(fēng)險(xiǎn)管理。在存貨管理制度中，對(duì)存貨管理環(huán)節(jié)不相容職責(zé)加以確定，集中表現(xiàn)在存貨請(qǐng)購(gòu)、出庫申請(qǐng)和審批、審批和執(zhí)行、出庫申請(qǐng)和審批等等。如果是采用外購(gòu)方式、自制方式亦或是其他方式獲取的不同類型存貨，企業(yè)需安排特定部門與工作人員，根據(jù)規(guī)定程序驗(yàn)收并檢查入庫存貨數(shù)量與質(zhì)量等。一旦出現(xiàn)異常，應(yīng)根據(jù)規(guī)定要求向管理層上報(bào)，結(jié)合管理層提出的審批意見采取相應(yīng)的處理方法。在驗(yàn)收以后，入庫單據(jù)要向財(cái)務(wù)部門提交，將其當(dāng)做財(cái)務(wù)處理所參考的依據(jù)。

另一方面，固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理。在固定資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理制度中，同樣要對(duì)固定資產(chǎn)管理中不相容的職責(zé)進(jìn)行確定，具體有采購(gòu)和付款、固定資產(chǎn)的請(qǐng)購(gòu)、審批和執(zhí)行等方面。若采用外購(gòu)形式獲取固定資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)安排特定部門或者是工作人員，根據(jù)規(guī)定程序要求驗(yàn)收固定資產(chǎn)，以書面形式確認(rèn)驗(yàn)收結(jié)果。若驗(yàn)收中出現(xiàn)異常，則要遵循具體要求相管理層上報(bào)，結(jié)合管理層的審批意見加以處理。另外，管理部門要構(gòu)建固定資產(chǎn)臺(tái)賬，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的名稱、使用部門、種類、數(shù)量與賬面價(jià)值等等，結(jié)合固定資產(chǎn)具體狀況，對(duì)固定資產(chǎn)臺(tái)賬進(jìn)行更新。在此基礎(chǔ)上，要定期核對(duì)固定資產(chǎn)臺(tái)賬以及財(cái)務(wù)記錄，不能以書面形式確認(rèn)，保證財(cái)務(wù)記錄準(zhǔn)確程度。

（四）合同管理方面

在企業(yè)合同管理方面，若合同內(nèi)容涵蓋高專業(yè)技術(shù)亦或是復(fù)雜法律關(guān)系，則要在談判期間，結(jié)合合同管理制度要求，構(gòu)建談判小組，并聯(lián)合法律人員、財(cái)會(huì)人員以及技術(shù)人員共同參與談判。另外，需制定標(biāo)準(zhǔn)合同文本，并接受企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、法律部門等相關(guān)部門及管理層的系統(tǒng)審核。若采用標(biāo)準(zhǔn)合同文本進(jìn)行擬定，企業(yè)即可根據(jù)合同管理制度規(guī)定要求，結(jié)合審批程序與相干權(quán)限，組織業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)部門、法律部門等相關(guān)部門會(huì)簽合同，交由管理層進(jìn)行審批。對(duì)合同的履行狀況加以監(jiān)控，嚴(yán)格檢查比分析合同的履行狀況，找到監(jiān)控問題并加以跟進(jìn)。

一旦履行合同期間有糾紛，需結(jié)合國(guó)家法律規(guī)定，在特定時(shí)間內(nèi)和對(duì)方當(dāng)事人協(xié)商，以協(xié)商結(jié)果為參考依據(jù)簽訂書面協(xié)議，并按規(guī)定權(quán)限和程序及時(shí)報(bào)告。若合同糾紛協(xié)商仍難以解決，則要結(jié)合合同條款進(jìn)行仲裁或訴訟。在此基礎(chǔ)上，應(yīng)和涉密崗位工作人員簽訂崗位保密協(xié)議，以避免泄密風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語

綜上所述，風(fēng)險(xiǎn)管理始終是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展與經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)。特別是企業(yè)建設(shè)期間，已經(jīng)逐漸形成規(guī)?；l(fā)展模式，但受國(guó)情影響仍存在有待完善之處。為此，以內(nèi)部控制角度為切入點(diǎn)，企業(yè)貫徹落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中，必須要不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的能力，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。值得注意的是，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理作用等同，只有在實(shí)踐過程中不斷改進(jìn)與完善，才能夠進(jìn)一步推動(dòng)現(xiàn)代企業(yè)的進(jìn)步與發(fā)展。