摘 要：伴隨著近期頒布的《關(guān)于進(jìn)一步深化整治銀行業(yè)市場(chǎng)亂象的通知出臺(tái)》，銀行迎來(lái)了持續(xù)強(qiáng)監(jiān)管時(shí)代。本案例以F銀行某分行向1493個(gè)空殼企業(yè)授信775億元，掩蓋不良資產(chǎn)案為背景，分析本案的始末與原因，淺談我國(guó)中小商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)管理機(jī)制中存在的問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：掩蓋不良資產(chǎn) 運(yùn)營(yíng)管理

1 事件背景及過(guò)程

2018年1月19日，銀監(jiān)會(huì)官網(wǎng)上發(fā)布公告。F銀行某分行為掩蓋不良貸款，通過(guò)編造虛假用途、分拆授信、越權(quán)審批等手法，違規(guī)辦理信貸、同業(yè)、理財(cái)、信用證和保理等業(yè)務(wù)，向1493個(gè)空殼企業(yè)授信775億元。此次違規(guī)事由高達(dá)9項(xiàng)，包括內(nèi)部控制嚴(yán)重失效，嚴(yán)重違反審慎經(jīng)營(yíng)規(guī)則，對(duì)其罰款4.62億元;對(duì)其行長(zhǎng)等多名人員給予禁止終身從事銀行業(yè)工作、取消高級(jí)管理人員任職資格、警告及罰款。

1.1作風(fēng)強(qiáng)硬“黑馬行長(zhǎng)”

行長(zhǎng)W某在2002年由某國(guó)有行跳槽到F銀行市分行任行長(zhǎng)。任職不足一年時(shí)間，存款余額達(dá)到近70億，人均創(chuàng)利100萬(wàn)元，存貸比不足48%，沒(méi)有出現(xiàn)一筆“關(guān)注及以下”級(jí)別的不良貸款。本次不良貸款作假案與W某個(gè)人強(qiáng)硬的風(fēng)格有著直接的關(guān)系，其有著多年的威信，在高額的業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)的刺激下，帶領(lǐng)著高層領(lǐng)導(dǎo)到底層柜臺(tái)員工，上百人涉嫌參與違規(guī)操作，鋌而走險(xiǎn)，利用表內(nèi)外業(yè)務(wù)騰挪不良貸款，掩蓋風(fēng)險(xiǎn)敞口。

1.2“寅吃卯糧式”的承債式收購(gòu)

本次F銀行某分行利用超1000個(gè)殼企業(yè)承債式收購(gòu)，以騰挪不良貸款，違規(guī)操作資金規(guī)模近千億。通過(guò)一系列復(fù)雜財(cái)務(wù)手段，把775億元貸給了1000多家空殼公司，而這些空殼公司在收購(gòu)有不良貸款的企業(yè)后，再拿著銀行新發(fā)放的貸款替那些不良貸款企業(yè)還錢。也就是這775億元貸款在空殼公司流轉(zhuǎn)一圈，又回到了F銀行分行賬上，但此前不良貸款留下的窟窿卻被填上了。F銀行之所以冒險(xiǎn)而為，很可能是因?yàn)橄嘈胚@些企業(yè)有能力最終將貸款還清，希望能給它們一定的周轉(zhuǎn)時(shí)間，從而將不良貸款轉(zhuǎn)化為優(yōu)質(zhì)貸款，在銀行業(yè)，這種手段是銀行業(yè)內(nèi)比較常用的手段。

2 原因分析

2.1管理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制存在缺陷

在近幾年強(qiáng)監(jiān)管的環(huán)境下，銀行業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)乏力。F銀行2018年第一季度凈利潤(rùn)同比下降，并且是26家上市銀行中唯一下降的。增長(zhǎng)乏力發(fā)展形勢(shì)岌岌可危。在業(yè)績(jī)和盈利能力有所不足的情況下，其忽略了內(nèi)部監(jiān)督與合規(guī)操作的監(jiān)督與管理，在這種情況下，F(xiàn)銀行尋求高增長(zhǎng)而內(nèi)部檢查組織被空。偽造出零的不良貸款率需要在財(cái)務(wù)報(bào)告上下一番大工夫。這意味著該案件中不僅僅是高層參與，更是從上至下，從行長(zhǎng)到甚至基層管理的人員的全員作假才制造出來(lái)如此的假象。監(jiān)管部門言辭犀利的指出：這是一起涉案金額巨大，手段隱蔽，性質(zhì)惡劣的案件。在這起案件中，內(nèi)控形同虛設(shè)，全銀行上下采取不正當(dāng)?shù)氖侄畏埏棃?bào)表。不管是否是銀行業(yè)，在一個(gè)正常的企業(yè)中，應(yīng)該存在合規(guī)的完整的內(nèi)控部門，管理部門之間的銜接應(yīng)該充分且到位，部門之間與部門之間不存在相互抵觸相互隱瞞的問(wèn)題，部門上下級(jí)之間應(yīng)該彼此監(jiān)督與制約。

2.2 考核激勵(lì)機(jī)制不當(dāng)

總行對(duì)分行的業(yè)績(jī)管理評(píng)價(jià)指標(biāo)過(guò)于單一，為了高獎(jiǎng)勵(lì)而弄虛作假，特別是當(dāng)利益涉及到了全行的總體工資獎(jiǎng)勵(lì)時(shí)，整個(gè)分行的績(jī)效工資也水漲船高，主動(dòng)或者被動(dòng)的加入不良貸款弄虛作假中。沒(méi)有設(shè)計(jì)完善績(jī)效考核系統(tǒng)，多維度的考核分支行與員工，在這樣的獎(jiǎng)懲制度下，給了F銀行有想法的員工鉆空子的機(jī)會(huì)，促使F銀行片面追求業(yè)務(wù)規(guī)模的超高速發(fā)展，而忽視了合法合規(guī)的要求

