朱林

[摘 要]項目類固定資產(chǎn)投資可分為產(chǎn)業(yè)、研制保障、基礎設施3類。產(chǎn)業(yè)類項目包括生產(chǎn)線建設、產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設等;研制保障類項目包括研制線建設、補充研制條件等;基礎設施類項目包括辦公樓、辦公新區(qū)購置或建設等。固定資產(chǎn)投資是企業(yè)的一項重要工作，有利于提高資金使用效率，推動企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展，提升市場競爭力。目前，對項目類固定資產(chǎn)投資全過程管理實踐的論文比較少，筆者根據(jù)自身實踐工作經(jīng)驗，提出如何開展自籌項目類固定資產(chǎn)全過程管理，防范項目運行風險，希望為相關企業(yè)開展實際工作提供參考。

[關鍵詞]新時期;自籌項目類固定資產(chǎn);管理實踐

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.16.008

[中圖分類號]G311[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194（2019）16-00-02

1 ? ? 研究背景

固定資產(chǎn)是企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營活動的主要勞動資料。固定資產(chǎn)投資是企業(yè)長期投資行為，對企業(yè)未來的市場經(jīng)營活動有著深遠影響。新時期，隨著我國經(jīng)濟水平的不斷提高，我國企業(yè)在固定資產(chǎn)的數(shù)量和價值方面均出現(xiàn)了繁榮發(fā)展的景象。

2 ? ? 管理實踐

企業(yè)通過構建實施固定資產(chǎn)投資項目全過程管理，將有效提高項目精細化管理水平，提高項目決策支撐作用，合理規(guī)避項目風險。本文從集團公司總部和各出資單位兩個管控角度闡述固定資產(chǎn)投資項目全過程管理。

2.1 ? 組織管理

各單位應根據(jù)自身組織結構，確定自籌項目類固定資產(chǎn)投資的歸口管理部門，一般由單位的資產(chǎn)經(jīng)營部門歸口管理，負責制定固定資產(chǎn)投資管理規(guī)章制度，組織編制單位的年度投資計劃，負責自籌項目類固定資產(chǎn)投資項目的立項審批、實施過程監(jiān)督、驗收及后評價等全過程管理。

2.2 ? 立項審批階段

在立項審批環(huán)節(jié)，自籌項目類固定資產(chǎn)投資應遵循戰(zhàn)略引領、聚焦主業(yè)、積極審慎的編制原則。各出資單位應緊密圍繞履行主責、發(fā)展主業(yè)，加強自主可控，加快科技創(chuàng)新，進一步聚焦發(fā)展核心主業(yè)和培育戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)。集團公司總部資產(chǎn)經(jīng)營部門每年第四季度組織各出資單位編制下年度固定資產(chǎn)投資，形成年度投資計劃，作為年度投資預算審查依據(jù)。固定資產(chǎn)投資項目必須整體報批，不得擅自拆分規(guī)避審批，經(jīng)集團公司審查列入年度固定資產(chǎn)投資計劃的項目方可進入立項階段。集團公司總部負責審批的項目類固定資產(chǎn)投資項目，各出資單位必須向集團公司報送項目立項請示并附內部各級決策文件（如所務會紀要、董事會決議等）、業(yè)務可行性評審意見、風險評估報告及可行性研究報告等。集團公司總部授權各出資單位單位決策的固定資產(chǎn)投資項目，須向集團公司報送立項備案報告并附內部各級決策文件（如所務會紀要、董事會決議等）、業(yè)務可行性評審意見、風險評估報告、可行性研究報告等。

2.3 ? 建設管理

在建設環(huán)節(jié)，各出資單位在實施固定資產(chǎn)投資項目時，應建立工程建設管理及監(jiān)督體系，嚴格履行以下職責：①完成項目開工相關地方政府審批手續(xù);②嚴格按照《招投標法》及有關規(guī)定開展工程建設、設備采購的招投標工作;③組織編制初步設計、施工圖及概預算文件;④嚴格控制工程造價、工期、質量，按要求向集團公司報送相關報表;⑤項目實施出現(xiàn)重大問題或重大變更，應按規(guī)定報集團公司審批;⑥組織項目財務決算、竣工驗收，相關審計報告、竣工驗收報告等材料由二級出資單位負責歸檔備案。

固定資產(chǎn)投資項目實施過程中出現(xiàn)重大偏差，當年投資計劃確實無法完成，二級出資單位應于下年度投資計劃申報前，向集團公司申請調整當年投資計劃。集團公司對固定資產(chǎn)投資項目實行計劃執(zhí)行情況月報告制度。二級出資單位應于每月向集團資產(chǎn)經(jīng)營部分別報送在建項目的計劃執(zhí)行情況、投資完成情況、存在問題、改進措施以及需要說明的事項等信息。出資單位應認真貫徹執(zhí)行《國有建設單位會計制度》《基本建設財務管理規(guī)定》及國家有關法律法規(guī)規(guī)定，建立健全內部財務管理制度，在建工程要單獨建立賬簿，嚴格按批準項目概預算科目做好賬務設置，專款專用。出資單位應參照軍工固定資產(chǎn)投資項目、國防科技工業(yè)檔案管理的有關規(guī)定，建立和完善自籌資金固定資產(chǎn)投資項目檔案管理制度，形成完整的項目檔案。

