摘要：2019年我國(guó)實(shí)行最大規(guī)模的減稅降費(fèi)，具體成效如何？據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局最近的統(tǒng)計(jì)，2019年1月～5月，全國(guó)新增減稅降費(fèi)8930億元，其中新增減稅8168億元，新增社保費(fèi)762億元，這都表明了減稅降費(fèi)有一定的成效，極大程度地減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，激發(fā)市場(chǎng)的活力。

關(guān)鍵詞：減稅降費(fèi)：市場(chǎng)活力：企業(yè)

減稅降費(fèi)的成效從很多方面表現(xiàn)出來(lái)，尤其能從數(shù)據(jù)增長(zhǎng)幅度中看出來(lái)。國(guó)家統(tǒng)計(jì)局最新發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2019年5月，規(guī)模較大的工業(yè)企業(yè)利潤(rùn)總額同比增長(zhǎng)l.1%，增速由負(fù)轉(zhuǎn)正，企業(yè)的銷售量增長(zhǎng)，支出費(fèi)用增速減緩。但是減稅降費(fèi)的成效不僅表現(xiàn)在國(guó)家發(fā)布的數(shù)據(jù)上，而且表現(xiàn)在企業(yè)和群眾獲得的滿足感，比如，增值稅稅率下調(diào)，直接減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，社保費(fèi)率下降，企業(yè)繳納社保支出少，專項(xiàng)附加扣除實(shí)施，工薪階層可流動(dòng)資金多了，人民幸福感就多了。所以我們更要加大實(shí)施的力度。本文闡述為什么、怎么樣去減稅降費(fèi)。

一、為什么繼續(xù)推進(jìn)減稅降費(fèi)

（一）進(jìn)一步降低宏觀稅負(fù)的需要

對(duì)企業(yè)稅負(fù)加重問(wèn)題的分析，采取有針對(duì)性的措施十分必要。稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)企業(yè)展開逐步的分析指導(dǎo)，指導(dǎo)企業(yè)進(jìn)步。使它們更好地適應(yīng)減稅降費(fèi)政策，更好地享受政策紅利。伴隨著減稅降費(fèi)政策的實(shí)施，地方財(cái)政收支矛盾突出，面對(duì)這一情況，在實(shí)施減稅降費(fèi)政策的同時(shí)，各級(jí)政府要積極落實(shí)踏踏實(shí)實(shí)過(guò)緊日子的要求，從嚴(yán)控制經(jīng)費(fèi)，縮減沒(méi)必要的一般性支出，提高戰(zhàn)略部署，穩(wěn)定財(cái)政收支。

宏觀稅負(fù)是稅收政策的主要內(nèi)容，稅制改革首先要考慮宏觀稅負(fù)水平的高低，研究宏觀稅負(fù)的目的就是為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。而且，合理的稅負(fù)水平有利于經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)增長(zhǎng)，也有利于政府職能的實(shí)現(xiàn)。

（二）進(jìn)一步完善“營(yíng)改增”的需要

“營(yíng)改增”試點(diǎn)全面展開進(jìn)行后，也出現(xiàn)了一系列的問(wèn)題，需要解決，比如：增值稅不規(guī)范，導(dǎo)致稅款增多，實(shí)現(xiàn)沒(méi)有考慮到行業(yè)工資的差異性，導(dǎo)致一些行業(yè)沒(méi)有得到優(yōu)惠，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)“只減不增”，給地方政府的收入帶來(lái)影響，沒(méi)有增加，甚至減少，沒(méi)有發(fā)揮企業(yè)帶動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)的作用。為此，進(jìn)一步推進(jìn)減稅降費(fèi)政策的進(jìn)行，值得強(qiáng)調(diào)的是，企業(yè)也應(yīng)有所作為。一方面，要熟練掌握政策，加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高科學(xué)技術(shù)，合理使用財(cái)政：另一方面，要不斷提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。比如，大多數(shù)企業(yè)已經(jīng)將減稅降費(fèi)節(jié)省下來(lái)的資金，用于科研開發(fā)，加大人員投入，促進(jìn)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。