2.3 監(jiān)督監(jiān)管沒(méi)有及時(shí)到位

我國(guó)銀行業(yè)股東管理、公司治理和風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制相對(duì)薄弱，從業(yè)人員的違規(guī)行為也時(shí)有發(fā)生，部分銀行片面追求業(yè)務(wù)規(guī)模的超高速發(fā)展，在內(nèi)控合規(guī)檢查等方面都存在諸多問(wèn)題，導(dǎo)致合規(guī)意識(shí)淡薄，從而衍生出一系列風(fēng)險(xiǎn)，因此在監(jiān)管方面的工作也十分具有難度，所以才導(dǎo)致一些銀行的違規(guī)行為成了漏網(wǎng)之魚。自2017年開始，多項(xiàng)文件以及法令法規(guī)頒布，釋放出監(jiān)管姓“監(jiān)”的信號(hào)。本次F銀行的案例部分原因是因?yàn)楸O(jiān)管沒(méi)有及時(shí)，也沒(méi)有滲透到每一環(huán)節(jié)才導(dǎo)致了如此監(jiān)守自盜的行為的發(fā)生。

3 結(jié)論建議

3.1完善內(nèi)部控制機(jī)制和管理體系

銀行建立內(nèi)部控制制度是為了確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。目前我國(guó)銀行在各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的實(shí)施中普遍存在著重事后檢查、輕事前防范的問(wèn)題，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式，忽視了對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)或不安全隱患的防范與分析，而面對(duì)已出現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)或資產(chǎn)損失，再要求稽核等監(jiān)管部門去查找原因，堵塞漏洞，為時(shí)已晚。在這種情況下，必須要求銀行增強(qiáng)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部依法管理意識(shí)。按照體制的要求結(jié)合我國(guó)現(xiàn)狀，實(shí)行徹底的垂直管理，自上而下建立一個(gè)具有權(quán)威、高效的稽核監(jiān)督管理體制，由總行進(jìn)行垂直管理，作為商業(yè)銀行內(nèi)控監(jiān)督的主管機(jī)構(gòu)。此外，還務(wù)必提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)。人是實(shí)施內(nèi)部控制的主體，會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的成效最終還要依賴會(huì)計(jì)人員所具備的素質(zhì)，人員素質(zhì)的高低決定銀行內(nèi)控制度的質(zhì)量，因此，強(qiáng)化銀行內(nèi)部控制，必須堅(jiān)持以人為本原則。

3.2完善業(yè)績(jī)獎(jiǎng)懲機(jī)制

現(xiàn)有的考核激勵(lì)制度千篇一律，留于形勢(shì)。完善考核激勵(lì)機(jī)制，不斷優(yōu)化考核手段，既要完善考核激勵(lì)機(jī)制，突出人性化管理，又要合理設(shè)計(jì)考核指標(biāo)，建立科學(xué)的評(píng)議考核指標(biāo)體系。此外，還要求堅(jiān)持以事實(shí)為準(zhǔn)，加之人的主觀能動(dòng)性，尊重人的本性與法律的合規(guī)性，激勵(lì)員工高效地工作。

3.3夯實(shí)資本監(jiān)管的基石，強(qiáng)調(diào)監(jiān)管失職的處置

中國(guó)的資本監(jiān)管是一個(gè)從無(wú)到有、不斷完善的過(guò)程。在過(guò)去的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)年代，銀行并沒(méi)有資本的概念。我國(guó)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化和金融體制的不斷深化使得我國(guó)傳統(tǒng)的監(jiān)管工作面臨著巨大的沖擊和挑戰(zhàn)。銀行在經(jīng)濟(jì)順周期的監(jiān)管手段和方法，在經(jīng)濟(jì)周期進(jìn)行調(diào)整時(shí)已不適用，必須要穿透監(jiān)督具體到股東是誰(shuí)、業(yè)務(wù)活動(dòng)怎樣、貸后管理以及投后退出機(jī)制。隨著銀行業(yè)繁榮背后的問(wèn)題一一暴露，央行和銀監(jiān)會(huì)的監(jiān)管也在層層加碼。銀監(jiān)會(huì)主席郭樹清表示，重點(diǎn)查糾防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)、金融信貸中涉及銀行業(yè)監(jiān)管的失職失責(zé)問(wèn)題，對(duì)監(jiān)管職責(zé)履行不到位、監(jiān)管權(quán)力行使不規(guī)范、監(jiān)管問(wèn)責(zé)處罰不嚴(yán)不實(shí)的機(jī)構(gòu)或部門，嚴(yán)格依規(guī)依紀(jì)問(wèn)責(zé)處理。

參考文獻(xiàn)：

1. 朱曉文.基于風(fēng)險(xiǎn)防范的商業(yè)銀行內(nèi)部控制研究[J] .經(jīng)濟(jì)師，2017 ，（10） ：142-143 .

2. 劉學(xué)銘.基于全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架下商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)建初探[J] .財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版） ，2018 ，（12） ：139

3. 楊雪麗，黃楠.健全上市商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制制度———基于流程梳理視角[J] .時(shí)代金融，2017 ，（23） ：114-115 .

作者簡(jiǎn)介：

李思萌（1996—），女，漢族，湖南岳陽(yáng)，研究生，湘潭大學(xué)商學(xué)院，商業(yè)銀行。