摘要：工程財務(wù)管理貫穿于一個工程項目的全過程，從工程前期一直到工程的收尾，工程財務(wù)管理是其中十分重要的環(huán)節(jié)。做好工程財務(wù)管理可以更好地推進(jìn)和服務(wù)工程項目，并且可以給政府或相關(guān)業(yè)主節(jié)約大量的項目投資資金，讓代建企業(yè)產(chǎn)生更大的經(jīng)濟(jì)效益。本文通過對目前代建企業(yè)工程財務(wù)管理存在的問題，提出了一些提升代建工程財務(wù)管理的合理化建議，用以促進(jìn)代建企業(yè)在行業(yè)中的競爭。

關(guān)鍵詞：代建企業(yè)：財務(wù)管理：對策

一、當(dāng)前代建企業(yè)工程財務(wù)管理存在的問題

（一）缺乏統(tǒng)一的行業(yè)制度和辦法

工程項目代建制最早起源于美國的建設(shè)經(jīng)理制（CM制）。代建制是業(yè)主委托——稱為建設(shè)經(jīng)理的人來負(fù)責(zé)整個工程項目的管理。建設(shè)經(jīng)理作為業(yè)主代理人，在業(yè)主委托業(yè)務(wù)范圍內(nèi)以業(yè)主名義開展工作。一般分為兩種，政府投資項目代建和業(yè)主單位委托代建。不論是政府代建還是業(yè)主委托代建，都是經(jīng)過規(guī)定的程序，委托有相應(yīng)資質(zhì)的工程管理公司或具備相應(yīng)工程管理能力的其他企業(yè)，代理政府或投資人單位組織和管理項目的建設(shè)。由于每個工程都有各自的特點，每個工程的投資人的要求也不同。關(guān)于工程財務(wù)管理出臺的制度、辦法遠(yuǎn)比不了企業(yè)財務(wù)制度的多。管理公司的專業(yè)水平以及政策法規(guī)出臺等還需要進(jìn)一步完善。

（二）代建管理公司代建費取費低、成本高、風(fēng)險大

目前，國內(nèi)關(guān)于工程項目的委托管理收費，國家沒有統(tǒng)一的收費標(biāo)準(zhǔn)，收費的差額也比較大。管理費收費與咨詢服務(wù)的項目性質(zhì)和服務(wù)所生產(chǎn)的價值有關(guān)，也與代建公司的經(jīng)驗、專業(yè)知識和技術(shù)水平有關(guān)。常規(guī)項目全過程項目收費一般為建筑安裝總投資的3%～5%，國外工程項目管理的收費一般是6%～15%不等。對比國外可以看出，我們國家的項目管理行業(yè)還處于發(fā)展階段。人工成本投入較大。盡管投資方支付的項目管理費可能高于白行管理的成本，但專業(yè)化隊伍管理所能創(chuàng)造的價值可能遠(yuǎn)高于所支付的成本，所避免的損失也可能遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于所支付的費用。

（三）代建企業(yè)各部門與財務(wù)管理部門缺乏溝通，責(zé)任劃分不清

工程項目部因工程開工而設(shè)立，因工程結(jié)束而撤銷，人員流動性很大。由于該項目工作人員被調(diào)至其他項目部，對原工程的收尾工作缺乏責(zé)任心，對該項目的財務(wù)竣工決算造成了很大障礙。比如：①項目的經(jīng)辦人員在施工期間交納了一些臨時用電、用氣、用水等押金。由于經(jīng)辦人缺乏責(zé)任心沒有及時辦理押金退回，造成財務(wù)賬上掛了較多往來款，有些押金南于時間較長，產(chǎn)生滯納金，而無法退回。②項目經(jīng)辦人在施工期間辦理的臨時用電、用氣、用水的費用，由于沒有及時辦理移交，造成了不必要的銀行托收，產(chǎn)生了決算審計不認(rèn)可的費用。③工程立項批復(fù)、竣工決算報等重要資料，送達(dá)財務(wù)部門不及時，影響了財務(wù)部門的建賬和決算工作時間和準(zhǔn)備。④造價人員只登記工程施工期間的工程清單和付款臺賬，竣工決算后只憑財務(wù)的數(shù)據(jù)付款，沒有一個可以核對的部門。

