王家明

【摘 要】 新中國(guó)成立以來(lái)，我國(guó)現(xiàn)代化建設(shè)事業(yè)取得的成就舉世公認(rèn)。特別是改革開(kāi)放以后，我國(guó)經(jīng)濟(jì)更是取得了舉世震驚的發(fā)展成就。與此同時(shí)，我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究雖然受到一些干擾和挫折，但總的看來(lái)，是在迂回中前進(jìn)的。直至今天，我國(guó)在會(huì)計(jì)研究方面取得的豐碩研究成果令人矚目，其學(xué)術(shù)影響力和國(guó)際地位日益凸顯，可以說(shuō)對(duì)國(guó)際會(huì)計(jì)學(xué)術(shù)研究做出了重要貢獻(xiàn)。本文粗略地把會(huì)計(jì)研究階段分為初始起步、深入發(fā)展和創(chuàng)新發(fā)展這三個(gè)階段，清晰地展示了我國(guó)會(huì)計(jì)理論的研究成果和發(fā)展態(tài)勢(shì)，并做出了對(duì)會(huì)計(jì)理論研究的未來(lái)展望。

【關(guān)鍵詞】 會(huì)計(jì)理論研究 階段 綜述

一、概述

建國(guó)初期，受傳統(tǒng)思想和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究發(fā)展一度陷入停滯階段;改革開(kāi)放后以及會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)成立，在鄧小平理論指引下，借改革開(kāi)放的強(qiáng)勁東風(fēng)，我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究得到了空前的繁榮;進(jìn)入新世紀(jì)，通過(guò)對(duì)三大基金中會(huì)計(jì)類項(xiàng)目在立項(xiàng)數(shù)量、立項(xiàng)類別、資助制度等方面的研究，了解到這個(gè)階段我國(guó)會(huì)計(jì)研究的特征與趨勢(shì)。

本文自新中國(guó)成立以來(lái)，將我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究分為初始起步階段、深入發(fā)展階段以及創(chuàng)新發(fā)展階段這三個(gè)階段，了解每個(gè)階段的會(huì)計(jì)研究特征及研究成果，并對(duì)未來(lái)會(huì)計(jì)研究的方向提出自己的看法。

二、不同階段的會(huì)計(jì)理論研究

（一）初始起步階段（新中國(guó)成立至改革開(kāi)放前會(huì)計(jì)理論的研究）

解放之前，各單位采用的會(huì)計(jì)制度、方法及其理論，基本上來(lái)自于資本主義國(guó)家，而與原蘇聯(lián)采用的模式不同。新中國(guó)成立之后，標(biāo)志著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)發(fā)生了深刻的變化，若不肅清英美模式的影響，蘇聯(lián)模式確實(shí)不可能在中國(guó)順利建立。因此，建國(guó)之初，學(xué)術(shù)討論焦點(diǎn)是社會(huì)主義會(huì)計(jì)和資本主義會(huì)計(jì)是否有根本區(qū)別？這個(gè)問(wèn)題的關(guān)鍵又在于：會(huì)計(jì)核算是否具有階級(jí)性。此次學(xué)術(shù)會(huì)議討論的結(jié)果是肯定會(huì)計(jì)的階級(jí)性，社會(huì)主義會(huì)計(jì)根本不同于資本主義會(huì)計(jì)。從50年代后期起，中國(guó)會(huì)計(jì)界關(guān)心的另一個(gè)基本理論問(wèn)題是會(huì)計(jì)核算的對(duì)象究竟是什么，以此為契機(jī)，由財(cái)政部組織編寫的《會(huì)計(jì)學(xué)原理》問(wèn)世，這是新中國(guó)成立以來(lái)第一部統(tǒng)編會(huì)計(jì)教材，是對(duì)新中國(guó)成立13年以來(lái)的會(huì)計(jì)工作基本經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行的一次理論總結(jié)。此書集思廣益，認(rèn)真貫徹了“雙百”方針，在對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的表述上，正文基本上參考了原蘇聯(lián)高教部審定的對(duì)象定義，用小字表述了另一個(gè)在全國(guó)有代表性的會(huì)計(jì)對(duì)象的定義，即“社會(huì)主義再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)”，并明確說(shuō)明了會(huì)計(jì)具有兩重性。但是與此同時(shí)，中國(guó)經(jīng)歷文革的影響，會(huì)計(jì)理論研究一度陷入停滯和倒退的狀態(tài)。

