于洪勝

摘 要 隨著社會主義改革的不斷深化，各行各業(yè)均取得了較快的發(fā)展與進步，科研事業(yè)單位也進行了深入的改革，取得了飛速發(fā)展。本文首先對當(dāng)前時期科研事業(yè)單位內(nèi)控工作中存在的突出性問題進行分析，然后提出了具體的內(nèi)控規(guī)范化建設(shè)的對策，旨在為科研事業(yè)單位更加高效地開展內(nèi)控建設(shè)提供切實可行的依據(jù)與參考。

關(guān)鍵詞 科研事業(yè)單位 內(nèi)控規(guī)范化建設(shè) 問題 具體對策

事業(yè)單位構(gòu)建一套有效的內(nèi)控制度，不僅可以確保國有資產(chǎn)的安全性，還能夠有效預(yù)防舞弊以及腐敗等方面的問題出現(xiàn)?？蒲惺聵I(yè)單位作為國家事業(yè)單位體系之中的一個最典型的代表，其開展經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動較多，更需要構(gòu)建一套完善的、規(guī)范化的內(nèi)控制度，這樣才能確保國有資產(chǎn)管理以及資金保持規(guī)范化運營。所以，應(yīng)該強化對科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制，從而促使科研事業(yè)單位更加高效地開展工作。本文著重對科研事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范化建設(shè)進行探討，旨在提高科研事業(yè)單位內(nèi)控水平，促進科研事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展。

科研事業(yè)單位構(gòu)建規(guī)范化內(nèi)控體系的必要性分析：當(dāng)前時期下，科研事業(yè)單位構(gòu)建規(guī)范化內(nèi)控體系具有很大的必要性，具體而言，包括以下幾點：

一、科研事業(yè)單位建設(shè)內(nèi)控的必要性

（一）促進科研單位業(yè)務(wù)運行科學(xué)有效

內(nèi)部控制建設(shè)的過程就是健全事業(yè)單位內(nèi)部管理的過程，是加強其內(nèi)部監(jiān)管的過程。完善的內(nèi)控制度可以有效降低經(jīng)濟風(fēng)險，及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對可能存在的問題?？蒲惺聵I(yè)單位負責(zé)各個行業(yè)和領(lǐng)域的科研課題研究和技術(shù)研究，能夠為相應(yīng)的行業(yè)提供最新的政策和技術(shù)支持。科研事業(yè)單位的內(nèi)控制度的建設(shè)與健全，能夠為課題管理與技術(shù)研發(fā)提供保障，使課題的研究在更加規(guī)范的框架下運行。

（二）保證科研事業(yè)單位財政資金規(guī)范、安全

科研事業(yè)單位的資金使用要通過預(yù)算、決算來實行，內(nèi)控制度的建立與健全，能夠保障財政資金使用安全，能夠使財政資金的使用達到預(yù)期的目的，嚴格按照預(yù)算批復(fù)的額度和使用范圍來執(zhí)行，能夠避免無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題。

（三）杜絕科研領(lǐng)域的腐敗現(xiàn)象

近年來，大專院校和科研單位的腐敗問題層出不窮，歸其根本是因為對科研經(jīng)費的使用缺乏有效的制度監(jiān)督。建立科學(xué)有效的內(nèi)控制度，讓科研活動在公開透明的環(huán)境下運行，最大化地利用有限的科研資源，不給相關(guān)人員留腐敗的空間。

二、當(dāng)前時期科研事業(yè)單位內(nèi)控工作中存在的突出性問題

科研事業(yè)單位的內(nèi)控工作雖然已經(jīng)有了一些起色，但是還是存在這樣那樣的問題，主要表現(xiàn)在以下幾點：

（一）科研事業(yè)單位對內(nèi)控機制的理解程度不深

對于大部分科研事業(yè)單位而言，其在實際的發(fā)展過程中，基本上已經(jīng)構(gòu)建了規(guī)范化的內(nèi)控機制，然而這并未有效地解決科研事業(yè)單位專項資金濫用以及資源浪費等問題。出現(xiàn)上述問題，主要是因為科研事業(yè)單位管理層管理思維與實際發(fā)展?fàn)顩r相脫離，與現(xiàn)代管理思維相脫離。它并未按照市場的改變情況對內(nèi)控機制進行全面的認識，依然停留于傳統(tǒng)的內(nèi)控層面，只是將內(nèi)控理解為特定部門的內(nèi)部監(jiān)管工作。此外，科研事業(yè)單位的某些管理層認為內(nèi)控手段與科研事業(yè)單位的重大決策是相獨立的，往往將科研事業(yè)單位財務(wù)部門在決策過程中的重要價值予以否定，使得科研事業(yè)單位管理與市場發(fā)展不符，對科研事業(yè)單位的正常經(jīng)營活動造成一定的擾亂。在現(xiàn)代市場發(fā)展十分迅速的社會，這種問題是極易導(dǎo)致財務(wù)危機的，對科研事業(yè)單位財務(wù)工作安全性造成了極大的威脅。

（二）風(fēng)險評估機制缺失

科研事業(yè)單位基本使用財政性資金，從事的多為非經(jīng)營性經(jīng)濟活動，長期不接觸、介入市場，基本沒有風(fēng)險防范意識，不了解風(fēng)險識別的技術(shù)和方法，缺乏風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對能力。風(fēng)險評估指導(dǎo)專家代理只關(guān)注相關(guān)規(guī)范指出的科研事業(yè)單位和業(yè)務(wù)層面的重點方面，風(fēng)險分析方法不科學(xué)，應(yīng)對策略單一，控制方法不到位?？蒲惺聵I(yè)單位沒有結(jié)合本單位的實際經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，全面、深入地梳理風(fēng)險，識別風(fēng)險，風(fēng)險評估存在漏洞;存在資金使用效率低、效果不佳、資源配置不合理、資源浪費、資產(chǎn)損失的風(fēng)險。

