楊怡婧

摘 要：企業(yè)人力資源成本預(yù)算管理是構(gòu)成企業(yè)成本控制體系的關(guān)鍵要素，只有制訂完善的成本支出計(jì)劃，未雨綢繆，進(jìn)一步加強(qiáng)成本預(yù)算管理，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)。本文將結(jié)合企業(yè)人力資源成本預(yù)算管理的實(shí)際應(yīng)用效果，針對如何優(yōu)化人力資源成本預(yù)算管理而采取有效策略展開論述。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 人力資源 成本預(yù)算管理 應(yīng)用 優(yōu)化

人力資源是企業(yè)生存和發(fā)展的中流砥柱，近年來，隨著科學(xué)技術(shù)水平的逐年提高，行業(yè)類型也呈現(xiàn)出多元化發(fā)展態(tài)勢，社會對人力資源的需求量不斷增大，隨之而來的人力資源成本超支現(xiàn)象成為諸多企業(yè)發(fā)展壯大的絆腳石，因此，優(yōu)化人力資源成本預(yù)算管理已成為企業(yè)普遍關(guān)注的焦點(diǎn)問題。

一、制訂企業(yè)人力資源成本預(yù)算遵循的基本原則

（一）滿足法律法規(guī)要求，遵照企業(yè)發(fā)展實(shí)際

人力資源成本占據(jù)企業(yè)支出成本的半壁江山，改革開放四十年來，我國的人力資源成本呈現(xiàn)出跨越式發(fā)展態(tài)勢，尤其進(jìn)入二十一世紀(jì)以來，技術(shù)型人才、管理型人才、高精尖人才的高成本格局已成定式，使國內(nèi)諸多企業(yè)面臨著經(jīng)濟(jì)效益下滑、盈利水平下降的危機(jī)。基于此，企業(yè)決策層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)以市場發(fā)展大方向?yàn)槠鹾宵c(diǎn)，在國家法律法規(guī)框架內(nèi)，制訂符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的人力資源成本預(yù)算方案，結(jié)合企業(yè)上一年度或者近五年來的人力資源成本支出數(shù)據(jù)，確保預(yù)算方案具有現(xiàn)實(shí)指導(dǎo)意義。同時(shí)，切實(shí)保障勞動者的合法權(quán)益，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

（二）確保成本預(yù)算實(shí)效性，分析成本預(yù)算差異性

編制人力資源成本預(yù)算屬于企業(yè)各部門的職責(zé)權(quán)限，而不能歸結(jié)為人力資源部門或者財(cái)務(wù)部門的工作職責(zé)。因此，成本預(yù)算的編制過程必須在各個(gè)部門積極參與的情況下進(jìn)行，針對每一個(gè)工作崗位，根據(jù)以往的人力資源成本支出數(shù)據(jù)，切合實(shí)際的編制本年度的預(yù)算方案，由此可見，預(yù)算方案的實(shí)效性對正確指導(dǎo)各項(xiàng)工作的順利展開發(fā)揮著至關(guān)重要的作用[1]。此外，當(dāng)成本預(yù)算編制完成后，必須與人力資源成本支出的現(xiàn)狀進(jìn)行比對分析，如果存在較大的差異或漏洞，應(yīng)及時(shí)對方案重新予以修訂。

二、企業(yè)人力資源成本預(yù)算管理的實(shí)際應(yīng)用

（一）整合歷史數(shù)據(jù)，細(xì)化預(yù)算方案

人力資源預(yù)算方案的編制必須結(jié)合企業(yè)人力資源成本支出的各項(xiàng)歷史數(shù)據(jù)，才能確保預(yù)算方案的真實(shí)性，涵蓋的主要內(nèi)容包括：人員基本工資、績效獎金、福利待遇、社會統(tǒng)籌保險(xiǎn)繳納數(shù)據(jù)、人力資源管理費(fèi)用、人才培養(yǎng)費(fèi)用、離職人員補(bǔ)償費(fèi)用等。企業(yè)人力資源管理部門應(yīng)協(xié)同財(cái)務(wù)部門統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)費(fèi)用支出明細(xì)，編制成本預(yù)算明細(xì)表，并利用財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)軟件，計(jì)算支出費(fèi)用的平均值，為人力資源成本預(yù)算方案提供真實(shí)有效的數(shù)據(jù)參考。

此外，預(yù)算方案的編制必須滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展實(shí)際，與企業(yè)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃對等，精準(zhǔn)掌握當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)營狀況與重大的人事變動情況，使成本預(yù)算方案更具說服力。比如企業(yè)在經(jīng)營過程當(dāng)中，發(fā)生了重大的人事變革，此時(shí)，企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制也將發(fā)生相應(yīng)的改變，這就需要預(yù)算編制人員必須以敏銳的眼光，及時(shí)對新政策、新機(jī)制進(jìn)行分析，查找出影響人力資源成本支出的各種因素，將成本預(yù)算方案的誤差率降到最低點(diǎn)。

