摘要：在當(dāng)下市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響下，企業(yè)為了創(chuàng)造更多利潤，以市場需求為導(dǎo)向?qū)?nèi)部進(jìn)行管理，并借助內(nèi)部控制手段以實(shí)現(xiàn)資金的有效利用。由于燃?xì)馄髽I(yè)的特殊性，在進(jìn)行企業(yè)管理中，要考慮低碳環(huán)保、民生等方面的問題，將各方面的效益進(jìn)行協(xié)調(diào)，并有效利用內(nèi)部控制的作用促進(jìn)燃?xì)馄髽I(yè)可持續(xù)發(fā)展。本文主要分析了燃?xì)馄髽I(yè)資金管理與內(nèi)部控制的聯(lián)系，對當(dāng)下燃?xì)馄髽I(yè)資金內(nèi)部控制面臨的困境進(jìn)行分析，并提出燃?xì)馄髽I(yè)該如何有效地進(jìn)行資金內(nèi)部控制，希望為燃?xì)馄髽I(yè)自身實(shí)力的增強(qiáng)提供參考。

關(guān)鍵詞：資金管理;燃?xì)馄髽I(yè);內(nèi)部控制

一、引言

由于燃?xì)馄髽I(yè)資金管理各方面工作的實(shí)施，都需要內(nèi)部控制手段的支撐。比如燃?xì)庠O(shè)備購買、技術(shù)引進(jìn)等，與資金管理中內(nèi)部控制聯(lián)系密切。同時(shí)，企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)有效內(nèi)部控制，需要全面了解經(jīng)營過程中可能會面臨的風(fēng)險(xiǎn)，對于燃?xì)馄髽I(yè)而言，在經(jīng)營過程中會面臨安全、市場以及政策等方面的風(fēng)險(xiǎn)，因此，通過內(nèi)部控制提高燃?xì)馄髽I(yè)經(jīng)營能力具有一定的必要性。

二、燃?xì)馄髽I(yè)資金管理、內(nèi)部控制相關(guān)概述

（一）資金管理、內(nèi)部控制定義

資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中不可缺少的一部分，主要是對企業(yè)資金來源、使用進(jìn)行計(jì)劃、控制等，以實(shí)現(xiàn)資金的有效利用。而內(nèi)部控制作為資金管理的手段之一，能夠?yàn)槠髽I(yè)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)和降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)提供保障。對于燃?xì)馄髽I(yè)來說，有效地應(yīng)用內(nèi)部控制手段，一方面可以在資金合理利用的基礎(chǔ)上為企業(yè)創(chuàng)造一定的收益，并且能夠創(chuàng)造一定的社會效益;另一方能夠規(guī)避市場變化、政策調(diào)整等外部因素引起的風(fēng)險(xiǎn)，保證燃?xì)馄髽I(yè)的正常運(yùn)營。

（二）資金內(nèi)部控制的作用

首先，內(nèi)部控制作為資金管理的手段，其目的是降低企業(yè)運(yùn)營過程中各種風(fēng)險(xiǎn)，主要依靠相關(guān)機(jī)制將企業(yè)運(yùn)營中的隱患控制在一定范圍內(nèi)，只有按照企業(yè)資金使用計(jì)劃實(shí)施，才能真正落實(shí)企業(yè)資金管理。而實(shí)際燃?xì)馄髽I(yè)在進(jìn)行資金管理中，會出現(xiàn)不同程度的失控現(xiàn)象，因此采取內(nèi)部控制手段具有一定的必要性，能夠?qū)崿F(xiàn)專款專用，避免企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)私自侵占、挪用的情況，一定程度可以發(fā)揮其防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。

其次，對于企業(yè)內(nèi)部控制一般是由專職部門進(jìn)行負(fù)責(zé)的，并采取監(jiān)督的方式對資金使用環(huán)節(jié)進(jìn)行了解，比如了解燃?xì)馄髽I(yè)資金在各環(huán)節(jié)的用量，對于某些特殊情況，能夠靈活地進(jìn)行協(xié)調(diào)，一定程度可以提高企業(yè)資金的利用率。

