摘要：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，對(duì)于企業(yè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、處理問(wèn)題、定責(zé)追究等發(fā)揮著基礎(chǔ)性的作用，但是長(zhǎng)期以來(lái)，很多企業(yè)因?yàn)椤爸亟?jīng)營(yíng)，輕管理”理念的存在，在審計(jì)工作方面還是存在或多或少的問(wèn)題，不僅影響了企業(yè)審計(jì)工作的價(jià)值，同時(shí)，也給企業(yè)的一系列經(jīng)營(yíng)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)提供了可乘之機(jī)。本文主要從大多數(shù)企業(yè)，尤其是中小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況入手，探討企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)方面存在的一些比較顯見(jiàn)的問(wèn)題，同時(shí)提出具體的解決對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)：?jiǎn)栴}：對(duì)策

目前，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的持續(xù)變化，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，所遇到的問(wèn)題或者面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不斷增多。而內(nèi)部審計(jì)工作，則是企業(yè)重要的一道“防火墻”，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、處理問(wèn)題、定責(zé)追究都有重要意義，但是長(zhǎng)期以來(lái)，很多企業(yè)因?yàn)椤爸亟?jīng)營(yíng)，輕管理”理念的存在，在審計(jì)工作方面還是存在或多或少的問(wèn)題，不僅影響了企業(yè)審計(jì)工作的價(jià)值，同時(shí)，也給企業(yè)的一系列經(jīng)營(yíng)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)提供了可乘之機(jī)。而內(nèi)部審計(jì)方面種種問(wèn)題，義基本集中在機(jī)制、執(zhí)行、操作等層面，這些問(wèn)題如得不到盡快解決，將給企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)健發(fā)展帶來(lái)一定制約效應(yīng)。本文將從大多數(shù)企業(yè)，尤其是中小企業(yè)的現(xiàn)實(shí)情況人手，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題及解決對(duì)策開(kāi)展論述。

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，做好內(nèi)部審計(jì)有著重要意義。首先，內(nèi)部審計(jì)能夠起到預(yù)防保護(hù)的作用。內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容就是通過(guò)稽核監(jiān)督來(lái)查判制度執(zhí)行情況，因此，通過(guò)審計(jì)，將能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的一些不合規(guī)、不合制的行為，并且通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)進(jìn)行糾正，以減少由此造成的損失，從而提高企業(yè)內(nèi)部的規(guī)范運(yùn)行。其次，內(nèi)部審計(jì)能夠促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平提升，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)是其基本活動(dòng)，而良好的經(jīng)營(yíng)水平必然需要以良好的內(nèi)部管理為支撐，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)，能夠有效識(shí)別、防范、處理企業(yè)內(nèi)部管理中的一系列問(wèn)題，從而使企業(yè)以更加規(guī)范有序的內(nèi)部管理為經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供支撐保障作用。最后，內(nèi)部審計(jì)具有評(píng)價(jià)的作用。審計(jì)結(jié)果能夠直接反映相關(guān)部門(mén)或者崗位人員的履職情況，使得相關(guān)當(dāng)事人有之則改，無(wú)則加勉，提升履職水平。

二、企業(yè)常見(jiàn)審計(jì)問(wèn)題

從很多公司的實(shí)際情況來(lái)看，在內(nèi)部審計(jì)方面，明顯存在或多或少的問(wèn)題。主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

（一）審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的問(wèn)題

很多企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)不夠全面，往往片面地認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)就是通過(guò)會(huì)計(jì)工作來(lái)找矛盾、查問(wèn)題，因此在部署和決策相關(guān)審計(jì)工作過(guò)程中也存在一定的偏差。首先，在審計(jì)機(jī)制的建設(shè)方面，存在著不小的問(wèn)題，比如很多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的修訂和管理方面不夠重視，不僅制度沒(méi)有能夠完整覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，同時(shí)在內(nèi)容上和企業(yè)當(dāng)下發(fā)展實(shí)際情況也存在一定的滯后性。其次，審計(jì)工作的客觀性和獨(dú)立性難以得到保障，往往會(huì)受到一些人為干預(yù)或者是不合理的介入，甚至在一些企業(yè)，審計(jì)部門(mén)成為財(cái)務(wù)部門(mén)的附屬職能部門(mén)，給企業(yè)審計(jì)工作帶來(lái)了一定不利影響。