（二）分析預(yù)算構(gòu)成要素，滿足戰(zhàn)略規(guī)劃要求

企業(yè)人力資源成本支出項(xiàng)主要包括新入職員工的培訓(xùn)成本、人力資源的招聘成本、專業(yè)人才的培養(yǎng)成本、企業(yè)員工的社會保障支出成本等，在編制預(yù)算方案時(shí)應(yīng)采取增量預(yù)算法，以基期成本費(fèi)用作為重要依據(jù)，整合可變動的影響因素以及業(yè)務(wù)量水平，如果在編制過程中，影響因素發(fā)生變化，編制人員必須及時(shí)調(diào)整方案內(nèi)容。對企業(yè)各部門而言，必須據(jù)實(shí)報(bào)送人員需求計(jì)劃以及往年的人才流失情況，人力資源管理部門結(jié)合當(dāng)前市場發(fā)展形勢以及國家政策機(jī)制等要素，進(jìn)一步優(yōu)化人力資源的需求計(jì)劃，保證人員配備的精簡化與最優(yōu)化，以達(dá)到節(jié)約成本的目的。

三、企業(yè)人力資源成本預(yù)算管理優(yōu)化策略

（一）掌握部門業(yè)務(wù)情況，明確成本費(fèi)用要素

企業(yè)人力資源的招聘成本主要針對新入職員工進(jìn)行集中培訓(xùn)時(shí)所發(fā)生的費(fèi)用，主要包括培訓(xùn)場地費(fèi)用、培訓(xùn)講師費(fèi)用、硬件設(shè)施費(fèi)用、教材耗材費(fèi)用，這部分費(fèi)用雖然在人力資源成本支出費(fèi)用當(dāng)中占據(jù)較小的比重，但是，對于大型企業(yè)而言，如果長期出現(xiàn)人力資源缺口，這部分費(fèi)用也必將水漲船高，不容忽視[2]。人力資源的社會保障支出主要包括：養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)以及住戶公積金，根據(jù)企業(yè)規(guī)模的不同，社會保障支出費(fèi)用也有所差異。人力資源的使用成本則包括人力資源的基本工資、績效獎金、加班補(bǔ)助、節(jié)日補(bǔ)貼等，這部分費(fèi)用占比較大，也是制訂成本預(yù)算方案的主要參考點(diǎn)。

成本預(yù)算編制人員在了解成本支出要素后，應(yīng)與各個(gè)部門的負(fù)責(zé)人建立良性的溝通交流機(jī)制，采取面對面交談的方式，掌握各部門的具體業(yè)務(wù)情況以及各個(gè)崗位的工作強(qiáng)度、工作性質(zhì)等信息，同時(shí)，將獲取的第一手信息及時(shí)反饋給主管領(lǐng)導(dǎo)，對費(fèi)用支出的額度進(jìn)行核對，經(jīng)過會議商討后，確定支出額度，保證支出費(fèi)用滿足正常工作需求的情況下，進(jìn)一步優(yōu)化成本預(yù)算管理，減少不必要的費(fèi)用支出。

（二）嚴(yán)格審批制度，及時(shí)調(diào)整方案

人力資源成本預(yù)算編制人員必須時(shí)刻秉持“實(shí)事求是”的態(tài)度，確保編制數(shù)據(jù)的有效性和準(zhǔn)確性，企業(yè)應(yīng)建立成本預(yù)算編制與執(zhí)行的監(jiān)督機(jī)制，指派內(nèi)審人員或者財(cái)務(wù)人員對預(yù)算的編制過程進(jìn)行全程監(jiān)督，如果發(fā)現(xiàn)由于人為因素導(dǎo)致數(shù)據(jù)偏差，必須及時(shí)予以糾正，避免事態(tài)擴(kuò)大。在預(yù)算方案的執(zhí)行過程中，監(jiān)督人員必須肩負(fù)起工作使命，檢查各個(gè)部門的人力資源成本支出費(fèi)用是否在預(yù)算之內(nèi)，如果出現(xiàn)超預(yù)算的情況，應(yīng)詳細(xì)查明原因，確因工作需要導(dǎo)致費(fèi)用超支，預(yù)算編制人員需及時(shí)調(diào)整預(yù)算費(fèi)用，保證各項(xiàng)工作的順利開展。

（三）相互協(xié)調(diào)配合，加強(qiáng)溝通交流

人力資源成本管理牽涉到企業(yè)的每一個(gè)部門，因此，部門間必須增加溝通頻次，如果工作繁忙，可以借助于互聯(lián)網(wǎng)平臺或者智能手機(jī)的社交軟件進(jìn)行遠(yuǎn)程溝通，及時(shí)了解各個(gè)部門的人力資源變動情況，并將反饋信息第一時(shí)間上報(bào)給預(yù)算編制部門，部門間應(yīng)協(xié)同發(fā)展，將人力資源成本支出率控制在最低點(diǎn)。

結(jié)束語：

新形勢下，人力資源成本管理是企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展的重要舉措，因此，企業(yè)決策層必須牢固樹立成本節(jié)約意識，在構(gòu)建現(xiàn)代化企業(yè)人才庫的同時(shí)，不斷優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)、時(shí)刻關(guān)注人力資源成本構(gòu)成要素，借助于成本預(yù)算方案，消除人力資源與成本支出間的矛盾，確保企業(yè)在激烈的市場競爭當(dāng)中占據(jù)一席之地。

參考文獻(xiàn)：

[1]王歡.成本預(yù)算管理視角下的 企業(yè)人力資源管理角色發(fā)展研究[J].黑龍江生態(tài)工程職業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào)，2019，32（1）：47-49.