黃 靜 黃愛(ài)萍
醫(yī)院財(cái)務(wù)審核工作涉及到的方面非常廣,既是一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作,又是一項(xiàng)非常關(guān)鍵的工作,不論對(duì)于職工薪酬待遇發(fā)放、差旅報(bào)銷,還是對(duì)于對(duì)外的采購(gòu)付款審核、合同審核,均有著直接的關(guān)系,關(guān)乎到醫(yī)院資金支出和財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性,它能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并制止不符合相關(guān)規(guī)定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生,也是實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督職能的重要體現(xiàn),因此,對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)審核工作進(jìn)行分析有著重要作用。
醫(yī)院財(cái)務(wù)審核內(nèi)容相對(duì)較多,重點(diǎn)是醫(yī)院的會(huì)計(jì)憑證、原始憑證等涉及到資金的內(nèi)容進(jìn)行全面的審查。在具體審查時(shí)主要對(duì)各個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否真正的發(fā)生進(jìn)行全面核查,同時(shí),對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的發(fā)生與相關(guān)的會(huì)計(jì)制度是否一致進(jìn)行審核。
隨著醫(yī)院現(xiàn)代化的發(fā)展,醫(yī)務(wù)人員外出學(xué)習(xí)培訓(xùn)以提升業(yè)務(wù)能力的情況越來(lái)越多,職工差旅費(fèi)用已經(jīng)成為很多現(xiàn)代化醫(yī)院重要支出之一,因此,在財(cái)務(wù)審核時(shí)做好職工差旅費(fèi)的報(bào)銷審核工作非常重要。在具體審核時(shí),對(duì)于職工的差旅費(fèi)審查,需嚴(yán)格按照醫(yī)院規(guī)定的差旅費(fèi)用報(bào)銷規(guī)定開(kāi)展審核,首先職工根據(jù)工作需要提出外出培訓(xùn)學(xué)習(xí)差旅費(fèi)用申請(qǐng)并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后,到分管職能部門(mén)辦理相關(guān)的登記手續(xù),審批人員對(duì)職工出差情況進(jìn)行登記,然后將審批同意的外出學(xué)習(xí)申請(qǐng)表通過(guò)辦公OA系統(tǒng)反饋到財(cái)務(wù)科、人事科等相關(guān)部門(mén),職工出差回來(lái)后憑真實(shí)有效的票據(jù)等相關(guān)資料填制差旅費(fèi)報(bào)銷審批單,醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)完成對(duì)差旅費(fèi)用報(bào)銷審核。財(cái)務(wù)審核人員在進(jìn)行審核時(shí),需要掌握醫(yī)院制定的交通費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)務(wù)費(fèi)、餐費(fèi)、住宿費(fèi)等報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn),同時(shí)結(jié)合具體的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、會(huì)議通知等,確定出報(bào)銷額度。此外,還需對(duì)票據(jù)的真?zhèn)涡赃M(jìn)行識(shí)別,對(duì)于虛假偽造的票據(jù)及時(shí)予以退回,并上報(bào)相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)作出嚴(yán)肅處理,確保在源頭上把好關(guān)。