（四）工程財務(wù)軟件功能不全，會計科目統(tǒng)一化程度低

目前社會各行業(yè)計算機(jī)、多媒體的應(yīng)用已趨于普及，這大大提高了各行業(yè)的工作效率。但工程財務(wù)管理的信息化應(yīng)用不夠深入，達(dá)不到社會發(fā)展的需要?，F(xiàn)在大多數(shù)企業(yè)工程項目采用用友相關(guān)財務(wù)軟件進(jìn)行賬務(wù)處理，但由于各個工程有各自的特點和復(fù)雜性，會計科目無法做到編號統(tǒng)一。許多財務(wù)軟件的配套功能還沒有開發(fā)出來，無法根據(jù)需要一鍵化生成數(shù)據(jù)，無法滿足工程財務(wù)決算需要，增加了工程財務(wù)人員的工作強(qiáng)度，許多工作必須借助于電子表格輔助功能加以完成。

二、提升工程財務(wù)管理的措施

（一）設(shè)置相關(guān)職能部門和監(jiān)管崗位

企業(yè)是一個龐大復(fù)雜的系統(tǒng)，各個職能部門發(fā)揮著各自不同卻必不可少的作用。而由于企業(yè)任何一個部門的原因。譬如工程項目中心沒有將立項文件、概算批復(fù)、合同決算批復(fù)等及時送達(dá)財務(wù)管理部門：發(fā)生管養(yǎng)、水電不及時移交：財務(wù)部門的資金管理失控：決算管理中心不能及時發(fā)現(xiàn)工程不合理的費用等。都可能影響企業(yè)的日常管理與控制，使企業(yè)直接面臨財務(wù)危機(jī)困境。這對于一般以財務(wù)指標(biāo)為主的最終監(jiān)控指標(biāo)來講，需要經(jīng)過一個較漫長的過程才能發(fā)現(xiàn)，而這之前許多差錯已經(jīng)產(chǎn)生。因此，企業(yè)所有重要的管理職能部門都應(yīng)該設(shè)置專人和專門崗位來負(fù)責(zé)，有關(guān)工程財務(wù)管理部門的對接和服務(wù)工作，只要發(fā)現(xiàn)問題便及時溝通和通報，引起管理層的充分重視，確保工程財務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。

（二）加強(qiáng)合同付款臺賬的管理

工程項目合同的管理是工程財務(wù)成本控制的核心管理內(nèi)容。如果合同付款管理把關(guān)不嚴(yán)，會出現(xiàn)超付、延付等現(xiàn)象。因此，在項目建設(shè)期間財務(wù)部門應(yīng)做好合同付款臺賬登記工作，根據(jù)合同或協(xié)議，結(jié)合工程建設(shè)進(jìn)展，分析工程用款情況，定期核對賬目，發(fā)現(xiàn)缺資、超付、延付未按合同條款支付和其他異常情況，應(yīng)立即向主管領(lǐng)導(dǎo)及公司辦公會報告，以便公司采取籌資、調(diào)整、停付、延付等措施。

（三）做好目標(biāo)成本偏差的原因分析

在項目實施過程中，由于各種原因造成的目標(biāo)成本變化叫做成本偏差，對偏差產(chǎn)生的原因進(jìn)行分析，就要找出了引起偏差的原因，從而采取有針對性的措施，減少或避免相同原因的失誤再次發(fā)生，確保成本目標(biāo)的可控。一般來說產(chǎn)生偏差原因有以下幾種：①業(yè)主方原因：增加工程項目的內(nèi)容或工程量、投資計劃考慮不周全：②設(shè)計方原因：設(shè)計方案變更，圖紙?zhí)峁┎患皶r等：③施工原因：施工質(zhì)量不合格;④客觀原因：人工、材料、設(shè)備成本等漲價。對偏差原因進(jìn)行分析的目的是為了有針對性地采取糾偏措施，從而實現(xiàn)成本的動態(tài)控制和主動控制。對于因施工方原因，產(chǎn)生偏差通常根據(jù)合同約定南承包方自行承擔(dān)經(jīng)濟(jì)損失。對于工作量的增加應(yīng)向投資方申請增加投資資金等。

