摘要：隨著“營改增”等稅費改革，財產(chǎn)保險公司監(jiān)管力度增大，財產(chǎn)保險公司的財務風險不斷暴露出來，包括財產(chǎn)保險的資金使用風險、財務控制風險、準備金提存等問題成了保險公司關(guān)注的重點內(nèi)容。因此，本文基于當前財產(chǎn)保險公司財務風險的內(nèi)容與現(xiàn)狀，提出了針對性的會計具體措施，為進一步提高財產(chǎn)保險公司的財務風險控制出謀劃策。

關(guān)鍵詞：財產(chǎn)保險公司：防范措施：財務風險

一、引言

隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，財產(chǎn)保險公司的規(guī)模和數(shù)量也在不斷壯大當中，保險業(yè)務涉及了人們的日常生活當中，影響力逐年擴大。財產(chǎn)保險公司發(fā)展迅速的同時也伴隨著一些財務風險，包括業(yè)務數(shù)據(jù)失真，部分財產(chǎn)保險公司的資產(chǎn)負債率比較高，有的企業(yè)財務人員的風險控制意識和會計核算能力較為薄弱，無法對公司整體的盈利能力與負債能力進行判斷，因此研究財產(chǎn)保險公司的財務風險及其防范措施具有十分重要的意義。

二、財產(chǎn)保險公司的財務風險

（一）準備金提存風險

財產(chǎn)保險公司以經(jīng)營風險為主要對象，為履行其承擔的保險責任或備付未來賠款，從收取的保險費中按照規(guī)定提存資金準備，它是保險公司的一種資金的積累，包括未到期責任準備金和未判決賠款準備金，準備金的提取值大小直接影響著公司的盈利高低，這也是財產(chǎn)保險的重點關(guān)注內(nèi)容。但是保險公司準備金提取上存在著一定的問題。（1）保險合同準備金計提過程不透明。中小財產(chǎn)保險公司財務報表中準備金計提過程不透明，除精算部門個別人員外，財務部門基本不掌握數(shù)據(jù)來源。特別是在IBNR方面，大多保險公司除了總精算師外，其他人員并不了解IBNR數(shù)據(jù)的計算方法和過程。按照《關(guān)于保險業(yè)做好<企業(yè)會計準則解釋第2號>實施工作的通知》（保監(jiān)發(fā)[2010]6號）的有關(guān)要求，保險公司應建立準備金計量工作流程和內(nèi)控體系，確保準備金計量真實、公允，有效防范準備金計量的隨意性，準備金計量涉及的重大會計政策和會計估計應當經(jīng)公司總精算師（精算責任人）和財務負責人同意后，提交公司董事會或總經(jīng)理辦公會研究決定。事實上，多數(shù)保險公司財務部門并不清楚IBNR數(shù)據(jù)來源就拿來直接入賬，這種做法完全不符合企業(yè)財務制度規(guī)定。（2）新會計準則中對準備金規(guī)定不詳?！缎缕髽I(yè)會計準則》及講解中僅規(guī)定了各項保險合同準備金的概念及適用范圍，并未對準備金的計提方法與驗證做進一步的解釋。《保險合同相關(guān)會計處理規(guī)定》中規(guī)定了未決賠款準備金的計量方法，但并未規(guī)范這些方法的適用范圍和具體操作流程。而精算部門提供的數(shù)據(jù)直接影響保險公司的利潤，進而對整個保險公司財務的真實性都有影響。