固定資產(chǎn)投資項目的勘察、設計、施工、監(jiān)理等以及與工程建設有關的重要設備、材料等采購，應按照國家有關規(guī)定實行招投標。由出資單位自行研制的非標儀器、設備和軟件，應參照科研產(chǎn)品管理模式進行管理，下達研制任務書，編制詳細的預算，并按照單臺設備進行成本核算，做到成本真實有明細、價格合理可審核、資料齊備能追溯;重大非標設備應組織專家進行方案評審。

項目立項批復或初步設計批復后，建設單位應嚴格按照批復建設進度和建設內容組織實施，不得擅自調整。為了控制項目重大事項變更風險，項目實施過程中發(fā)生下列重大事項，應重新進行投資情況分析，將調整內容以專題報告形式報集團公司審批：①調整或改變項目可行性研究報告或初步設計批復的建設目標或建設綱領;②超過總投資概算10%的項目變更;③資金來源發(fā)生變化的;④除面積丈量原因外，增加項目購地面積;⑤調增、調減新建建筑面積超過10%的，或改變主要單體建筑的用途;⑥合作項目中投資合作方嚴重違約的;⑦改變項目建設地址或涉及安全重大事項;⑧其他可能導致對集團公司權益造成重大損害的事項。

2.4 ? 審計、驗收

出資單位應在批復建設周期內完成項目建設和竣工驗收工作。項目建設周期起始時間為集團公司立項批復或備案時間，結束時間為出資單位提交竣工驗收申請的時間。出資單位按照批復備案的建設內容完成項目建設后，應及時完成單項驗收，并編制項目竣工財務決算報告和項目竣工驗收總結報告，出資單位應組織財務、檔案、審計、設備、基建等相關部門進行驗收，并形成竣工驗收意見;復雜、重大或抽查項目由集團公司資產(chǎn)經(jīng)營部組織驗收。驗收標準如下：①已經(jīng)實現(xiàn)批復的建設目標;②批復的投資和建設內容已完成并滿足使用要求;③項目已按地方政府規(guī)定取得單項驗收或備案文件;④竣工財務決算審計已完成;⑤單項驗收和審計發(fā)現(xiàn)的各項問題已完成整改。

2.5 ? 后評價

開展投資項目后評價工作，可提高投資決策水平和投資效益，加強投資項目的全過程管理。項目后評價指在項目投資完成后一定時間內，對投資項目進行自我評價、現(xiàn)場綜合評價和評價年度總結，將項目投資完成后所達到的實際效果與項目可行性研究報告、審批文件的主要內容進行對比分析，找出差距和原因，總結經(jīng)驗和教訓，提出對策。

自我評價分為項目自評和自評審核兩個環(huán)節(jié)。①項目自評。各出資單位對照項目可行性報告，參考自我評價報告模板，組織編制投資項目自評報告，聚焦項目存在問題及整改措施。集團公司總部直接投資的項目，由項目主體單位編制自評報告。自評報告應經(jīng)各出資單位內部審核后報送集團公司;固定資產(chǎn)投資項目自評報告應附上項目可行性研究報告、項目相關批復文件、中期檢查報告（如有）和竣工驗收報告等項目材料。②自評審核。集團公司受理各出資單位報送的項目自評報告后，組織項目評價團隊對自評報告進行審核。審核的方式包括書面審核、電話訪談、現(xiàn)場答辯等，并根據(jù)審核情況按優(yōu)、中、差等級對自評報告進行評級。

項目后評價應按照適用性、可操作性、問題導向的原則，制定規(guī)范、科學、系統(tǒng)的評價體系，采取定性和定量相結合的評價方法，在具體實施中綜合運用調查法、對比法、專家打分法、邏輯框架法、成功度評價法等方法。項目后評價內容涵蓋項目全過程評價（包括項目前期決策、項目實施和項目運營管理等方面的評價）、項目投資效益評價、項目風險預測和防范措施評價、項目主要經(jīng)驗教訓及整改措施等。

各出資單位應對投資項目自評報告的真實性、完整性和準確性負責，為集團公司提供項目評價支撐材料和依據(jù)。投資項目自評報告內容不完整或不符合評價要求的，各出資單位應限期補充完善或重新編制后上報。各出資單位應積極配合集團公司的投資項目后評價工作，及時提供必要的文件和資料，不得以任何形式干擾后評價工作。對于后評價工作中發(fā)現(xiàn)的問題，資產(chǎn)經(jīng)營部應及時要求出資單位進行限期整改;存在重大問題的，應提請相關部門對出資單位的相關負責人和責任人追究責任，并給予相應處罰。

3 ? ? 結 語

由于自籌項目類固定資產(chǎn)投資全過程管理涉及的過程決策文件非常多，如立項審批階段各出資單位的可行性研究報告、初步設計等;項目管理過程中的時間控制節(jié)點、控制措施非常多，如果單純依靠人工手段，不僅工作煩瑣，效率低下，而且整個項目管理過程很容易出錯。因此，企業(yè)應從集團公司層面建立項目管理信息化系統(tǒng)，根據(jù)管理需求制定業(yè)務流程、設置控制時間節(jié)點、控制措施、獎懲措施等，同時將相關制度文件、過程文件及時上傳，設置傳統(tǒng)的固定資產(chǎn)管理模式已經(jīng)與現(xiàn)代管理水平相差深遠，忽略了此種缺陷，將增加企業(yè)的管理難度，導致生產(chǎn)成本增加，浪費資源，企業(yè)應引入信息化解決手段，進行項目全過程管理。

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