張玉

摘要：經(jīng)責(zé)審計(jì)通過審計(jì)部門組織實(shí)施，在健全干部監(jiān)督管理機(jī)制，加強(qiáng)高校黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面具有重要作用。本文通過對(duì)廣東省50所省屬高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作進(jìn)行調(diào)研，梳理當(dāng)前高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的共性問題，如人員力量不足，整改落實(shí)不到位，領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)責(zé)不明等，在分析問題的基礎(chǔ)上提出改進(jìn)對(duì)策，進(jìn)一步強(qiáng)化高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

關(guān)鍵詞：審計(jì)全覆蓋;高校審計(jì);經(jīng)責(zé)審計(jì)

經(jīng)責(zé)審計(jì)是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況進(jìn)行評(píng)價(jià)的人格化審計(jì)，高校經(jīng)責(zé)審計(jì)具有健全干部管理機(jī)制的作用。國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問題的框架意見》指出，要實(shí)現(xiàn)對(duì)國有資源及領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)責(zé)情況的全覆蓋。本文選取廣東省50所省屬高校，通過采用訪問網(wǎng)站、電話咨詢等方式，調(diào)研其經(jīng)責(zé)審計(jì)工作開展情況，以期對(duì)當(dāng)前高校經(jīng)責(zé)審計(jì)工作產(chǎn)生借鑒意義。

一、高校經(jīng)責(zé)審計(jì)存在的問題

在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下，高校教育事業(yè)進(jìn)入轉(zhuǎn)型發(fā)展階段，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中涉及的資金量持續(xù)增長，內(nèi)審工作已成為高校管理中內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是對(duì)校內(nèi)領(lǐng)導(dǎo)干部所在部門或單位的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)，在目前大多數(shù)高校審計(jì)中已發(fā)揮一定的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，但由于主客觀方面因素，高校經(jīng)責(zé)審計(jì)往往內(nèi)容深度不夠，經(jīng)濟(jì)分析職能未得到充分發(fā)揮，對(duì)促進(jìn)高校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部提高決策能力產(chǎn)生了一定的制約，無法滿足目前高校教育改革新形勢(shì)的需要。

（一）組織機(jī)構(gòu)不健全

獨(dú)立性是審計(jì)部門客觀公正發(fā)表審計(jì)意見的有效保證，高校應(yīng)按審計(jì)獨(dú)立性的原則設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。在調(diào)查選取的樣本中，52%的高校有獨(dú)立的審計(jì)部門，48%的高校未設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門，審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公，由紀(jì)檢監(jiān)察部門領(lǐng)導(dǎo)，缺乏權(quán)威性與獨(dú)立性。

教育部發(fā)文明確規(guī)定，各高校主要負(fù)責(zé)人應(yīng)認(rèn)真履行教育部17號(hào)令規(guī)定的管理職責(zé)，但大多數(shù)高校由紀(jì)委書記主管，開展工作時(shí)會(huì)綜合考慮多方利益，使審計(jì)效果大打折扣。只有提高審計(jì)部門地位，才能最大限度的發(fā)揮審計(jì)在監(jiān)督管理中的作用。

審計(jì)全覆蓋意味審計(jì)任務(wù)更加繁重，被調(diào)查的高校中，10%的高校沒有審計(jì)人員，20%的高校審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公，高校內(nèi)部審計(jì)人員嚴(yán)重缺乏。而高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象存在多元性特征，合格的審計(jì)人員應(yīng)掌握包括財(cái)務(wù)，經(jīng)濟(jì)，法律等多方面的知識(shí)，審計(jì)人員若不具備專業(yè)資格，其專業(yè)能力難以滿足審計(jì)工作需要。高校審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)職稱情況堪憂，有31%以上的院校不具有中高級(jí)職稱人員，還有存在高校審計(jì)處處長為轉(zhuǎn)崗政工干部，高校審計(jì)人員未開辟暢通的專業(yè)技術(shù)晉升通道等情況[1]。

（二）評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)不明確

被調(diào)查的50所高校中，近50%的高校無獨(dú)立的審計(jì)部門，無法獲知其制度建設(shè)情況。多數(shù)高校未建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度體系。文件中明確要求各高校要制定多方面的審計(jì)實(shí)施辦法，僅12所被調(diào)查高校建立了自己的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。

