楊武裝

一、社保局會計內(nèi)部控制工作的基本理論概述

會計內(nèi)部控制機制主要是指單位為了有效保障單位資產(chǎn)安全和完整，確保單位財務(wù)政策方針的落實，而在單位內(nèi)部采取的對會計流程、會計內(nèi)容和會計信息予以完善的一系列措施與方法的總稱。按照現(xiàn)代財務(wù)管理的觀點，會計內(nèi)部控制表現(xiàn)了施控主體的主觀能動性，是施控主體為達到一定資產(chǎn)管理目標(biāo)和財務(wù)管理目標(biāo)而開展的財務(wù)管理活動。具體到社保局這一單位，社保局會計內(nèi)部控制工作是指為了保障社保局會計信息的真實性、安全性和可靠性，提升社保局財務(wù)管理活動的實效性、效率性和經(jīng)濟性而采取的相關(guān)措施的總稱。

二、社保局會計內(nèi)部控制工作的現(xiàn)實意義

（一）發(fā)揮社保局職能的內(nèi)在要求

伴隨社會經(jīng)濟環(huán)境的變遷，我國愈發(fā)重視民生領(lǐng)域（尤其是社會保障領(lǐng)域）的工作，制定了相應(yīng)的法律法規(guī)和政策來確保社保工作的順利開展，一定程度上推動了我國社保事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但是，部分地區(qū)社保局會計內(nèi)部控制機制存在漏洞，影響了會計核算、審核工作的正常開展，并引發(fā)相關(guān)審計風(fēng)險，最終影響了社保局職能的發(fā)揮。為此，社保局需要加強在會計內(nèi)部控制領(lǐng)域的工作，通過強化會計管理流程來轉(zhuǎn)變政府職能，滿足社保局相關(guān)業(yè)務(wù)開展需要。

（二）強化經(jīng)濟管理，防止公款挪用現(xiàn)象的必然要求

雖然社保局對相關(guān)費用以及公共資源具有自主支配的權(quán)利，但這并不意味著社保局可以盲目的使用財政資金。社保局只能夠在法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)對財政資金進行支配和使用，為此，有必要加強社保局會計內(nèi)部控制，確保財政資金的合理使用與合法使用。社保局會計內(nèi)部控制歸根到底就是對財政收支進行管理的一種方式。如果會計內(nèi)部控制機制存在漏洞，會計工作執(zhí)行不到位或達不到相關(guān)要求，就會到導(dǎo)致經(jīng)濟管理混亂、資產(chǎn)浪費以及公款挪用等問題的發(fā)生。

（三）保證財務(wù)信息真實可靠的必然舉措

社保局的會計報告、審計報告以及預(yù)算執(zhí)行情況，全面反映了社保局履行社會公共職能的情況以及使用財政資金的情況。伴隨我國在社會保障領(lǐng)域資金投入力度的加大，社保局必須要強化會計內(nèi)部監(jiān)督，確保財務(wù)信息的真實可靠，從源頭上杜絕各種舞弊現(xiàn)象和腐敗現(xiàn)象，切實保障人民群眾切身利益。除此之外，會計內(nèi)部控制機制存在漏洞，容易導(dǎo)致會計信息以及會計文件的丟失，不利于社保局財務(wù)管理工作的高效開展。相反，保證財務(wù)信息真實可靠，彌補會計內(nèi)部控制機制中存在的漏洞，則能夠更好地推動社保局財務(wù)管理工作。

三、社保局會計內(nèi)部控制工作存在的不足

（一）會計內(nèi)部控制制度存在漏洞

第一，內(nèi)控管理制度存在缺陷，存在相關(guān)風(fēng)險。部分社保局沒有將會計內(nèi)控機制中的相關(guān)內(nèi)容落實到具體工作環(huán)節(jié)，社保業(yè)務(wù)的開展欠缺規(guī)范性，難以為財務(wù)管理工作提供更為明確的依據(jù)。同時，內(nèi)控管理制度內(nèi)部各個工作環(huán)節(jié)欠缺統(tǒng)一性和銜接性，無法形成相互聯(lián)系和有機統(tǒng)一的內(nèi)控管理機制。第二，工作人員規(guī)范意識和責(zé)任意識不足。部分社保局崗位責(zé)任落實機制存在缺陷，難以落實相關(guān)責(zé)任人員的主體責(zé)任。在工作人員風(fēng)險防范意識欠缺的情況下，會計內(nèi)部控制工作存在漏洞。

（二）監(jiān)督主體過窄，缺乏有效監(jiān)督

一方面，部分社保局沒有引入政府相關(guān)部門以及社會公眾對社保基金使用情況進行監(jiān)督，引發(fā)社保安全管理事件，嚴(yán)重?fù)p害了群眾的切身利益。在缺乏有效監(jiān)督的情況下，使得不法分子有機可乘。另一方面，部分社保局相關(guān)部門沒有定期將社?；鹎焚M情況、收支與結(jié)余情況、收支政策變化以及社保基金年度管理報告向公眾進行披露，社保工作的透明力度有待增強。