（二）資金運用風險

2018年1月，保險公司總資產(chǎn)為16.91萬億元，環(huán)比上升3.84%，如此規(guī)模的金額中有70%的資金為銀行存款。財產(chǎn)保險公司的運行模式：一旦出現(xiàn)投保人發(fā)生意外需要賠付時，通常是會按照保險合同的內(nèi)容進行理賠，在理賠的過程中一般是通過準備金來進行約束，以提高財產(chǎn)保險公司的賠付能力。但實際上財產(chǎn)保險公司的負債率居高不下的情況下，財產(chǎn)保險公司的償付能力存在一定的不確定性，特別是一些中小財產(chǎn)保險公司，其負債率普遍較高，其償付能力受到了廣泛的質(zhì)疑，財務風險較大。在當前銀根緊縮的環(huán)境下，財產(chǎn)保險公司獲得的銀行貸款和其他融資渠道的資金利率普遍比較高，有的甚至超過了10%。在此背景下，財產(chǎn)保險資金的使用基本職能滿足日常的生產(chǎn)經(jīng)營需要，并沒有過多的剩余資金，這種情況下一旦出現(xiàn)問題很難進行處理，特別是當發(fā)生大的保險賠款時，資金調(diào)度容易出現(xiàn)問題。如當發(fā)生一些大的災害時，包括人身傷害和意外傷害，在這種情況下保險公司的賠償壓力非常大，總賠償額一般超過了單獨一個保險公司的賠償能力。在這種情況下，財產(chǎn)保險公司通常會采用聯(lián)合處理的方式，通過聯(lián)合處理的方式實現(xiàn)共同賠款，由幾家財產(chǎn)保險公司共同來承擔賠償責任，賠償?shù)膲毫Ρ容^小，可以在短時問內(nèi)籌集到相應的賠償金。

（三）財務人員風險意識

財產(chǎn)保險公司財務風險中財務風險人員的風險意識非常關(guān)鍵。從目前來看，財產(chǎn)保險公司財務人員的風險意識不是很強。一方面，財務人員在整體能力存在不足，在保險公司特殊的考核制度下，部分財務人員在實際操作過程中出現(xiàn)了一些違規(guī)現(xiàn)象，注重保費任務指標，而對其他的問題避而不見，包括法律漏洞、稅收等問題，這些問題決定了財產(chǎn)保險公司有著一些違規(guī)操作的可能。從近些年保監(jiān)會的審查來看，每年保監(jiān)會都會公布一批財產(chǎn)保險違規(guī)案件，這些違規(guī)存在明顯的人為痕跡，部分財務人員認為只要不被審查出來就沒事，就算審查也最多是十幾萬罰款而已，這種思想在一些基層財產(chǎn)保險公司中非常常見，需要引起特別的注意。另一方面，財務管理人員風險意識不強還在于部分財產(chǎn)保險公司的財務報告不完善，存在人為修改和操作的情況。財產(chǎn)保險公司的財務報告體現(xiàn)了公司經(jīng)營的實際情況，但近些年內(nèi)外部環(huán)境的變化導致保險公司在發(fā)展過程中出現(xiàn)了一些問題，有的問題較為嚴重，如果在財務報告中披露或體現(xiàn)容易打擊投資人和投保人的信心，因此，在財務報告中會出現(xiàn)弄虛作假的情況。但財產(chǎn)保險公司一旦出現(xiàn)問題，財務風險容易集中暴露，導致公司的情況更加嚴重，容易失去公司內(nèi)外人員的信心與公司的公信力，重建起來比較困難。

三、財產(chǎn)保險公司財務風險管控策略

（一）堅持正確的經(jīng)營發(fā)展理念

財產(chǎn)保險公司在發(fā)展過程中必須要進一步做好經(jīng)營發(fā)展理念的確立，通過正確經(jīng)營的方式轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)粗放型發(fā)展的思路與模式。一方面，要注重合理的營銷。財產(chǎn)保險公司競爭壓力不斷增加的背景下，部分財產(chǎn)保險公司在營銷方面實施以保費為主導的經(jīng)營方式，在發(fā)展的過程中成功銷售出保單即可，不講究必要的利潤，這種營銷理念存在一定的片面性。任何一家公司在發(fā)展過程中都需要一定的利潤作為支撐，因此為了盲目追求保單而降低利潤率，甚至0利潤的方法是不可取的。因此，財產(chǎn)保險公司的營銷必須要有利潤支撐。另一方面，財產(chǎn)保險公司應避免盲目追求價格戰(zhàn)而是要以創(chuàng)新為驅(qū)動力。在發(fā)展的過程中，財產(chǎn)保險公司應積極圍繞企業(yè)發(fā)展的目標，通過內(nèi)部控制、產(chǎn)品創(chuàng)意、傳播渠道的創(chuàng)新來贏得消費者的喜歡，而不是簡單的價值戰(zhàn)，造成不必要的資金損耗，如有的財產(chǎn)企業(yè)通過線上營銷的方式提高了財產(chǎn)保險產(chǎn)品的銷售份額，這都是一種創(chuàng)新。因此財產(chǎn)保險公司在發(fā)展過程中，應注重產(chǎn)品創(chuàng)新、渠道創(chuàng)新，通過產(chǎn)品的合理設計、渠道的線上線下互動來保障產(chǎn)品的有效銷售。

