鄧武明

摘要：隨著建筑行業(yè)的飛速發(fā)展，工程施工企業(yè)面臨的市場競爭壓力也日益增大，有效的內(nèi)部控制作為相關(guān)企業(yè)在激烈的市場中站穩(wěn)腳跟的重要手段，得到了越來越多的企業(yè)的關(guān)注。但是在實際工作中，由于各種因素的影響，工程施工企業(yè)的內(nèi)部控制工作難免陷入一定的困境，企業(yè)只有有效解決這些難題，才能保證內(nèi)部控制作用的充分發(fā)揮。本文主要從工程施工企業(yè)開展內(nèi)部控制工作的重要性出發(fā)，簡單分析此過程中存在的問題，并結(jié)合實際情況，提出了相應(yīng)的解決對策，希望為有關(guān)工作的開展提供一定借鑒。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;工程施工企業(yè);問題;對策

一、工程施工企業(yè)開展內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制作為工程施工企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容，該項工作的高質(zhì)量開展對于企業(yè)發(fā)展意義重大。首先，由于施工企業(yè)的工程項目具有工期長、地點分散等特點，無論是人工還是運輸成本都相對較高，加上國家縮減了對基建工程的投資規(guī)模，企業(yè)的盈利空間被大幅度壓縮，內(nèi)部控制的高效開展，能將工程成本、工期以及企業(yè)戰(zhàn)略有效結(jié)合在一起，實現(xiàn)節(jié)本增益的目的，確保企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。其次，內(nèi)部控制作為先進的管理模式，開展過程中能夠?qū)ζ髽I(yè)各項業(yè)務(wù)活動進行有效監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，提升企業(yè)風(fēng)險管理水平，推動企業(yè)的健康發(fā)展。最后，內(nèi)部控制的實施能將企業(yè)內(nèi)部的優(yōu)勢因素進行整合，使其作用充分發(fā)揮，保證各項工作的效率，確保企業(yè)的持續(xù)前行。

二、工程施工企業(yè)內(nèi)部控制常見問題

（一）缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境

良好的內(nèi)控環(huán)境是相關(guān)工作順利開展的重要前提，但是，目前很多工程施工企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境建設(shè)效果并不理想。首先，部分企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人沒有意識到內(nèi)部控制工作的重要性，不能積極參與到相關(guān)內(nèi)容的學(xué)習(xí)中，沒有起到帶頭作用，使得內(nèi)控工作開展缺乏充足的文化環(huán)境。其次，一些施工企業(yè)的崗位設(shè)置過于隨意，沒有結(jié)合自身實際，職責(zé)劃分不明確，存在一人多崗和一崗多人的現(xiàn)象，內(nèi)控執(zhí)行受阻，并且內(nèi)控范圍不全面，往往只注重經(jīng)濟相關(guān)的工作的管控，一些環(huán)節(jié)被忽視，導(dǎo)致內(nèi)控實施環(huán)境混亂。最后，由于一些施工企業(yè)缺乏高素質(zhì)專業(yè)團隊，對于人才培訓(xùn)不夠重視，現(xiàn)有工作人員難以滿足內(nèi)控工作開展要求，阻礙內(nèi)部控制工作的順利開展。

（二）內(nèi)控體系不健全

健全的內(nèi)部控制體系能夠保障相關(guān)內(nèi)控工作的開展有章可循、有據(jù)可依，目前很多工程施工企業(yè)相關(guān)體系建設(shè)還存在一定的缺陷。一些企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控制度時，沒有結(jié)合自身實際，致使內(nèi)控設(shè)計水平不高，企業(yè)為了節(jié)約內(nèi)控成本，相關(guān)制度建設(shè)工作并不到位，具體內(nèi)容過于片面，制約內(nèi)控工作的順利開展。再有，部分企業(yè)的崗位和人員配置都不夠科學(xué)，不相容職位沒有實現(xiàn)分離，各部門權(quán)責(zé)不明確，控制程度把握不準確，使得內(nèi)控難見成果。比如，企業(yè)在承包項目時，相關(guān)的機構(gòu)設(shè)置，沒有從企業(yè)內(nèi)控和管理的實際出發(fā)，只是一味地為了節(jié)約成本，簡化機構(gòu)，不相容職位分離困難，導(dǎo)致內(nèi)部控制出現(xiàn)混亂。

（三）風(fēng)險管理效果不佳

風(fēng)險管控是內(nèi)控管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，該工作的有效開展與內(nèi)控水平息息相關(guān)，但是，部分工程施工企業(yè)的風(fēng)險管理效果并不理想。首先，一些企業(yè)對于風(fēng)險管理工作重視程度不高，相關(guān)體系建設(shè)不完整，風(fēng)險管控目標不明確，風(fēng)險預(yù)警不到位，工作中潛在的風(fēng)險因素難以被發(fā)現(xiàn)，為企業(yè)發(fā)展埋下隱患，一旦風(fēng)險發(fā)生，企業(yè)無法制訂出合適的應(yīng)對措施，將給企業(yè)帶來巨大的打擊。再有，風(fēng)險管理是一個長期的工作，每個企業(yè)的狀況也千差萬別，這就需要企業(yè)長期的經(jīng)驗積累，但是部分施工企業(yè)很難進行有效的總結(jié)，即便是總結(jié)也只是集中在個別項目之上，無法對企業(yè)整體工作做出整理，致使內(nèi)控工作停滯不前。