（二）深入發(fā)展階段（改革開(kāi)放之后至21世紀(jì)初會(huì)計(jì)理論的研究）

中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)成立以來(lái)，在改革開(kāi)放指引下，我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究的空前繁榮。

因改革開(kāi)放變革了過(guò)分集中的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，建立并發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，使我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)出現(xiàn)了前所未有的騰飛，進(jìn)而推動(dòng)了學(xué)術(shù)界對(duì)會(huì)計(jì)的性質(zhì)問(wèn)題進(jìn)行了討論。最終討論的結(jié)果是恢復(fù)了借貸記賬法的名譽(yù)。

此外，孫錚等學(xué)者以會(huì)計(jì)信息有用性為主線，認(rèn)識(shí)和評(píng)價(jià)了這一階段我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究的成果。這些成果主要是受會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)的成立、資本市場(chǎng)的建立和發(fā)展、會(huì)計(jì)教育制度等影響。研究成果主要有會(huì)計(jì)基本問(wèn)題的研究、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特征以及會(huì)計(jì)信息的決策有用性等。

改革開(kāi)放不僅帶來(lái)了思想上的解放，而且體現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)、政治、法律、文化等制度環(huán)境的創(chuàng)造性變革，這些因素共同為我國(guó)會(huì)計(jì)的發(fā)展創(chuàng)造了前所未有的條件，且在制定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則時(shí)具有中國(guó)特色又與國(guó)際接軌?？偠灾穗A段是我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究取得重大突破的階段。

（三）創(chuàng)新發(fā)展階段（近年來(lái)我國(guó)會(huì)計(jì)理論的研究）

進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，在我國(guó)當(dāng)前的學(xué)術(shù)環(huán)境下，會(huì)計(jì)領(lǐng)域所獲得的國(guó)家自然科學(xué)基金項(xiàng)目、國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目以及教育部人文社會(huì)科學(xué)研究項(xiàng)目，是我國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)域高級(jí)別課題資助項(xiàng)目的代表，它涉及的范圍、資助方式與內(nèi)容，可在一定程度上綜合、系統(tǒng)、敏銳地反映出同期會(huì)計(jì)研究的特征和趨勢(shì)，代表著我國(guó)會(huì)計(jì)研究的風(fēng)向標(biāo)。通過(guò)對(duì)三大基金會(huì)計(jì)類項(xiàng)目的研究，得出結(jié)論是其研究?jī)?nèi)容傾向于財(cái)務(wù)管理、資本市場(chǎng)與信息披露、審計(jì)等領(lǐng)域的應(yīng)用型研究，而對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)理論的研究略顯薄弱。因此，應(yīng)結(jié)合我國(guó)會(huì)計(jì)環(huán)境和財(cái)務(wù)管理環(huán)境，在持續(xù)重視應(yīng)用研究的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基本理論、財(cái)務(wù)管理基本理論等基本理論問(wèn)題的研究、構(gòu)建基于我國(guó)環(huán)境特點(diǎn)的會(huì)計(jì)理論體系。

三、總結(jié)與展望

自新中國(guó)成立以來(lái)，我國(guó)會(huì)計(jì)理論研究雖然受到了一些干擾和挫折，但總的來(lái)看，是在迂回中前進(jìn)的。中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)成立以來(lái)，由于高舉鄧小平理論的偉大旗幟，乘改革開(kāi)放的東風(fēng)，會(huì)計(jì)理論研究取得了歷史性突破。其顯著成就是眾所周知的。理論來(lái)自實(shí)踐，又能反過(guò)來(lái)指導(dǎo)實(shí)踐。隨著我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的發(fā)展，會(huì)計(jì)理論必然將不斷地旨在服務(wù)于社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)而開(kāi)拓前進(jìn)。

回顧過(guò)去是為了更好地展望未來(lái)，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，我國(guó)會(huì)計(jì)理論的研究與發(fā)展也與時(shí)俱進(jìn)。以下幾點(diǎn)我認(rèn)為是會(huì)計(jì)領(lǐng)域未來(lái)研究的重要方向：1、應(yīng)強(qiáng)化管理會(huì)計(jì)和政府會(huì)計(jì)等領(lǐng)域研究，推動(dòng)會(huì)計(jì)理論研究全方位發(fā)展。2、應(yīng)支持和應(yīng)道跨學(xué)科研究，促進(jìn)會(huì)計(jì)學(xué)與相關(guān)學(xué)科的融合與發(fā)展。3、應(yīng)重視我國(guó)會(huì)計(jì)國(guó)際化的會(huì)計(jì)體制研究。

【參考文獻(xiàn)】

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