薪酬發(fā)放是醫(yī)院主要的財(cái)務(wù)支出之一,特別是醫(yī)院包含的科室較多,科室內(nèi)不同人員有著不同的薪酬標(biāo)準(zhǔn),因此做好職工薪酬發(fā)放審核工作非常重要。在具體使用時(shí),當(dāng)前多數(shù)醫(yī)院已經(jīng)開(kāi)始使用人力資源管理系統(tǒng),將每月職工所需要發(fā)放的工資導(dǎo)出,再由審核人員對(duì)系統(tǒng)上所列明的薪酬發(fā)放明細(xì)進(jìn)行全面審核,審核之后生成匯總明細(xì)表。采用這種方式不但能夠簡(jiǎn)化每月薪資發(fā)放工作流程,同時(shí),有利于做好關(guān)鍵環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)控制。整個(gè)過(guò)程中通過(guò)數(shù)據(jù)共享,醫(yī)院為所有職工的個(gè)稅代扣代繳工作均可通過(guò)職工工資系統(tǒng)自動(dòng)完成,財(cái)務(wù)人員每月審核生成的個(gè)稅扣繳報(bào)表確認(rèn)無(wú)誤后,就能及時(shí)完成上報(bào)繳存工作,不僅可以準(zhǔn)確無(wú)誤地幫助每個(gè)人掌握自己的收入情況,同時(shí)也可以減少醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)所需的解釋工作工作量,有助于提升醫(yī)院薪酬發(fā)放準(zhǔn)確率。
為了減少使用傳統(tǒng)手工付款存在的出入庫(kù)金額錄入錯(cuò)誤、串戶、供應(yīng)商貨款支付不及時(shí)等情況的發(fā)生,選擇使用物資供應(yīng)鏈系統(tǒng)完成采購(gòu)付款單據(jù)的核銷錄入、憑證審查、憑證制單、貨款支出流水等操作。具體來(lái)講,供應(yīng)商向醫(yī)院提供設(shè)備藥材之后,醫(yī)院應(yīng)付對(duì)應(yīng)的款項(xiàng)。倉(cāng)庫(kù)管理員根據(jù)供應(yīng)商提供的藥品材料、貨物銷貨清單、發(fā)票等驗(yàn)收無(wú)誤后,倉(cāng)庫(kù)賬管員根據(jù)貨物發(fā)票、送貨清單及采購(gòu)訂單等資料在醫(yī)院供應(yīng)鏈系統(tǒng)中完成入庫(kù)工作,賬管員進(jìn)行數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤后,將供貨單位應(yīng)付單明細(xì)表打印出來(lái)。這個(gè)表是系統(tǒng)自動(dòng)生成的,可以為醫(yī)院管理者提供較為直觀的數(shù)據(jù)參考,管理者根據(jù)供貨單位應(yīng)付單和采購(gòu)合同等情況安排付款;采購(gòu)人員根據(jù)供貨單位應(yīng)付單填寫(xiě)支出審批單,在完成貨款支付審批之后,財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員進(jìn)行審核,安排具體付款工作。
主要包含有會(huì)計(jì)科目的運(yùn)用與選擇、摘要、附件規(guī)范性、合法性及真實(shí)性的審查。在撰寫(xiě)摘要時(shí)應(yīng)當(dāng)做到規(guī)范簡(jiǎn)潔,尤其是對(duì)物資設(shè)備、基建工程等款項(xiàng)支付,必須將采購(gòu)項(xiàng)目?jī)?nèi)容及付款審批表等資料全部附齊,有效防止存在來(lái)往款項(xiàng)模糊的問(wèn)題。在制作憑單時(shí),對(duì)于門(mén)診住院日?qǐng)?bào)表、月末庫(kù)存物資盤(pán)點(diǎn)報(bào)表、出入庫(kù)清單及驗(yàn)收單等內(nèi)部收據(jù),也需進(jìn)行全面規(guī)范性審查。例如,所有經(jīng)手人是否按照財(cái)務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行了審定簽字,所有庫(kù)房的報(bào)表總表和明細(xì)表之間是否對(duì)應(yīng)一致,在每個(gè)月的月底均需要做到各倉(cāng)庫(kù)的庫(kù)存物資賬和財(cái)務(wù)總賬相一致。對(duì)于出現(xiàn)的問(wèn)題,應(yīng)當(dāng)查明原因及時(shí)處理,做到月月對(duì)、月月清,并按照規(guī)定編制每個(gè)月的核對(duì)明細(xì)表。