（四）內(nèi)部監(jiān)督力度不足

嚴格的監(jiān)督能夠保證內(nèi)部控制工作的切實開展，但是，實際工作中很多工程施工企業(yè)的監(jiān)督力度不足，內(nèi)控的切實執(zhí)行難以實現(xiàn)。一方面，部分企業(yè)的監(jiān)督部門有待完善，雖然設(shè)立了審計部門，但是缺乏獨立性和權(quán)威性，對各部門的約束作用無法發(fā)揮，審查監(jiān)督工作開展受阻，影響企業(yè)的穩(wěn)定運營。另一方面，一些企業(yè)對于內(nèi)控工作的監(jiān)督主要集中在財務(wù)報表和相關(guān)數(shù)據(jù)的監(jiān)督上，對于工程施工環(huán)節(jié)很少關(guān)注，監(jiān)管工作并沒有深入到企業(yè)運營全過程。

三、優(yōu)化工程施工企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)對策

（一）創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境

工程施工企業(yè)內(nèi)部控制工作的高效開展需要相應(yīng)的環(huán)境保障，相關(guān)企業(yè)必須加以重視。首先，企業(yè)的管理層應(yīng)該注重內(nèi)控工作的開展，積極學(xué)習(xí)相關(guān)知識，并將內(nèi)控理念融入日常決策和企業(yè)文化中，以身作則，加大內(nèi)控宣傳力度，創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，促使員工主動投身到內(nèi)控工作中。其次，應(yīng)該構(gòu)建與企業(yè)發(fā)展實際相符合的組織架構(gòu)，明確各部門及人員的職責(zé)，保證其各司其職，推動內(nèi)部控制工作效率的進一步提升。同時，企業(yè)應(yīng)該開展對現(xiàn)有工作人員及管理者的繼續(xù)教育培訓(xùn)，豐富其知識儲備，提升其工作能力，并且在人才招聘方面必須全面考慮應(yīng)聘人員的綜合素質(zhì)，并及時進行入職培訓(xùn)，保證其順利投身內(nèi)控工作中。最后，企業(yè)還可以配備相應(yīng)的獎懲機制，獎罰分明，激發(fā)員工的積極性，提高其工作效率，從而創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，推動相關(guān)工作的深入實施。

（二）健全內(nèi)控體系

工程施工企業(yè)內(nèi)部控制工作的高效開展需要依托于健全的內(nèi)控體系，所以相關(guān)企業(yè)應(yīng)該不斷完善體系建設(shè)。首先，企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建必須從企業(yè)實際情況出發(fā)，在國家現(xiàn)有的法律法規(guī)基礎(chǔ)上，制定科學(xué)的內(nèi)控制度，并且應(yīng)該遵循全面性、可行性、成本效益以及適用性原則，其內(nèi)容應(yīng)該包含授權(quán)批準、分工、業(yè)務(wù)記錄以及財產(chǎn)安全等方面，從而確保內(nèi)部控制工作的全面實施。再有，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)內(nèi)控需求優(yōu)化其組織結(jié)構(gòu)，將不相容崗位進行分離，明確各部門及人員的職責(zé)，確保其各司其職。同時還應(yīng)該設(shè)立并完善董事會、預(yù)算委員會、審計部門以及工程管理委員會等機構(gòu)，使之相互監(jiān)督，共同推動內(nèi)控質(zhì)量的提升。

（三）完善風(fēng)險管控機制

完善風(fēng)險管控機制，與工程施工企業(yè)內(nèi)部控制水平聯(lián)系緊密。在實際工作中，企業(yè)必須注重風(fēng)險管理，首先，企業(yè)應(yīng)該認識到風(fēng)險管理的重要性，完善相關(guān)體系建設(shè)，對企業(yè)運營發(fā)展過程中的管理、合同、成本、財務(wù)等方面的風(fēng)險進行識別管控，企業(yè)可以結(jié)合自身實際構(gòu)建起統(tǒng)一的風(fēng)險庫，組織專業(yè)人員對各類風(fēng)險進行分析，并制定出合理的應(yīng)對措施，對風(fēng)險進行有效管控。再有，企業(yè)還應(yīng)該加強風(fēng)險評估預(yù)警機制建設(shè)，對項目招標、施工、竣工驗收等環(huán)節(jié)進行科學(xué)的分析，識別其中的潛在風(fēng)險因素，并加以管控。同時，企業(yè)在完成風(fēng)險管控工作后應(yīng)該及時總結(jié)經(jīng)驗，并將其收錄到風(fēng)險庫中，便于為后期風(fēng)險管控工作提供借鑒，確保企業(yè)風(fēng)險管控水平的進一步提升。

（四）加強監(jiān)督力度

加強監(jiān)督力度是工程施工企業(yè)保證內(nèi)部控制工作質(zhì)量的重要手段，必須注重該方面工作的開展。一方面，企業(yè)應(yīng)該完善內(nèi)部審計機構(gòu)，將其從其他部門中脫離出來，確保其獨立性和權(quán)威性，并對審計人員進行培訓(xùn)和指導(dǎo)，保證其審計質(zhì)量。另一方面，企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督工作應(yīng)該涉及運營發(fā)展的全過程，不能局限于財務(wù)相關(guān)工作，在具體項目中，審計范圍應(yīng)該貫穿于工程項目的始終，比如，從投招標工作開始到工程開工前這一階段的預(yù)前審計工作等，都是不可忽視的。

四、結(jié)束語

總之，工程施工企業(yè)的內(nèi)部控制工作的高效開展對其發(fā)展至關(guān)重要，相關(guān)企業(yè)應(yīng)該及時發(fā)現(xiàn)其中的問題并加以應(yīng)對。在實際工作中，企業(yè)應(yīng)該創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境、健全內(nèi)控體系、完善風(fēng)險管控機制、加強監(jiān)督力度，從而確保內(nèi)部控制工作的順利實施，推動企業(yè)的長效發(fā)展。

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