四、社保局會計內(nèi)部控制工作的對策

現(xiàn)階段，如何采取行之有效的措施健全會計內(nèi)部控制機制，避免和杜絕侵害民利、占用資金、挪用資金等違法犯罪行為的發(fā)生，是社保局相關(guān)工作人員需要重點思考的問題。具體而言，可以從以下幾個層面入手，增強會計內(nèi)部控制機制的科學(xué)性和規(guī)范性。

（一）健全會計內(nèi)部控制機制

社保局相關(guān)工作人員應(yīng)在法律法規(guī)的框架內(nèi)勇于打破現(xiàn)有的會計內(nèi)部控制機制的條條框框，增強會計內(nèi)部控制機制的可行性。第一，完善內(nèi)控管理機制。工作人員可以根據(jù)本單位會計工作狀況以及社保業(yè)務(wù)開展?fàn)顩r，制定合理科學(xué)的要情報告、內(nèi)控考評、內(nèi)控辦法以及內(nèi)控檢查制度，豐富相關(guān)制度的內(nèi)容。第二，健全崗位責(zé)任制，為此，社保局可以按照社保業(yè)務(wù)流程，對現(xiàn)有社保業(yè)務(wù)進行分解。例如，社保局可以按照工傷保險核發(fā)、社保信息管理、生育保險核發(fā)、保險費征繳管理、社保統(tǒng)籌管理、財務(wù)管理、社?；?、養(yǎng)老保險待遇等業(yè)務(wù)類型來劃分相應(yīng)的崗位，并明確每一個崗位工作人員在會計內(nèi)控機制中的所承擔(dān)的責(zé)任，增強工作人員崗位責(zé)任意識，有效防范風(fēng)險發(fā)生。第三，健全風(fēng)險管控機制，有效識別會計內(nèi)控機制漏洞。社保局可以每半年或者每年對本單位會計內(nèi)控機制進行檢查，排除會計內(nèi)控機制中的風(fēng)險隱患，了解當(dāng)前會計內(nèi)控機制中的風(fēng)險點，進而有針對性的采取相關(guān)措施，有效防范各類風(fēng)險。

（二）擴大監(jiān)督主體，引入社會與政府監(jiān)督

為了進一步規(guī)范社保局相關(guān)工作的開展，社保局可以探索引入相關(guān)主體對社保局相關(guān)工作進行監(jiān)督。第一，社保基金應(yīng)當(dāng)由財政部門與審計部門進行共同管理，加強對社?；鹗褂玫墓芸兀涌鞂ι绫；鹗褂昧飨蚝褪褂梅绞降膶彶?，確保社?；疬\行準(zhǔn)確，切實保障群眾的切身利益。第二，社保局相關(guān)部門應(yīng)及時通過政府網(wǎng)站、微媒體平臺來進行政務(wù)公開，及時向社會公眾披露社保基金收取、使用流向等相關(guān)信息，讓公眾能夠參與到監(jiān)督機制當(dāng)中。

（三）加強人才建設(shè)，精心組織管理

會計內(nèi)部控制機制是一項制度，具體內(nèi)容需要由人來實施。因此，社保局有必要加強人才建設(shè)，提升工作人員的思想認(rèn)識，加強工作人員對會計內(nèi)控專業(yè)知識和技能的學(xué)習(xí)，提升工作人員的綜合能力。第一，社保局要加強與審計機關(guān)和財政機關(guān)的聯(lián)系，共同舉辦以會計內(nèi)部控制為主題的交流論壇和講座，增強本單位工作人員工作能力，更好地對財務(wù)管理流程和事項予以完善。同時，加強機關(guān)之間的交流，可以有效防止工作人員陷入認(rèn)識誤區(qū)，幫助工作人員正確認(rèn)識會計內(nèi)控工作。第二，社保局要進一步加強對工作人員的培訓(xùn)，強化工作人員對信息化技術(shù)的運用能力，加強對計算機終端會計信息的安全管理，確保會計數(shù)據(jù)安全可靠。第三，加強對工作人員會計職業(yè)道德教育和遵紀(jì)守法教育，提升工作人員的廉政意識和廉政能力，防止惡意串通損害群眾利益的情況發(fā)生。

五、結(jié)束語

近些年來，為了進一步提升人民群眾物質(zhì)幸福感和精神幸福感，我國在社會保障領(lǐng)域出臺了許多政策，在社會保障領(lǐng)域的投入也逐年增加，推動了社保事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。社保局在社保管理和社保服務(wù)中扮演著重要的角色，其整體運行效率事關(guān)群眾社保權(quán)益和社會穩(wěn)定。隨著社保局各項工作的不斷深入，完善社保局內(nèi)部控制機制顯得尤為必要，為此，社保局會計工作人員要加強自我約束、自我服務(wù)和自我管理意識，立足于本單位財務(wù)管理工作環(huán)境和實際狀況，完善會計處理流程和內(nèi)容，更好地適應(yīng)社保事業(yè)發(fā)展需求。同時，社保局會計工作人員也要充分發(fā)揮主觀能動性，找出現(xiàn)有會計內(nèi)部控制機制中存在的問題和缺陷，有針對性的對會計內(nèi)部控制機制予以改進，增強社保局整體財務(wù)管理能力和服務(wù)能力。