俞婷婷

摘 要 事業(yè)單位內(nèi)部控制關(guān)系到單位經(jīng)濟管理的合理性，涉及每個部門的日常工作，是規(guī)范單位財政收支的監(jiān)控器。加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)是每個工作人員必須參與的事情，只有充分認識單位在內(nèi)部控制上存在的不足，才能更好地提出改正措施，并加以實行，確保事業(yè)單位能夠在新形勢下健康有序地發(fā)展。

關(guān)鍵詞 事業(yè)單位 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 對策

一、引言

近年來，我國市場經(jīng)濟高速發(fā)展，各種機制應運而生，內(nèi)部控制體系制度要在原有的基礎(chǔ)上有更全面、更切實際的創(chuàng)新，這對事業(yè)單位來說勢在必行。內(nèi)部控制制度不僅可以提升單位領(lǐng)導的管理水平，改進領(lǐng)導的工作作風，更能促進各項工作的順利開展，同時規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部控制秩序，加大對單位財政支出的監(jiān)督力度，是單位職能能夠正常高效運行的重要保障。

二、事業(yè)單位內(nèi)控存在的不足

（一）內(nèi)控體系不夠健全

任何單位若沒有健全的內(nèi)控體系制度，就像建房沒有鋼筋，缺乏主要支撐，很容易導致單位在一些經(jīng)濟活動中因缺乏相應制度的約束和規(guī)范的程序，產(chǎn)生資金管理漏洞，造成內(nèi)控缺乏力度，使內(nèi)控失效。

有些事業(yè)單位雖然建立了內(nèi)控制度，但卻是片面的、紙上談兵式的，制度之間銜接不緊密，缺乏可操作性，不可避免地在管理上產(chǎn)生一些漏洞，影響工作的健康有序開展，同時對內(nèi)部控制失效嚴重的情況也未建立責任追究制，不能及時解決出現(xiàn)的問題，導致風險的產(chǎn)生。

（二）內(nèi)控意識淡薄

一些領(lǐng)導內(nèi)控意識相對淡薄，欠缺對內(nèi)控相關(guān)知識的了解，且將財政大權(quán)握在自己手中，導致開展任何工作都要受到領(lǐng)導主觀思想的影響，使財務監(jiān)管制度無力發(fā)揮，在單位的重要經(jīng)濟決策活動中不能很好地執(zhí)行，對相關(guān)重要決策不了解，導致內(nèi)部結(jié)構(gòu)松散。

工作人員缺乏對內(nèi)部控制體系建設(shè)的積極性和主動性，加上單位一些領(lǐng)導對內(nèi)部控制的認識不足，沒有從思想上加以重視，更沒有組織人員進行系統(tǒng)性的培訓學習，導致人員自上而下對內(nèi)部制度只有一個模糊的概念，具體怎么做，完全沒有章程可依，使事業(yè)單位在部門之間，因缺乏內(nèi)控制度的制約而出現(xiàn)推諉扯皮的現(xiàn)象。

（三）風險評估能力欠缺

在我國經(jīng)濟發(fā)展新態(tài)勢下，事業(yè)單位在管理制度上沒有及時進行改進完善，加上單位中人員預防風險的意識較差，沒有建立行之有效的預防風險和化解風險的制度體系，當面對風險時，往往手忙腳亂，不能及時做出應對措施，失去了把控風險的最好時機。[1]

事業(yè)單位在參與市場活動時，往往受主管領(lǐng)導思想的影響和利益驅(qū)使，忽略了內(nèi)控制度的重要性，沒有對領(lǐng)導的決策進行深入的風險評估，未能將事業(yè)單位的內(nèi)控作為把控風險管理的重要措施，導致出現(xiàn)財務風險。