（二）堅持內(nèi)部控制財務理念

內(nèi)部控制在一定程度上體現(xiàn)了一個企業(yè)的核心競爭能力，是企業(yè)能力的一種體現(xiàn)，一個優(yōu)秀的企業(yè)通過內(nèi)部控制的方法可以有效降低成本。從目前來看，財產(chǎn)保險公司的財務狀況比較分散，業(yè)務比較多，如果不加以控制很容易出現(xiàn)問題，如近些年同內(nèi)外一些財產(chǎn)保險公司部分產(chǎn)品暴雷，引發(fā)了市場的擔憂，但反觀一些老牌的保險公司.如平安保險等，業(yè)務量、產(chǎn)品數(shù)量都比較多，但很少會出現(xiàn)財務風險，這足以說明內(nèi)部控制的必要性。因此，財產(chǎn)保險公司必須要加強資金核算和財務管控，嚴格控制現(xiàn)金的收支和存款的結(jié)算。此外，財產(chǎn)保險公司應進一步做好會計核算工作，一方面，要統(tǒng)一預算指標與口徑，根據(jù)財產(chǎn)保險公司的發(fā)展情況和公司發(fā)展的目標、業(yè)務發(fā)展方向進行長期預算計劃的確立和短期計劃的調(diào)整：另一方面，應進一步做好對財務人員的管理工作，嚴格財務管理的流程與工序，要求財務人員所有的財務流程必須要按照管理規(guī)定執(zhí)行，一旦出現(xiàn)違規(guī)操作的問題可以及時的發(fā)現(xiàn)與甄別，避免了暗箱操作、違規(guī)操作情況的發(fā)生。財產(chǎn)保險公司在會計核算過程中，應進一步做好對原始單據(jù)等抽查，對已發(fā)送的業(yè)務進行抽查與定期復查，一旦發(fā)生問題及時追求相關(guān)人員的責任。

（三）建立穩(wěn)定應對機制

財產(chǎn)保險特殊的產(chǎn)品、保險機制決定了保險公司在運營過程中容易出現(xiàn)不可控的外部事件影響，一旦發(fā)生很容易對企業(yè)造成短時間的資金壓力甚至是資金損失。因此，財產(chǎn)保險公司在發(fā)展的過程中必須要建立穩(wěn)定應對機制，當發(fā)生外部不可控的事件時，可以通過應對機制進行合理的規(guī)避與處理，減少不必要的損失，樹立企業(yè)形象。如部分財產(chǎn)保險公司在發(fā)展的過程中設立了風險保障基金，風險基金主要是當出現(xiàn)外部不可控的事件時，由基金進行資金的調(diào)入，提高企業(yè)的抗風險能力，同時這種風險基金的建立也進一步完善了財產(chǎn)保險公司管理制度，有利于提高財產(chǎn)保險公司的抗風險意識與能力。此外，財產(chǎn)保險穩(wěn)定應對機制還應注重對財務人員的培訓與人才隊伍的建設，應進一步做好人才的培養(yǎng)與財務人員綜合素養(yǎng)的提高。

四、總結(jié)

財產(chǎn)保險公司發(fā)展的過程中，其特殊的產(chǎn)品、運營機制決定了財務狀況容易J+現(xiàn)一些風險，這些內(nèi)外部的風險需要進一步做好內(nèi)部控制，做好會計核算，通過會計制度的建議與企業(yè)經(jīng)營理念的轉(zhuǎn)變來實現(xiàn)有效控制，只有這樣才能真正提高財產(chǎn)保險公司的發(fā)展能力，確保財產(chǎn)保險公司財務風險得到合理管控。

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作者簡介：

肖寧，中路財產(chǎn)保險股份有限公司青島分公司，山東青島。