吳萍

摘 要：隨著新醫(yī)療制度改革的進(jìn)一步發(fā)展，醫(yī)院運(yùn)營(yíng)管理面臨前所未有的發(fā)展機(jī)遇和挑戰(zhàn)，為了積極響應(yīng)新醫(yī)療政策體制，確保醫(yī)院的穩(wěn)定發(fā)展，應(yīng)建立一套完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。本文主要結(jié)合新醫(yī)改帶來(lái)的變化，對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部管理現(xiàn)狀進(jìn)行了分析探討，同時(shí)在總結(jié)問(wèn)題原因的基礎(chǔ)上，提出了醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控的優(yōu)化措施。

關(guān)鍵詞：新醫(yī)療改革;內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)管理

為了切實(shí)解決看病難、看病貴等弊端問(wèn)題，新醫(yī)療政策從醫(yī)療資源、政策保障、補(bǔ)償機(jī)制等方面進(jìn)行了全面的改革和完善。因此，醫(yī)院應(yīng)及時(shí)建立相應(yīng)的內(nèi)部控制管理制度，確保醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理的健康穩(wěn)定發(fā)展。尤其在財(cái)務(wù)管理方面，醫(yī)院藥品加成的取消，使醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)收益和經(jīng)營(yíng)環(huán)境產(chǎn)生了根本性的變化。因此，為了確保醫(yī)療水平質(zhì)量和整體工作效率，醫(yī)院管理人員應(yīng)積極優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，通過(guò)完善預(yù)算資金管理，有效實(shí)現(xiàn)推進(jìn)醫(yī)療改革、強(qiáng)化醫(yī)療機(jī)制創(chuàng)新的發(fā)展目標(biāo)。

一、新醫(yī)改背景下醫(yī)院財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀分析

醫(yī)院財(cái)務(wù)管理是貫穿醫(yī)院資金籌集、控制、協(xié)調(diào)等整個(gè)流程的資金管理，同時(shí)又涉及醫(yī)院組織、協(xié)調(diào)、控制等管理活動(dòng)，通過(guò)完善的內(nèi)部資金管理，不僅可以確保醫(yī)院各個(gè)環(huán)節(jié)穩(wěn)定運(yùn)行，還能有效提高醫(yī)院經(jīng)營(yíng)效益，促進(jìn)醫(yī)療水平和質(zhì)量的提升。當(dāng)前在新醫(yī)療改革制度的發(fā)展背景下，醫(yī)院財(cái)務(wù)籌資渠道來(lái)源單一，在投資管理方面缺乏長(zhǎng)期效益優(yōu)化，對(duì)醫(yī)療設(shè)備投入較大，同時(shí)又忽略了資金投資回收，投資缺乏科學(xué)理性分析和效益評(píng)價(jià)，并且在貨幣資金、應(yīng)收款、固定資產(chǎn)管理方面缺乏科學(xué)有效的管理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理較為被動(dòng)。

二、新醫(yī)改背景下醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控的優(yōu)化措施

1.完善收支內(nèi)部控制

新醫(yī)改背景下醫(yī)院完善資金審批與支付流程，加強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)管理，提高資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)管理水平，醫(yī)院在發(fā)生相關(guān)支出前，需要嚴(yán)格依據(jù)審批流程提出申請(qǐng)。醫(yī)院要明確出納、收費(fèi)等收支管理崗位人員權(quán)限，對(duì)資金業(yè)務(wù)辦理的財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格授權(quán)。同時(shí)，醫(yī)院要定期審查資金收入的合法性與真實(shí)性。對(duì)于內(nèi)部支付的業(yè)務(wù)流程，醫(yī)院應(yīng)建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制流程，相關(guān)人員在啟用資金時(shí)，要詳細(xì)注明款項(xiàng)用途、金額等事項(xiàng)，提出申請(qǐng)，審批人員要做到堅(jiān)守職責(zé)，對(duì)違反制度的支付申請(qǐng)要堅(jiān)決加以拒絕。另外，醫(yī)院要重視票據(jù)管理，并建立完善的票據(jù)管理體系，并設(shè)置審查人員確保醫(yī)院收費(fèi)票據(jù)的統(tǒng)一管理。