（四）加大資金監(jiān)管力度

公司財務(wù)部門應(yīng)掌握工程建設(shè)進(jìn)展情況，認(rèn)真組織或參與工程分析、研究、論證、審核和合同執(zhí)行等建設(shè)過程，按規(guī)定收集工程財務(wù)和造價管理所必需的工程概算預(yù)算、招標(biāo)投標(biāo)文件、工程合同、合同變更、索賠、大宗材料和設(shè)備價款、工程進(jìn)度、質(zhì)量等建設(shè)資料，共同編制完成“工程投資情況分析一覽表”，并定期報領(lǐng)導(dǎo)審閱：在項目資金短缺時，應(yīng)及時提請公司工程項目部門編制并通過公司向上級報批“項目資金需求計劃”，以備項目建設(shè)需要。按照“單獨立項，?？顚Ｓ谩钡脑瓌t，每個項目的工程建設(shè)資金均由財務(wù)部門在銀行開立專戶進(jìn)行管理，并至少每月和公司工程項目部門對賬一次：工程款的支付數(shù)額，最多只能以當(dāng)時工程項目資金為限，不得挪用公司其他資金墊支，在支付工程款項時，財務(wù)人員必須收取正式發(fā)票入賬。

（五）做好工程財務(wù)人員的培訓(xùn)工作，提高業(yè)務(wù)能力

工程財務(wù)管理人員不僅要熟悉財務(wù)知識，而且對工程管理知識也應(yīng)有所了解，對代建工程管理流程必須熟悉。只有這樣才能做好工程財務(wù)管理工作。但是現(xiàn)在關(guān)于工程財務(wù)管理等行業(yè)會計的培訓(xùn)比較少，而日常企業(yè)會計的培訓(xùn)比較都豐富，比如：外界較權(quán)威的幾家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，均開放下列課程，如管控實踐課程、財務(wù)管理技能提升、創(chuàng)造財務(wù)收益、財務(wù)管理轉(zhuǎn)型、建筑業(yè)財務(wù)管理、績效目標(biāo)下的預(yù)算與成本控制實操、企業(yè)關(guān)鍵關(guān)鍵財務(wù)指標(biāo)設(shè)定、信息化財務(wù)內(nèi)控預(yù)警與風(fēng)險防范等等：而工程財務(wù)管理的課程可以說是少之義少，且選擇性也很狹窄。這就需要我們工程財務(wù)人員只能通過關(guān)注財政部下發(fā)的重要文件及網(wǎng)上搜索的一些工程財務(wù)管理方面的知識來充實自己。如果對外培訓(xùn)機(jī)構(gòu)能多開發(fā)一些工程會計的培訓(xùn)內(nèi)容，這對提高工程會計人員的業(yè)務(wù)能力將大有裨益，讓未來工作變得更加得心應(yīng)手。

三、結(jié)束語

工程代建企業(yè)各項管理工作中，最關(guān)鍵的部分就是財務(wù)管理。企業(yè)開展的各項前期施工手續(xù)辦理、安全管理、工程質(zhì)量管理、后期的移交工作等都涉及財務(wù)信息，財務(wù)管理的工作效率直接影響代建企業(yè)的發(fā)展。針對代建工程財務(wù)管理存在的問題，必須強(qiáng)化工程財務(wù)管理制度和流程，加大資金監(jiān)管力度，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)工作能力及細(xì)致程度，提高財務(wù)軟件的運用效果。使代建企業(yè)在激烈的競爭中成為該行業(yè)的佼佼者。

參考文獻(xiàn)：

[1]魯貴卿.工程項目成本管理實論[M].北京：中國建筑工業(yè)出版社.

[2]王江容.工程項目的委托管理[M].南京：東南大學(xué)出版社.

作者簡介：

黃文潔，南京城市建設(shè)管理集團(tuán)有限公司，江蘇南京。