（二）審計(jì)數(shù)據(jù)信息問(wèn)題

企業(yè)要能夠有效開(kāi)展審計(jì)工作，審計(jì)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量是重要的保障，只有相關(guān)數(shù)據(jù)信息真實(shí)完整，才能夠促進(jìn)企業(yè)審計(jì)工作能夠有效展開(kāi)，對(duì)于相關(guān)問(wèn)題能夠及時(shí)、全面發(fā)現(xiàn)，但是目前很多企業(yè)而在審計(jì)數(shù)據(jù)信息方面還是存在一定問(wèn)題，比如數(shù)據(jù)信息和實(shí)際情況不符，或者是數(shù)據(jù)信息來(lái)源不明，數(shù)據(jù)選擇性進(jìn)行上報(bào)等等，都是目前審計(jì)數(shù)據(jù)信息方面比較顯見(jiàn)的問(wèn)題，而這些問(wèn)題的存在，直接弱化了審計(jì)工作的價(jià)值。

（三）審計(jì)結(jié)果的轉(zhuǎn)化問(wèn)題

審計(jì)工作價(jià)值要能夠體現(xiàn)和持續(xù)提升，應(yīng)當(dāng)要重視對(duì)審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，比如對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題追根溯源，從根本上進(jìn)行完善等等，但是目前很多企業(yè)對(duì)于審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用能力還是較弱，往往是審計(jì)結(jié)果只是作為問(wèn)題定性和追責(zé)的依據(jù)，沒(méi)有能夠透過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)，從根本上推動(dòng)相關(guān)問(wèn)題解決。

三、提升企業(yè)審計(jì)工作水平的對(duì)策

（一）完善企業(yè)審計(jì)監(jiān)督機(jī)制

作為內(nèi)控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要手段，審計(jì)監(jiān)督機(jī)制一直在企業(yè)問(wèn)題發(fā)現(xiàn)、處理、評(píng)估和防范方面發(fā)揮著重要作用，而面對(duì)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中日益增長(zhǎng)的內(nèi)控壓力，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要進(jìn)一步重視監(jiān)督審計(jì)部門(mén)和能力建設(shè)，首先，要針對(duì)實(shí)際情況的變化，不斷梳理和優(yōu)化審計(jì)管理制度，使審計(jì)管理制度能夠有效適應(yīng)當(dāng)前階段需要，并且要通過(guò)一定的壓力傳導(dǎo)來(lái)推動(dòng)審計(jì)監(jiān)督人員的制度執(zhí)行效果。其次，在日常審計(jì)中，企業(yè)要著重強(qiáng)調(diào)內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性，一方面，重視現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的有效結(jié)合，著力提升審計(jì)價(jià)值：另一方面，要建立起一定的審計(jì)回避制度，減少或者避免審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中受到的不當(dāng)力量的干預(yù)和影響，提升審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性。最后，為提高監(jiān)督審計(jì)工作專(zhuān)業(yè)性，企業(yè)還可以和專(zhuān)業(yè)審計(jì)服務(wù)公司合作，開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)能力提升項(xiàng)目，推動(dòng)監(jiān)督審計(jì)基礎(chǔ)管理工作逐步完善，促進(jìn)監(jiān)督審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)能力不斷加強(qiáng)，推動(dòng)審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)化水平有效提升。

