劉夢凱

摘 要：隨著信息時代的到來，內(nèi)部控制作為加強單位內(nèi)部管理的重要手段和方法，越來越受到社會各界的重視。資本和金融市場以及金融工具的多樣性和復雜性也使得企業(yè)的決策對財務會計信息的要求越來越高，當然對內(nèi)部會計控制的要求也越來越高。內(nèi)部會計控制對于加強會計監(jiān)督，提高會計信息質(zhì)量，提高管理效率具有極其重要的作用。

關鍵詞：內(nèi)部控制;管理;完善措施

一、完善內(nèi)部控制

防止會計信息失真是內(nèi)部控制的基本目標。內(nèi)部控制的基本目標包括三個方面：財務報告目標、業(yè)務目標和合規(guī)目標。事實上，內(nèi)部控制制度的初衷是為了防止欺詐。通過內(nèi)部控制各部門與人員互相考核、檢查和平衡，避免一個人控制交易的所有方面，可以防止員工欺詐和減少虛假財務報告的發(fā)生。現(xiàn)代內(nèi)部控制的目標不僅是防止財務報告舞弊，而且要從反舞弊發(fā)展到以利潤為導向。然而，確保財務報告的可靠性始終是內(nèi)部控制的基本目標。

在現(xiàn)代組織制度下，所有權和經(jīng)營權是高度分離的。資本提供者往往不參與企業(yè)的管理，而是將企業(yè)委托給專門的管理者。這樣，管理者與股東等資源提供者之間就形成了委托代理關系。受托人必須向資源提供者如實報告組織的財務狀況和經(jīng)營業(yè)績，不得隱瞞、欺騙。管理層應對會計信息的真實性負責。如果披露虛假會計信息，管理層應承擔相應的責任。當然，股東會聘請獨立的第三方注冊會計師，對管理層提供的財務報表的真實性和公平性進行核實，并發(fā)表意見。除此之外，管理當局也應建立健全的內(nèi)部控制制度，以確保交易得到核準和完成，并按照會計準則和其他信息披露準則編制財務報告。這不僅是審計的需要，也是管理層受托責任本身的需要。因此，建立和完善內(nèi)部控制，合理保證會計信息的真實性和可靠性，是管理層的重要目標。

二、會計內(nèi)部控制現(xiàn)狀

1.管理體系薄弱。目前，企業(yè)或集團財務會計內(nèi)部控制中最常見的問題是相關領導沒有正確認識到內(nèi)部資金管理制度的重要性，忽視了相關制度的建立。在大多數(shù)企業(yè)中，由于這一理念的根深蒂固，許多企業(yè)用領導者取代了這一體系，由領導者決定如何直接使用這些資金。此外，一些會計人員不履行職責，沒有對資金到位進行監(jiān)督，沒有有效地組織、領導以及隨意安排資金，造成一定的損失。與此同時，由于資本的過度儲存，資產(chǎn)的混亂變得越來越明顯。良好的資本流通對于企業(yè)的發(fā)展是非常重要的，但是如果盈利能力不足，就會間接導致資產(chǎn)的增加，混亂的發(fā)生就會變得更加突出。總的來說，這是由于企業(yè)管理體制的弱化，導致監(jiān)管松懈，資金使用不明確。

2.內(nèi)部會計控制環(huán)境關注不足。按照我國傳統(tǒng)觀念，內(nèi)部會計控制的環(huán)境要素包括：組織管理理念與業(yè)務方法、組織結(jié)構(gòu)、董事會與審計委員會、責任授權與分工方法、人事政策與內(nèi)部審計等。

（1）思想觀念落后。目前，我國一些企業(yè)的管理缺乏正確的管理理念，每個職能部門的作用，特別是財務部門，不夠清晰，造成企業(yè)財務體系甚至管理體系混亂。

（2）信息化控制條件落后。我國企業(yè)實施信息化管理的時間較長，信息化程度較低。雖然大多數(shù)企業(yè)可以進行簡單的軟件開發(fā)和操作，但是很少有企業(yè)能夠成功地實現(xiàn)MRP、ERP等管理系統(tǒng)。