針對(duì)醫(yī)院財(cái)務(wù)審核工作量日益增加,要求不斷提升的實(shí)際,全面提升財(cái)務(wù)審核人員總體素質(zhì)非常關(guān)鍵。首先,需從培訓(xùn)入手,在培訓(xùn)過(guò)程中需將先進(jìn)的財(cái)務(wù)審核方式方法,通過(guò)全面詳細(xì)講解的方式講授給財(cái)務(wù)審核人員,持續(xù)提高財(cái)務(wù)審核人員總體素質(zhì)水平。同時(shí),在培訓(xùn)的過(guò)程中還需要適當(dāng)加入實(shí)踐培訓(xùn),以案說(shuō)法、以例論證,更好提升財(cái)務(wù)審核培訓(xùn)實(shí)效。然后,為了更好保證培訓(xùn)的效果,在審核培訓(xùn)之后,還應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)審核人員培訓(xùn)效果進(jìn)行考察,可通過(guò)面試+筆試等方式進(jìn)行,通過(guò)考察的財(cái)務(wù)審核人員才能夠進(jìn)入到醫(yī)院財(cái)務(wù)審核崗位上,這對(duì)于提升醫(yī)院財(cái)務(wù)審核人員參與培訓(xùn)的積極性主動(dòng)性,有著非常明顯的效果。在平時(shí)工作中,醫(yī)院財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)多組織一些講座,可邀請(qǐng)專家到醫(yī)院開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)講座,內(nèi)容可以包含有如何識(shí)別真假發(fā)票、全面深入解讀醫(yī)院財(cái)務(wù)報(bào)銷管理制度、醫(yī)院資金審批制度等,從而更好提升全院職工對(duì)于財(cái)務(wù)工作的了解水平,這對(duì)于財(cái)務(wù)審核各項(xiàng)工作更為有效順利開(kāi)展非常有利。
例如在進(jìn)行貨款支付或費(fèi)用報(bào)銷時(shí),需要先填寫(xiě)各部門(mén)的預(yù)算執(zhí)行情況表,將相關(guān)的申請(qǐng)事項(xiàng)全部填寫(xiě)完成,同時(shí)通過(guò)業(yè)務(wù)主管部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)的審核同意后,才能進(jìn)行支付流程。在憑證制單時(shí),以年初預(yù)算為基礎(chǔ),對(duì)收支項(xiàng)目進(jìn)行全面的分類,選擇出對(duì)應(yīng)的收支項(xiàng)目和會(huì)計(jì)科目列支,保證各項(xiàng)支出在醫(yī)院的預(yù)算范圍之內(nèi),嚴(yán)格貫徹“無(wú)預(yù)算不支出原則”。
由于醫(yī)院財(cái)務(wù)涉及到的資金較大,來(lái)源也較多,財(cái)務(wù)審核人員經(jīng)常碰到一些不清楚的資金,對(duì)于這類不清楚的資金,審核人員必須高度重視,對(duì)于每筆資金的數(shù)量來(lái)源等全面及時(shí)溝通,避免直接掛不明款產(chǎn)生的事后查賬清理等問(wèn)題。根據(jù)一般經(jīng)驗(yàn),如實(shí)習(xí)收入、專項(xiàng)財(cái)政撥款等收入要咨詢科教科,其他不明款收入要及時(shí)咨詢相關(guān)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)。
此外,醫(yī)院應(yīng)當(dāng)持續(xù)加大對(duì)財(cái)務(wù)審核工作投入力度,提升醫(yī)院財(cái)務(wù)審核崗位對(duì)人才的吸引力,讓更多高素質(zhì)的人才加入到財(cái)務(wù)審核崗位之中,為醫(yī)院提升財(cái)務(wù)審核水平,更好地保障醫(yī)院資金安全,打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
綜上分析,做好醫(yī)院財(cái)務(wù)審核工作非常重要,因此,這就需要醫(yī)院全面重視財(cái)務(wù)審核工作,切實(shí)從醫(yī)院面臨的財(cái)務(wù)工作實(shí)際情況出發(fā),采取針對(duì)性的措施,提升醫(yī)院財(cái)務(wù)審核工作實(shí)際效果,更好發(fā)揮財(cái)務(wù)審核工作在醫(yī)院發(fā)展中的基礎(chǔ)性作用。