（二）加強(qiáng)審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)信息質(zhì)量提升

一是在企業(yè)應(yīng)當(dāng)要定期在審計(jì)范圍內(nèi)開(kāi)展基礎(chǔ)數(shù)據(jù)源質(zhì)量的白查工作，將白查任務(wù)、數(shù)據(jù)質(zhì)量責(zé)任落實(shí)到人，要求相關(guān)人員做好數(shù)據(jù)的自查和糾錯(cuò)工作，相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人、企業(yè)分管領(lǐng)導(dǎo)要負(fù)責(zé)做好督促、核查工作，確保在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成錯(cuò)誤數(shù)據(jù)的清理工作，從源頭上確保企業(yè)審計(jì)數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性。二是要加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)登記錄入的管理，進(jìn)一步規(guī)范系統(tǒng)數(shù)據(jù)錄入工作，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要在條件具備的情況下，適時(shí)修訂數(shù)據(jù)登記錄入操作規(guī)程，對(duì)于未及時(shí)、準(zhǔn)確創(chuàng)建和數(shù)據(jù)登記錄入數(shù)據(jù)信息的，或者數(shù)據(jù)信息發(fā)生變更未及時(shí)更新數(shù)據(jù)庫(kù)信息的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行問(wèn)責(zé)。同時(shí)將相關(guān)人員信息更新不及時(shí)或錄入錯(cuò)誤納入差錯(cuò)事項(xiàng)，按規(guī)定進(jìn)行處罰。同時(shí)，規(guī)范增量數(shù)據(jù)信息質(zhì)量管控，明確財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)人員數(shù)據(jù)錄入的范圍、內(nèi)容和質(zhì)量要求，強(qiáng)化責(zé)任落實(shí)與考核，并在相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)增加相應(yīng)的必輸項(xiàng)控制功能，確保增量數(shù)據(jù)信息的錄入符合內(nèi)部審計(jì)規(guī)范要求?？偠灾_保企業(yè)各環(huán)節(jié)能夠按照內(nèi)部審計(jì)的要求、標(biāo)準(zhǔn)化格式，準(zhǔn)確、完整地記錄各類(lèi)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)明細(xì)數(shù)據(jù)和基本信息臺(tái)賬，基本信息臺(tái)賬必須包含能夠判斷審計(jì)所需的基本要素，確保各類(lèi)報(bào)表數(shù)據(jù)與原始數(shù)據(jù)的一致性和準(zhǔn)確性。

（三）促進(jìn)審計(jì)成果有效轉(zhuǎn)化

為了能夠持續(xù)提升審計(jì)結(jié)果的價(jià)值發(fā)揮，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要不斷促進(jìn)審計(jì)成果的有效轉(zhuǎn)化，具體措施方面。首先，要建立完善審計(jì)整改聯(lián)動(dòng)工作機(jī)制，加強(qiáng)和企業(yè)業(yè)務(wù)部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)等相關(guān)部門(mén)的溝通協(xié)作，進(jìn)一步提升審計(jì)工作的層次和重心，并強(qiáng)化被審計(jì)對(duì)象的整改責(zé)任，建立健全整改清單“銷(xiāo)號(hào)”機(jī)制，按時(shí)限要求整改銷(xiāo)號(hào)。其次，要加強(qiáng)審計(jì)整改的后續(xù)評(píng)價(jià)工作，加強(qiáng)后續(xù)審計(jì)追蹤，關(guān)注重大問(wèn)題的整改成效及剩余風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)因延誤整改時(shí)機(jī)造成損失或風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任人提出問(wèn)責(zé)意見(jiàn)。同時(shí)，還要進(jìn)一步健全完善后續(xù)審計(jì)工作范圍，后續(xù)跟蹤審計(jì)的內(nèi)容至少包括綜合整改效果情況，對(duì)檢查意見(jiàn)和建議的采納落實(shí)情況，對(duì)重大問(wèn)題責(zé)任認(rèn)定、問(wèn)責(zé)及處理情況以及該行相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示落實(shí)情況等。

上述是筆者對(duì)新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策的思考，希望提供一些有益參考和借鑒。

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作者簡(jiǎn)介：

白惠良，瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）青海分所，青海西寧。