最后，由于企業(yè)內(nèi)部控制方面的工作是結(jié)合資金使用計(jì)劃進(jìn)行制定的，這樣企業(yè)各部門在進(jìn)行具體工作實(shí)施中，能夠及時(shí)將計(jì)劃和實(shí)施進(jìn)行協(xié)調(diào)，促進(jìn)工作效率的提高。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)部控制要求對資金使用全過程進(jìn)行監(jiān)督，一定程度可以避免人為因素導(dǎo)致的決策失誤，并且能夠?yàn)橘Y金使用結(jié)果核查提供參考依據(jù)。

三、燃?xì)馄髽I(yè)資金內(nèi)部控制管理面臨的困境

（一）缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識

燃?xì)馄髽I(yè)在經(jīng)營過程中，可能會面臨市場價(jià)格變化、政策調(diào)整等方面風(fēng)險(xiǎn)，要求燃?xì)馄髽I(yè)決策者能夠重視資金管理，并且能夠根據(jù)外部因素變化及時(shí)調(diào)整資金管理計(jì)劃。但燃?xì)馄髽I(yè)在實(shí)際的資金管理方面存在一定問題，比如將資金投入到高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目中，過分追求投資可能產(chǎn)生的回報(bào)，一定程度忽視了投資可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)，可能造成燃?xì)馄髽I(yè)無法正常經(jīng)營，陷入負(fù)債的困境。同時(shí)，燃?xì)馄髽I(yè)缺乏資金合理規(guī)劃，將大部分資金用于前期的運(yùn)營中，造成企業(yè)后期運(yùn)營資金周轉(zhuǎn)困難，一定程度造成資金的浪費(fèi)。

（二）缺乏合理預(yù)算

預(yù)算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中重要環(huán)節(jié)，合理預(yù)算能夠?qū)崿F(xiàn)資金的有效利用，一定程度可以規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。但燃?xì)馄髽I(yè)在進(jìn)行資金內(nèi)部控制管理中，沒有根據(jù)流程進(jìn)行全面預(yù)算，當(dāng)外部市場發(fā)生變化時(shí)，無法對企業(yè)運(yùn)作進(jìn)行及時(shí)調(diào)整，并且不能為企業(yè)后期決策提供參考。同時(shí)，由于部分燃?xì)馄髽I(yè)所設(shè)置的內(nèi)部監(jiān)督制度存在漏洞，不能為監(jiān)督工作的實(shí)施提供依據(jù)。

（三）缺乏有效內(nèi)部控制制度

由于燃?xì)馄髽I(yè)資金內(nèi)部控制管理制度制定存在一定的問題，造成企業(yè)容易出現(xiàn)不規(guī)范的資金操作行為，比如燃?xì)馄髽I(yè)人員與銀行進(jìn)行資交易過程中，利用公司職權(quán)私自開設(shè)賬戶，出現(xiàn)挪用公款或?qū)τ谑杖‖F(xiàn)金不記賬等不合理操作。

四、燃?xì)馄髽I(yè)資金管理中如何有效地應(yīng)用內(nèi)部控制手段

（一）以資金使用計(jì)劃為依據(jù)制定內(nèi)部控制措施

首先，為了合理制定燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部控制目標(biāo)、方法以及措施等，需要對燃?xì)馄髽I(yè)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)查，并以資金使用計(jì)劃為依據(jù)。比如燃?xì)馄髽I(yè)預(yù)算編制制定的過程中，需要考慮到市場變化、政策調(diào)等外部因素，并且在協(xié)調(diào)各方面效益的過程中，要加強(qiáng)其安全方面的管控。同時(shí)，為了實(shí)現(xiàn)燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部控制措施的實(shí)施與資金計(jì)劃相協(xié)調(diào)，可以通過問卷調(diào)查、內(nèi)部討論等方式聽取各方面的建議，以確保相關(guān)決策制定的正確性。

其次，資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，為了保障燃?xì)馄髽I(yè)資金管理工作的有效落實(shí)，可以結(jié)合燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀完善其內(nèi)部控制管理體系，做到用于企業(yè)經(jīng)營活動的資金安全性.并且確保資金能夠及時(shí)到賬.防止出現(xiàn)違規(guī)占用資金的現(xiàn)象發(fā)生;可以按照財(cái)經(jīng)法規(guī)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)對燃?xì)馄髽I(yè)資金收支進(jìn)行規(guī)范化管控，促進(jìn)燃?xì)馄髽I(yè)資金管理工作朝著有序、規(guī)范化的方向發(fā)展;以集中化的方式利用燃?xì)馄髽I(yè)運(yùn)營資金，確保資金能夠被充分利用，從而實(shí)現(xiàn)資金利用率的提高。