為了更好地讓企業(yè)獲得政策紅利，我們需要進(jìn)一步完善“營(yíng)改增”政策。要統(tǒng)一企業(yè)各環(huán)節(jié)稅率，避免出現(xiàn)稅率不統(tǒng)一的問(wèn)題，要擴(kuò)大“營(yíng)改增”試點(diǎn)行業(yè)范圍。盡快將其他行業(yè)納入“營(yíng)改增”的行列，解決行業(yè)問(wèn)稅負(fù)不平衡等問(wèn)題。優(yōu)化財(cái)政扶持政策，財(cái)政扶持政策對(duì)于確保行業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)平穩(wěn)運(yùn)行至關(guān)重要。財(cái)稅部門要繼續(xù)完善政策，簡(jiǎn)化程序，給予補(bǔ)貼。實(shí)施過(guò)程中的問(wèn)題，要采取有效手段解決。

二、怎么樣推進(jìn)減稅降費(fèi)

（一）改革制度

現(xiàn)有制度不規(guī)范所帶來(lái)的影響大多數(shù)都是負(fù)面的，所以盡快改革制度刻不容緩，比如，大飛機(jī)項(xiàng)目還在研究階段，產(chǎn)品還未銷售，就已經(jīng)消耗數(shù)億的資金，如果按照現(xiàn)行的增值稅制度對(duì)大飛機(jī)項(xiàng)目的每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行征稅，那么將會(huì)收取一筆巨大的費(fèi)用，在收取稅費(fèi)后，由于經(jīng)費(fèi)不足，這個(gè)項(xiàng)目義需要重新獲得國(guó)家的資金支持，這樣循環(huán)往復(fù)，對(duì)這種國(guó)家戰(zhàn)略重點(diǎn)項(xiàng)目，同家應(yīng)該給予足夠的支持，支持其盡快占領(lǐng)市場(chǎng)，而不是按照現(xiàn)任制度，增加成本。因此，國(guó)務(wù)院已經(jīng)批準(zhǔn)改成退稅。

（二）優(yōu)化企業(yè)所得稅

根據(jù)最新調(diào)查，企業(yè)所得稅有兩項(xiàng)因素十分重要，有重要的借鑒意義。一個(gè)是提高折舊率，另一個(gè)是提前扣除研發(fā)費(fèi)用。這兩個(gè)對(duì)減稅降費(fèi)有一定的意義，尤其是研發(fā)費(fèi)用扣除的越高，越有利于企業(yè)的發(fā)展。研發(fā)是一個(gè)長(zhǎng)期積累的過(guò)程，少花錢就能辦大事的思想不可取。因此，國(guó)家要加大對(duì)企業(yè)的研發(fā)支持力度。

三、適當(dāng)降低社保費(fèi)率

有關(guān)調(diào)查顯示，有些發(fā)達(dá)地區(qū)社保費(fèi)率是25%。但是東北地區(qū)除了五險(xiǎn)是40%，原來(lái)的企業(yè)福利費(fèi)，仍然由企業(yè)負(fù)擔(dān)，針對(duì)這種情況，相關(guān)政府實(shí)施了降低企業(yè)養(yǎng)老稅率的政策。近兩年的情況顯示，自從實(shí)施階段性降費(fèi)以來(lái)，并沒(méi)有影響社保的運(yùn)行，養(yǎng)老基金連續(xù)上調(diào)。同時(shí)，按照黨中央國(guó)務(wù)院的指令，2018年的養(yǎng)老金也會(huì)上調(diào)，將會(huì)有1.14億的退休人員享受優(yōu)質(zhì)待遇。雖然降低養(yǎng)老稅率可以激發(fā)企業(yè)活力，但是，效果沒(méi)有那么明顯，還需要進(jìn)一步研究調(diào)查。

社保費(fèi)率降低有利于降低企業(yè)成本，支持企業(yè)的發(fā)展，根據(jù)中央的部署，部分的發(fā)達(dá)地區(qū)已經(jīng)開始有所動(dòng)作，為企業(yè)“降成本”采取實(shí)質(zhì)性的舉動(dòng)。企業(yè)社保費(fèi)率降低后，職工的社保待遇如何，也成為人們關(guān)心的問(wèn)題，事實(shí)上，中央已經(jīng)給出答案了，李克強(qiáng)總理在2019年的政府工作報(bào)告中提出，繼續(xù)提高退休人員的基金標(biāo)準(zhǔn)，這要求各地方政府承擔(dān)起責(zé)任來(lái)，確保養(yǎng)老金按時(shí)發(fā)放，足額到達(dá)人們手中。這意味著，企業(yè)退休人員養(yǎng)老金將迎來(lái)“十二連漲”。但由于老齡化嚴(yán)重，社保的基金收支問(wèn)題嚴(yán)峻，對(duì)此情況，專家建議，進(jìn)一步建立健全社?；痤A(yù)警系統(tǒng)，加強(qiáng)社保的繳納和管理，提高社?；鹂癸L(fēng)險(xiǎn)能力，保障人們財(cái)產(chǎn)安全。