三、改善企業(yè)內(nèi)部會計控制的措施

鑒于存在的問題，有必要從內(nèi)部和外部環(huán)境兩方面建立一套有效的內(nèi)部控制制度。外部環(huán)境建設主要立足現(xiàn)實，完善相關法律法規(guī)，加快建設內(nèi)部控制范圍體系;內(nèi)部基礎工作需要從完善員工、企業(yè)制度和內(nèi)部控制的具體環(huán)節(jié)來設計理想的會計控制制度。這樣，內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境的建設就會結(jié)合起來，會計控制最終也會發(fā)揮應有的作用。

1.加大執(zhí)法力度。應該認真執(zhí)行責任委托法律，不斷完善金融法律法規(guī)體系，帶頭執(zhí)法、維護國家金融和經(jīng)濟健康發(fā)展，同時，有效地加強單位會計工作的領導，提高內(nèi)部會計監(jiān)督水平。單位負責人應當支持、保障會計機構(gòu)和會計人員依法履行職責，維護會計人員的合法權益，為本單位會計人員的有效監(jiān)督創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。政府層面上，應當加強執(zhí)法，完善與會計法相適應的有關法律、法規(guī)，加強會計工作監(jiān)督檢查，依法查處會計工作中的違法違紀行為，維護國家法律尊嚴。

2.重視內(nèi)部審計。在企業(yè)內(nèi)部設立審計部門，可以有效地監(jiān)督財務會計工作，提高企業(yè)整體會計信息管理水平。首先，我們應該加強對會計人員的整體了解。充分了解會計人員的相關專業(yè)素質(zhì)，檢查會計信息是否會按照相關法律法規(guī)進行披露，檢查會計信息是否存在舞弊，降低會計舞弊風險，并有效地監(jiān)督和評價整個會計內(nèi)部管理體系。當發(fā)現(xiàn)問題時，要及時指出并改正，以便不斷完善財務會計內(nèi)部控制制度。最后，我們應該提前預測控制風險。為了減少相關金融風險的發(fā)生，我們應該有效地預測市場的變化和企業(yè)的財務狀況，對存在的風險做出有效的防范和控制措施。

3.改革會計人員管理。建立會計資源的社會管理體系和企業(yè)會計人員的聘用制是十分必要的。會計人員的資格已由政府部門通過相關會計職稱考試予以確認。除此之外，我們應該建立類似于會計行業(yè)協(xié)會的自律組織管理會計資源。由行業(yè)協(xié)會負責建立全國會計人員計算機網(wǎng)絡檔案信息數(shù)據(jù)庫，并實現(xiàn)統(tǒng)一的檔案管理方式。以此形成全國范圍內(nèi)互聯(lián)互通的會計市場，雇主和會計師可以雙向選擇，并促進會計人員全面提高業(yè)務技能，恪守職業(yè)道德，提高會計工作質(zhì)量。

4.加強系統(tǒng)安全控制。這種控制的目的是為了保證計算機系統(tǒng)的安全，避免外部環(huán)境造成的系統(tǒng)運行錯誤的隱患。主要控制措施包括：1.建立內(nèi)部財務運行制度，禁止非金融經(jīng)營者經(jīng)營;2.設定經(jīng)營權限;3.確立財務人員的工作職責和工作權限;4.財務人員身份密碼控制;5.分離數(shù)據(jù)存儲和處理;6.完善在線操作記錄系統(tǒng)，加強會計電算化數(shù)據(jù)備份管理措施，比如：年底的備份必須存檔。

5.加強成本控制。在建立會計內(nèi)部控制制度的過程中，必須加強成本控制，注重資金管理。并在制定成本控制計劃時，充分考慮企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況。不僅要制定總成本控制目標，還要根據(jù)實際情況對目標進行分解，并將其納入生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)。不能為了控制成本而盲目降低產(chǎn)品或服務的質(zhì)量。同時，成本控制應與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，前者為后者服務，實現(xiàn)企業(yè)的長遠發(fā)展。

四、結(jié)語

隨著現(xiàn)代企業(yè)管理方法的深入人心，企業(yè)內(nèi)部會計控制對于企業(yè)長久發(fā)展越發(fā)重要。只有企業(yè)不斷更新管理觀念，建立適合自身發(fā)展的完善的內(nèi)部控制體系，加強內(nèi)部會計控制制度的檢查和監(jiān)督，才能克服企業(yè)內(nèi)部會計控制的不足 ，幫助企業(yè)經(jīng)營管理者更好地管理企業(yè)和把握企業(yè)的未來發(fā)展，獲得長足的發(fā)展。

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