（三）信息溝通系統(tǒng)不完善

科研事業(yè)單位內(nèi)部信息傳遞存在內(nèi)部報告系統(tǒng)缺失，內(nèi)部信息傳遞不通暢、不及時等風(fēng)險。這與科研人員專心搞科研，不愿業(yè)務(wù)中途被打斷的習(xí)慣以及單位忽視內(nèi)部報告，沒有建立明確的制度有關(guān)。對通過內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)，實現(xiàn)對經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動的自動控制這項重要內(nèi)容沒有概念，信息系統(tǒng)缺乏。

三、有效開展內(nèi)控規(guī)范化建設(shè)的具體對策

針對以上科研事業(yè)單位內(nèi)部規(guī)范化建設(shè)方面存在的不足，采取有針對性的對策并加以完善是很有必要的，主要從以下幾方面來完善：

（一）提高相關(guān)人員的意識水平

科研事業(yè)單位若要提高內(nèi)控機制的構(gòu)建水平，那么首先就應(yīng)該積極提升意識水平。具體而言，主要包括以下幾個方面的舉措：一是對于科研事業(yè)單位管理者而言，應(yīng)該充分意識到內(nèi)控機制在科研事業(yè)單位的實際發(fā)展過程中所扮演的重要角色以及地位。唯有科研事業(yè)單位管理者充分、準(zhǔn)確地意識到內(nèi)控機制的重要意義與價值，唯有管理者充分意識到內(nèi)控機制的重要地位，才可以將內(nèi)控機制的具體發(fā)展方向以及建設(shè)內(nèi)容等方面加以把握以及高度重視，從而對內(nèi)控機制提出具有建設(shè)性的想法。二是強化培訓(xùn)，積極提升科研事業(yè)單位全體人員對內(nèi)控機制的認識水平。當(dāng)前時期，科研事業(yè)單位工作人員均存在某些方面的偏見或者不正確的認識，認為內(nèi)控機制與財務(wù)制度掛鉤，應(yīng)該將其列入財務(wù)管理的工作范疇之中。

（二）積極營造良好的內(nèi)部控制工作環(huán)境

現(xiàn)代科研事業(yè)單位若要創(chuàng)新內(nèi)部控制工作，首先就應(yīng)該在現(xiàn)代科研事業(yè)單位內(nèi)部積極營造一個創(chuàng)新性的氛圍，這對改善現(xiàn)代科研事業(yè)單位內(nèi)部控制人員工作具有十分重要的意義與價值?，F(xiàn)代科研事業(yè)單位要積極地鼓勵全體工作人員各抒己見，且對全體工作人員的有用意見給予充分的重視?，F(xiàn)代科研事業(yè)單位可以從物質(zhì)與精神兩個層面來獎勵員工為單位的發(fā)展所提出的建議以及意見，對較短時間范圍內(nèi)不能采納的意見以及建議也應(yīng)該及時地向工作人員反饋?，F(xiàn)代科研事業(yè)單位可以積極地激勵全體工作人員開展相應(yīng)的創(chuàng)新性活動，且對具有建設(shè)性的、需要資金投入的項目給予一定的支持。

（三）實現(xiàn)內(nèi)控制度的信息化管理

引入信息化軟件，將內(nèi)部控制的理念、控制程序、控制措施等運用到信息化系統(tǒng)中去，集辦公程序和內(nèi)控程序于一體。信息化手段能夠?qū)挝坏慕?jīng)濟活動實現(xiàn)自動和實時控制，降低人為的干預(yù)因素。通過信息化的內(nèi)控系統(tǒng)，能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)算、核算、決算的一體化管理，能夠有效地執(zhí)行政府采購的流程，能夠提高資產(chǎn)的有效管理和整合利用。

（四）完善政府采購業(yè)務(wù)流程

單位應(yīng)當(dāng)采用預(yù)算管理的主要流程，建立政府采購預(yù)算和政府采購活動的管理、驗收管理等一系列的制度，對不相容崗位的職責(zé)權(quán)限進行明確。把控政府采購的各個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，預(yù)算的執(zhí)行采購計劃也嚴格按照政府采購預(yù)算執(zhí)行，明確采購的審批流程，將公開的招標(biāo)和投標(biāo)制度應(yīng)用其中。

總之，科研事業(yè)單位作為國家事業(yè)單位體系之中的一個最為典型的代表，其開展經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動較多，更需要構(gòu)建一套完善的、規(guī)范化的內(nèi)控制度，這樣才能夠確保國有資產(chǎn)管理以及資金保持規(guī)范化運營。所以，應(yīng)該強化對科研事業(yè)單位的內(nèi)部控制，從而促使科研事業(yè)單位更加高效地開展工作。

參考文獻

[1] 南京大學(xué)會計與財務(wù)研究院內(nèi)部控制課題組.內(nèi)部控制：融入現(xiàn)代企業(yè)制度引發(fā)的思考[J].會計研究，2011（11）：47-51.

[2] 唐宇.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)研究[D].財政部財政科學(xué)研究所碩士學(xué)位論文，2012.

[3] 余黎峰.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)難點和解決對策[J].會計之友，2014（28）：46-48.

[4] 胡革峰，程茜輝.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制問題淺析[J].財會通訊，2012（11）：157.

[5] 王寶慶，王弘毅.行政事業(yè)單位推進內(nèi)控規(guī)范若干問題認識[J].會計之友，2014（6）：22-24.