（1）確保不相容崗位的職責(zé)分離。明確崗位職責(zé)，尤其對(duì)于收費(fèi)人員和出納，明確收支各崗位人員的權(quán)限，而財(cái)務(wù)部門(mén)要嚴(yán)格控制醫(yī)院收支業(yè)務(wù)，全權(quán)負(fù)責(zé)支出和管理，對(duì)于涉及資金貨幣的業(yè)務(wù)辦理，財(cái)務(wù)人員要查明業(yè)務(wù)是否經(jīng)過(guò)授權(quán)，對(duì)必要信息進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)，確保記賬與現(xiàn)金保管的職責(zé)分離，以及支票簽發(fā)、保管、印鑒職責(zé)的分離。

（2）加強(qiáng)收入制度控制。醫(yī)院要結(jié)合新醫(yī)療改革制度的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施收入制度控制，定期對(duì)醫(yī)院收入的真實(shí)性、合法性、及時(shí)性進(jìn)行有效控制。例如，定期抽查一日清單、門(mén)診處方、出院病歷等，藥品收入是否符合國(guó)家規(guī)定的價(jià)格政策，依據(jù)國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)醫(yī)院各項(xiàng)收費(fèi)進(jìn)行審查，防止自立項(xiàng)目收費(fèi)情況的出現(xiàn)。另外，醫(yī)院收入如果需要更改收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)或需要對(duì)新的服務(wù)項(xiàng)目定價(jià)，需要主管部門(mén)進(jìn)行審批備案。

（3）加強(qiáng)支付審批控制。醫(yī)院要制定周密完整的支付流程，并嚴(yán)格貫徹執(zhí)行。醫(yī)院相關(guān)人員如需用款要進(jìn)行支付申請(qǐng)，出具證明或經(jīng)濟(jì)合同，并詳細(xì)注明金額款項(xiàng)用途等事宜，審批人員要遵守相應(yīng)權(quán)限和原則，對(duì)于違反規(guī)章制度程序要堅(jiān)決予以拒絕。財(cái)務(wù)人員要進(jìn)行支付審核，對(duì)已經(jīng)批準(zhǔn)的資金貨幣進(jìn)行復(fù)查，確保程序合法、金額正確后再進(jìn)行蓋章。在支付結(jié)算時(shí)，出納人員在辦理好相關(guān)手續(xù)后，要做好登記簽發(fā)的支票，記錄銀行存款和現(xiàn)金的日記賬。

2.優(yōu)化采購(gòu)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

（1）嚴(yán)控申購(gòu)環(huán)節(jié)。申購(gòu)科室要根據(jù)年度貨物和服務(wù)采購(gòu)預(yù)算認(rèn)真填寫(xiě)申購(gòu)表，明確表述擬購(gòu)貨物的主要功能和參數(shù)需求或服務(wù)項(xiàng)目的相關(guān)要求。科室申購(gòu)單價(jià)達(dá)到重要項(xiàng)目金額要提供配置可行性論證報(bào)告。申購(gòu)設(shè)備時(shí)，申購(gòu)科室的技術(shù)人員和使用場(chǎng)地等條件應(yīng)已滿足，或已有具體可行的計(jì)劃安排。技術(shù)人員和使用場(chǎng)地等條件尚不滿足時(shí)，申購(gòu)科室不得要求設(shè)備到貨。申購(gòu)科室在填寫(xiě)申購(gòu)表時(shí)，不得指定擬購(gòu)醫(yī)療設(shè)備貨物或服務(wù)的品牌和供應(yīng)商，不得以某一品牌獨(dú)有的特定技術(shù)指標(biāo)作為采購(gòu)的必備重要參數(shù)。所有項(xiàng)目采購(gòu)需經(jīng)審核批準(zhǔn)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得采購(gòu)。