（二）采取一定措施防范資金風(fēng)險(xiǎn)

首先，資金和運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)的主要方面，其中為了降低燃?xì)馄髽I(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)，可以根據(jù)當(dāng)下燃?xì)馄髽I(yè)發(fā)展現(xiàn)狀、市場需求等對自己使用計(jì)劃進(jìn)制定，相關(guān)決策者具有敏銳市場洞察力，能夠?qū)θ細(xì)馄髽I(yè)后期發(fā)展具有一定的預(yù)見性。為了避免制定的資金使用計(jì)劃內(nèi)容重復(fù)、漏洞的情況出現(xiàn)，可以讓各部門參與資金使用計(jì)劃制定工作中，并在相互討論、協(xié)調(diào)中實(shí)現(xiàn)合理化計(jì)劃的制定。

其次，為了避免人為因素引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)問題，可以通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)的方式，提高燃?xì)馄髽I(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)防控意識，能夠參與到企業(yè)資金使用各環(huán)節(jié)。比如燃?xì)馄髽I(yè)邀請資深專家開展關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管控作用方面的講座，讓員工自身的風(fēng)險(xiǎn)意識提高，并且有針對性制定割補(bǔ)法的風(fēng)險(xiǎn)管控措施，讓員工具體的工作中能夠有效落實(shí)。比如采購部門的采購計(jì)劃可以根據(jù)市場需求量進(jìn)行爭奪，并且有效地選擇供應(yīng)商。

（三）發(fā)揮審計(jì)部門的作用，有效進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)管

首先，作為燃?xì)馄髽I(yè)審計(jì)部門，需要重視企業(yè)資金預(yù)算方面的審計(jì)工作，能夠科學(xué)對企業(yè)資金進(jìn)行預(yù)算，為了確保實(shí)際支出與預(yù)算相平衡，需要嚴(yán)格按照審批要求、制度實(shí)施審批工作。其中可以通過完善審計(jì)監(jiān)管體系來確保審計(jì)工作的有效開展。比如要求專家對燃?xì)馄髽I(yè)當(dāng)下審計(jì)監(jiān)管體系進(jìn)行評價(jià)，并提出相關(guān)的改進(jìn)措施，能夠解決當(dāng)下審計(jì)工作中遇到的問題。同時(shí).燃?xì)馄髽I(yè)可以通過建設(shè)網(wǎng)站對資金使用信息進(jìn)行披露，能夠事實(shí)了解企業(yè)資金使用和流向情況，并且為員工、社會人士提供監(jiān)督機(jī)會，能夠清晰了解燃?xì)馄髽I(yè)經(jīng)濟(jì)活動，一定程度促進(jìn)監(jiān)督工作的落實(shí)。

其次，為了防止燃?xì)馄髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)人員做假賬、徇私枉法等行為，可以通過培訓(xùn)、學(xué)習(xí)等方面提高審計(jì)人員專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，使其在滿足燃?xì)馄髽I(yè)審計(jì)工作崗位“需求的同時(shí)能夠理性抵制不合法的操作。同時(shí)，可以采取績效考核十獎勵”的方式提高審計(jì)人員工作的熱情，比如將解決問題能力、工作態(tài)度等納入考核內(nèi)容中，促進(jìn)審計(jì)工作高效完成。

五、結(jié)束語

在新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢下，為了實(shí)現(xiàn)燃?xì)馄髽I(yè)穩(wěn)定運(yùn)營和可持續(xù)發(fā)展，通過資金內(nèi)部控制可以實(shí)現(xiàn)資源的合理配置，并且需要具備一定的風(fēng)險(xiǎn)意識，能夠采取針對性的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，保證燃?xì)馄髽I(yè)的正常運(yùn)行。

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作者簡介：

趙亞洲，威海港華燃?xì)庥邢薰?，山東威海。