四、改革個(gè)人所得稅

目前，我國(guó)的工薪稅率達(dá)到了7級(jí)，最高的邊際稅率是45%。反觀美國(guó)，將稅率縮減至35%。中國(guó)的個(gè)人所得稅在一定程度上限制高質(zhì)量人才到我國(guó)就業(yè)。

據(jù)調(diào)查顯示，一些企業(yè)想要從國(guó)外吸引大批高質(zhì)量人才，但由于國(guó)內(nèi)的個(gè)人所得稅較重，企業(yè)支付國(guó)內(nèi)工薪的壓力很大，無(wú)法再支付高水平人才的工薪，于是很多企業(yè)在發(fā)達(dá)國(guó)家或者給予企業(yè)政策的國(guó)家上市，將高質(zhì)量核心人才放到這個(gè)公司里，加大研究開發(fā)。往后的人才越來(lái)越多，無(wú)論是高薪還是低薪，無(wú)論是坐辦公室的白領(lǐng)還是在工地打工的農(nóng)民工，本質(zhì)上都是一樣的，都是通過(guò)勞動(dòng)所得，所以要調(diào)節(jié)好不同工資稅率，盡快做到擴(kuò)大中等收入者，縮小低收入者，調(diào)節(jié)高收入者。加快奔向全面建成小康社會(huì)的目標(biāo)。

五、企業(yè)集中納稅

如果企業(yè)研發(fā)資源的集中度高那么他們研發(fā)的效率就高，所以，很多企業(yè)會(huì)選擇建立研究院來(lái)集中研發(fā)資源。但是我國(guó)的稅收實(shí)務(wù)是以法人為單位進(jìn)行國(guó)家研發(fā)費(fèi)用的扣除，比如，一個(gè)企業(yè)有很多子公司，但是其他的公司是二級(jí)三級(jí)，甚至更低，企業(yè)會(huì)將研究的重任放在總公司，建立研究院，使效率更高。但是也有壞處，這樣的話子公司就沒(méi)有了國(guó)家給予企業(yè)的政策支持，也就是研發(fā)稅收抵扣政策，這樣就很矛盾了。所以有關(guān)企業(yè)上報(bào)了這個(gè)問(wèn)題，希望能夠盡快解決。

科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，科學(xué)進(jìn)步推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，應(yīng)該鼓勵(lì)企業(yè)的研發(fā)。那如何解決子公司無(wú)法享受相同的政策支持這一矛盾？這都需要我們?nèi)ヂ厝ヌ剿鳌Ｗ庸緫?yīng)有同等待遇，這也給企業(yè)經(jīng)營(yíng)者一些啟示，要廣泛的吸引人才，當(dāng)務(wù)之急就是要留住科研力量，提高創(chuàng)新能力與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。多多投入精力到子公司，但同時(shí)也不要忽視了主要的核心力量，最好能夠共同進(jìn)步。

六、結(jié)束語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，減稅降費(fèi)還是利大于弊，降費(fèi)方面的空間大，收費(fèi)金額、費(fèi)率和政府基金都有一定程度的減免，這有利于調(diào)節(jié)政府和市場(chǎng)的關(guān)系，規(guī)范市場(chǎng)秩序，進(jìn)一步激活市場(chǎng)主體活力。需要繼續(xù)清理規(guī)范涉企收費(fèi)工作，清理取消經(jīng)營(yíng)服務(wù)收費(fèi)，降低環(huán)節(jié)費(fèi)用，降低企業(yè)成本。達(dá)到最好的結(jié)果。

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作者簡(jiǎn)介：

王萬(wàn)琴，中國(guó)船舶重工集團(tuán)公司第705研究所上海工程部，上海。