（2）加強(qiáng)采購(gòu)監(jiān)控。一是屬于政府集中采購(gòu)目錄內(nèi)的貨物和服務(wù)項(xiàng)目，其預(yù)算金額達(dá)到集中采購(gòu)金額起點(diǎn)以上的，醫(yī)院應(yīng)按政府采購(gòu)的有關(guān)文件規(guī)定采購(gòu)。采購(gòu)前由采購(gòu)科室開(kāi)市場(chǎng)調(diào)研會(huì)進(jìn)行論證。并組織采購(gòu)管理小組開(kāi)會(huì)擬定招標(biāo)控制價(jià)。最后委托有政府采購(gòu)代理資質(zhì)的機(jī)構(gòu)組織采購(gòu)。二是屬于政府集中采購(gòu)目錄內(nèi)且預(yù)算金額在集中采購(gòu)金額起點(diǎn)以下的項(xiàng)目，或者政府集中采購(gòu)目錄外且預(yù)算金額在政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以下的項(xiàng)目，由采購(gòu)科室自行組織采購(gòu)。

3.建立全面預(yù)算管理體系

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)建立三級(jí)預(yù)算組織體系，由預(yù)算管理委員會(huì)和預(yù)算管理辦公室以及預(yù)算專職管理部門(mén)來(lái)實(shí)現(xiàn)。預(yù)算管理組織應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)合理的預(yù)算管理任務(wù)以及預(yù)算管理基本原則，將預(yù)算管理制度落到實(shí)處。

一是將醫(yī)院的有關(guān)預(yù)算管理的文件作為部門(mén)實(shí)行預(yù)算舉措的重要依據(jù)。二是醫(yī)院應(yīng)當(dāng)不斷更新相應(yīng)的預(yù)算編制管理辦法，從預(yù)算項(xiàng)目工作的實(shí)際情況出發(fā)，擯棄“基數(shù)+增量”的預(yù)算方法。三是醫(yī)院應(yīng)當(dāng)定期要求各科室及時(shí)申報(bào)來(lái)年的預(yù)算活動(dòng)，這一做法可以有效提高預(yù)算的管理效率，有效避免預(yù)算與資產(chǎn)管理活動(dòng)脫節(jié)，進(jìn)一步防控風(fēng)險(xiǎn)。

除此之外，醫(yī)院還應(yīng)當(dāng)制定科學(xué)合理的預(yù)算報(bào)表，嚴(yán)格審核預(yù)算內(nèi)容，對(duì)預(yù)算內(nèi)容進(jìn)行嚴(yán)格分析，當(dāng)然也應(yīng)當(dāng)充分意識(shí)到，預(yù)算編制報(bào)表雖然制定出來(lái)，但醫(yī)院的預(yù)算執(zhí)行率相對(duì)較低是不容忽視的問(wèn)題。為此應(yīng)當(dāng)制定績(jī)效考核機(jī)制，使在崗的醫(yī)護(hù)人員能夠充分意識(shí)到預(yù)算制度落實(shí)的重要性，在日常的工作中能夠嚴(yán)格按照預(yù)算管理辦法執(zhí)行預(yù)算工作，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算制度落實(shí)水平的提升。

4.完善固定資產(chǎn)管理內(nèi)控體系

固定資產(chǎn)管理是醫(yī)院管理的重要內(nèi)容，只有提高利用效率，才能保障醫(yī)院資產(chǎn)的保值和增值。以醫(yī)院的實(shí)際情況購(gòu)置醫(yī)療設(shè)備，降低不必要的支出和浪費(fèi)，因此，在新醫(yī)改背景下，醫(yī)院固定資產(chǎn)管理要實(shí)現(xiàn)內(nèi)控制度的強(qiáng)化和完善。醫(yī)院總資產(chǎn)中固定資產(chǎn)所占的比例相對(duì)較大，在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中必須設(shè)置固定資產(chǎn)管理專員，日常的采購(gòu)、使用、維護(hù)、保養(yǎng)、報(bào)廢等等處置，都要按照流程進(jìn)行規(guī)范操作，并定期進(jìn)行匯總?cè)霗n。