目前高校開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)多著重關(guān)注財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性，領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律等，缺乏對(duì)各項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)決策等管理信息的考量，多依靠財(cái)務(wù)收支方法評(píng)價(jià)。高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象多元化，只有結(jié)合被審計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)制定可量化的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，非單純以短期效益論斷，才能充分保障經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的可用性。目前大多數(shù)高校未建立有針對(duì)性的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，導(dǎo)致評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)尺度無法完全統(tǒng)一。

（三）審計(jì)程序不規(guī)范

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)由組織部門提出計(jì)劃，委托審計(jì)部門組織實(shí)施，目前審計(jì)部門多為校領(lǐng)導(dǎo)臨時(shí)授命，審計(jì)程序不夠規(guī)范，實(shí)施審計(jì)時(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部已調(diào)動(dòng)、退休完畢，審計(jì)程序嚴(yán)重滯后，難以得到被審計(jì)人的全力配合。加上原單位新上任領(lǐng)導(dǎo)干部不負(fù)責(zé)經(jīng)責(zé)審計(jì)的內(nèi)容，導(dǎo)致審計(jì)推進(jìn)困難。

高校貫徹審計(jì)原則不夠徹底，大多數(shù)高校僅對(duì)重點(diǎn)崗位領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施審計(jì)?！蛾P(guān)于實(shí)行審計(jì)全覆蓋的實(shí)施意見》提出，對(duì)重點(diǎn)單位及關(guān)鍵崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)至少審計(jì)一次，但目前高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責(zé)審計(jì)普遍缺乏對(duì)任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任的關(guān)注。

被調(diào)查高校所建立的聯(lián)席會(huì)議制度，存在貫徹落實(shí)不徹底的現(xiàn)象。規(guī)定要求由紀(jì)檢監(jiān)察，審計(jì)等部門組成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度，發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)，形成工作合力。實(shí)際工作中，審計(jì)部門往往單獨(dú)作戰(zhàn)，各部門缺少協(xié)調(diào)配合，未發(fā)揮聯(lián)席會(huì)議在程序推進(jìn)，整改落實(shí)等方面的聯(lián)動(dòng)機(jī)制[2]。

（四）審計(jì)結(jié)果運(yùn)用差

各高校應(yīng)盡快建立獨(dú)立的審計(jì)部門，充分保證機(jī)構(gòu)獨(dú)立，盡量避免審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察合署辦公的現(xiàn)象。審計(jì)部門是健全內(nèi)部管理的行政管理部門，與紀(jì)檢監(jiān)察部門的黨務(wù)管理部門職能定位存在本質(zhì)差別。高校應(yīng)避免產(chǎn)生由主管財(cái)務(wù)的副校長主管審計(jì)工作的現(xiàn)象，以保證不受限制的開展審計(jì)工作。

各高校應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)工作，在審計(jì)干部的任用選拔時(shí)充分考慮其專業(yè)背景等，選拔具有財(cái)務(wù)等專業(yè)背景的審計(jì)人員，定期組織審計(jì)人員參加專業(yè)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)講座等，加強(qiáng)審計(jì)人員信息化的培訓(xùn)，逐步運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等技術(shù)手段，不斷提高審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平與理論研究能力。

二、高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的改進(jìn)對(duì)策

（一）加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

各高校應(yīng)認(rèn)真貫徹《審計(jì)法》等相關(guān)法規(guī)，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度體系，針對(duì)經(jīng)濟(jì)審計(jì)，預(yù)算執(zhí)行，科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)等重點(diǎn)領(lǐng)域應(yīng)制定有針對(duì)性的實(shí)施辦法，從而有效指導(dǎo)審計(jì)部門開展工作。