三、內(nèi)部控制體系制度的改進措施

（一）完善內(nèi)控體系及制度

事業(yè)單位內(nèi)部控制是內(nèi)部管理制度中重要的一環(huán)，要求事業(yè)單位根據(jù)自身實際情況，建立完善可行的內(nèi)部控制體系，通過提高對內(nèi)部控制制度的認識，使部門充分了解自身的職責權(quán)限，以便能夠更好地統(tǒng)籌管理，增強內(nèi)控體系約束。改進現(xiàn)有的財務制度，加強對財政收支情況的監(jiān)管，并對其進行有效合理的控制，明確資金流動，加大財政預算的監(jiān)管力度。同時通過績效考核制度，對各個部門的財物使用情況進行公示，保證資金得到了合理的使用，進一步完善內(nèi)控制度體系。

（二）增強內(nèi)控意識

領(lǐng)導身為單位的總舵手，必須對內(nèi)部控制在管理上的重要性有一個全面的認識，牢牢樹立資金管理工作的責任感，做好表率，積極維護內(nèi)部控制秩序，規(guī)范權(quán)力運行，營造健康有序的內(nèi)部控制體系氛圍。[2]要加強對工作人員內(nèi)部控制知識的培訓，更新專業(yè)基礎(chǔ)知識，提高專業(yè)技術(shù)水平，提高工作人員的自身素養(yǎng)和職業(yè)道德水平，使其樹立良好的內(nèi)部控制意識，了解并勝任內(nèi)部控制工作。

（三）積極推行內(nèi)控監(jiān)督機制

充分認識審計工作的嚴謹性，大力監(jiān)督檢查內(nèi)部控制在實施過程中存在的突出問題，及時提出并更正，達到查必改、改必優(yōu)的良好效果，進一步增強內(nèi)部控制的執(zhí)行力和檢查力，不斷推動企業(yè)發(fā)展。推進監(jiān)管機制的運行，積極發(fā)揮其他結(jié)構(gòu)及監(jiān)管部門對事業(yè)單位的監(jiān)督作用，充分做好事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作。[3]

（四）提高評估把控風險的能力

建立和完善管理體系制度，在業(yè)務和審計工作流程中，嚴格把關(guān)審批制度，明確崗位職能，使不同職能之間能夠互相牽制，減少或避免由于人為因素造成的不良影響。[4]提高單位領(lǐng)導以及管理者的風險防范意識，建立有效的風險評估機制，及時規(guī)避內(nèi)部控制中出現(xiàn)的各種風險問題，為單位實行內(nèi)部控制制度提供科學依據(jù)。

（五）健全信息溝通機制

通過信息系統(tǒng)的構(gòu)建，逐步加強內(nèi)部控制，使效益達到最大化。首先應結(jié)合事業(yè)單位的日常工作情況進行設(shè)計，構(gòu)建出符合工作需求的系統(tǒng)，以實現(xiàn)對支出的控制。其次應強化外部信息的控制，實現(xiàn)移動辦公。最后，內(nèi)部信息應公開透明，保證各部門之間信息快速便捷的傳遞，避免由于信息傳遞緩慢阻礙工作進度。并且確保每條信息都得到了有效存儲，保留操作痕跡，使有證可查。

四、結(jié)語

建立健全的事業(yè)單位內(nèi)部控制體系制度，是事業(yè)單位內(nèi)部需要的，也是勢在必行的。領(lǐng)導及工作人員必須不斷提高內(nèi)部控制意識，進一步完善內(nèi)部控制監(jiān)督機制，合力共抓，才能在當前形勢下，全面推動內(nèi)控體系建設(shè)健康有序地開展，使單位內(nèi)部實現(xiàn)效益最大化，人盡其用。

（作者單位為浙江省水利水電勘測設(shè)計院）

參考文獻

[1] 劉菲.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的現(xiàn)狀及完善對策[J].財會學習，2016（19）：246-247.

[2] 穆陽.事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及建議[J].現(xiàn)代會計，2016（4）：14-16.

[3] 孫俊華.企業(yè)內(nèi)部控制制度現(xiàn)狀及對策分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2010（24）：200.

[4] 唐麗茹.我國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策研究[J].對外經(jīng)貿(mào)，2012（1）：129-130.