一是為了確保固定資產(chǎn)的使用率，可以建立固定資產(chǎn)公用制度，增強(qiáng)管控。二是醫(yī)院要優(yōu)化處置行為，針對(duì)固定資產(chǎn)的處置問(wèn)題，必須根據(jù)固定資產(chǎn)管控制度填寫(xiě)申請(qǐng)表格，經(jīng)相關(guān)管理部門(mén)以及專家的鑒定和審批后，只有符合標(biāo)準(zhǔn)和要求的才能進(jìn)行處置，處置后的固定資產(chǎn)還需要報(bào)送財(cái)務(wù)，進(jìn)行賬務(wù)核銷處理。

此外，由于醫(yī)院中固定資產(chǎn)的種類較多，加強(qiáng)盤(pán)點(diǎn)與記錄不僅包含各種醫(yī)療器械和儀器，還有各種辦公用品以及病房用品，具有分散性的特點(diǎn)。因此在新醫(yī)改背景下，需要定期對(duì)醫(yī)院中的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，根據(jù)實(shí)際情況選擇盤(pán)點(diǎn)時(shí)間，可以選擇季、半年或者是年。面對(duì)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中的盤(pán)虧和盤(pán)盈，都需要進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)入賬處理，如果是盤(pán)虧，必須要查出虧損原因，并嚴(yán)格落實(shí)虧損責(zé)任，通知相關(guān)部門(mén)和管理者，并進(jìn)行核銷處理，全面加強(qiáng)醫(yī)院固定資產(chǎn)的管理。

5.強(qiáng)化內(nèi)部控制監(jiān)督設(shè)計(jì)

新醫(yī)改背景下，醫(yī)院應(yīng)依據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定》，設(shè)計(jì)具有科學(xué)性、合理性、獨(dú)立性、權(quán)威性的內(nèi)部監(jiān)督制度，確保內(nèi)部審計(jì)人員有章可循可以有效地行使其監(jiān)督權(quán)，對(duì)內(nèi)部控制的建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)找出內(nèi)部控制存在的缺陷并予以糾正。內(nèi)部監(jiān)督制度的構(gòu)建，目的是確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以充分發(fā)揮功效，嚴(yán)格落實(shí)對(duì)賬目的審核、檢查、評(píng)價(jià)，避免舞弊現(xiàn)象和管理差錯(cuò)的情況出現(xiàn)。如果發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，內(nèi)部審計(jì)人員要及時(shí)制定相應(yīng)措施，并向醫(yī)院管理層及時(shí)匯報(bào)，徹底對(duì)問(wèn)題環(huán)節(jié)進(jìn)行整改。

對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員醫(yī)院要選取業(yè)務(wù)過(guò)硬，具有良好道德素養(yǎng)的人員擔(dān)任審計(jì)工作，并明確內(nèi)部審計(jì)人員職責(zé)。此外，為了確保資金運(yùn)行管理機(jī)制清晰明了，醫(yī)院可建立由多職能部門(mén)組成的監(jiān)督小組，以醫(yī)療質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)管理為核心，不定期進(jìn)行隨機(jī)監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部控制體系的穩(wěn)定運(yùn)行。為了切實(shí)加快醫(yī)院管理的改革，醫(yī)院還可委托第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)，對(duì)醫(yī)院實(shí)行的內(nèi)部控制的效率和方法進(jìn)行整體評(píng)估，確保內(nèi)部控制的實(shí)施效果。

三、結(jié)語(yǔ)

醫(yī)院在新一輪醫(yī)療改革的發(fā)展背景下，處于巨大發(fā)展機(jī)遇和激烈競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，為了更好地適應(yīng)新的醫(yī)療體制，切實(shí)提高醫(yī)院的核心競(jìng)爭(zhēng)力，醫(yī)院應(yīng)全面加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，基于《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制規(guī)定》，建立全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理和內(nèi)部控制體系，不斷完善資金審批與支付流程，嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院收支管理制度，通過(guò)內(nèi)部控制體系的不斷完善，全面加強(qiáng)醫(yī)院的固定資產(chǎn)管理，提高醫(yī)院的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)水平。

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