各高校應(yīng)以財(cái)務(wù)收支為基礎(chǔ)，重點(diǎn)關(guān)注權(quán)力運(yùn)行，廉潔從政，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行全面的評(píng)價(jià)，結(jié)合評(píng)價(jià)對(duì)象工作特點(diǎn)，對(duì)不同審計(jì)對(duì)象確定不同的評(píng)價(jià)重點(diǎn)。定性評(píng)價(jià)要突出合規(guī)性，效益性的原則。如針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部側(cè)重關(guān)注其各項(xiàng)工作招投標(biāo)程序的合規(guī)性，及計(jì)劃進(jìn)度的偏差率等。針對(duì)科研部門領(lǐng)導(dǎo)干部，側(cè)重關(guān)注科研收入到賬率等指標(biāo)，針對(duì)校辦企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部側(cè)重關(guān)注其目標(biāo)完成情況，針對(duì)主管教學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)干部側(cè)重關(guān)注教改教研項(xiàng)目凈支出等指標(biāo)。

按照教育部14號(hào)文件要求，高校應(yīng)盡快建立健全經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)干部崗位責(zé)任制，進(jìn)一步明確二級(jí)單位負(fù)責(zé)人資金使用權(quán)限等責(zé)任，人事等相關(guān)部門應(yīng)結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部崗位特點(diǎn)制定法定目標(biāo)，在領(lǐng)導(dǎo)干部上任前組織干部簽署經(jīng)濟(jì)責(zé)任書，對(duì)剛上任的領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)提示制度，包括不作支現(xiàn)金，大額資金應(yīng)集體決策等。促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部了解直接責(zé)任，領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，掌握財(cái)經(jīng)法紀(jì)常識(shí)[3]。

（二）規(guī)范評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

各高校應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行委托審計(jì)程序，年初由組織部確定年內(nèi)離任干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)需求，明確領(lǐng)導(dǎo)干部在任期屆滿等事項(xiàng)，提高審計(jì)程序的實(shí)效性，堅(jiān)持任中與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合，針對(duì)掌握重要經(jīng)濟(jì)決策權(quán)與監(jiān)督權(quán)等關(guān)鍵崗位的部門領(lǐng)導(dǎo)在任期內(nèi)至少審計(jì)一次。在時(shí)間緊的情況下應(yīng)優(yōu)先審計(jì)涉及人，財(cái)?shù)戎攸c(diǎn)崗位的審計(jì)項(xiàng)目。

盡快建立由人事，財(cái)務(wù)，資產(chǎn)管理等部門組成的聯(lián)席會(huì)議制度，已建立的高校應(yīng)嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)行，爭取在短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)所有重點(diǎn)崗位領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)責(zé)審計(jì)全覆蓋，審計(jì)部門針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)與成員單位溝通，對(duì)財(cái)經(jīng)管理制度的缺失由會(huì)議成員單位財(cái)務(wù)等部門直接牽頭修訂。

（三）規(guī)范審計(jì)管理

審計(jì)完成后應(yīng)將審計(jì)結(jié)果送達(dá)組織等部門，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)線索由紀(jì)檢監(jiān)察部門追究責(zé)任，經(jīng)責(zé)審計(jì)涉及的財(cái)務(wù)及內(nèi)控管理方面的問題由被審單位高度重視，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提出有針對(duì)性的整改方案，未整改追究相關(guān)責(zé)任人責(zé)任。完善審計(jì)整改跟蹤檢查機(jī)制，干部任用與責(zé)任追究不力追究相應(yīng)職能部門責(zé)任。

高校應(yīng)建立審前公示制度，為職工提供反映問題的渠道，校內(nèi)實(shí)行一定程度的結(jié)果公開，可考慮采用網(wǎng)站公開，校內(nèi)重點(diǎn)部門通報(bào)等方式，按網(wǎng)狀覆蓋的工作思路，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)庫，通過對(duì)審計(jì)結(jié)果的公開對(duì)被審計(jì)單位與審計(jì)部門形成倒逼機(jī)制，以起到一定程度的警示教育作用。

三、結(jié)語

本文通過以廣東省50所高校為例，介紹了我國高校經(jīng)責(zé)審計(jì)的現(xiàn)狀，指出當(dāng)前高校經(jīng)責(zé)審計(jì)全覆蓋工作存在的問題，從思想意識(shí)，隊(duì)伍建設(shè)方面提出可行性建議，從而保證高校經(jīng)責(zé)審計(jì)全覆蓋的監(jiān)督作用。

參考文獻(xiàn)：

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