摘要：全面預(yù)算管理主要以先進的管理理念為核心，運用現(xiàn)代化科學的管理系統(tǒng)，實現(xiàn)企業(yè)對全面預(yù)算的有效管理。其中全面預(yù)算管理系統(tǒng)主要包括三個方面，如：預(yù)算設(shè)計系統(tǒng)、預(yù)算實施與評估系統(tǒng)以及預(yù)算方案調(diào)整系統(tǒng)。這是當前農(nóng)村信用社發(fā)展當中需要重點思考的問題。對此本文重點對農(nóng)村信用社全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及存在的問題進行深入分析，并提出針對性建議，以期能夠優(yōu)化農(nóng)村信用社的內(nèi)部財務(wù)結(jié)構(gòu)，提高預(yù)算管理的整體效率。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社;全面預(yù)算管理;優(yōu)化措施

隨著農(nóng)村信用社的興起與發(fā)展，傳統(tǒng)的財務(wù)預(yù)算管理模式很難適應(yīng)當前市場環(huán)境下的發(fā)展需求。因此為了提高農(nóng)村信用社財務(wù)管理效率，加強信用社內(nèi)部財務(wù)方面成本控制和資金運轉(zhuǎn)管理，就要運用科學性和現(xiàn)代化的管理方法，如：全面預(yù)算管理。但是農(nóng)村信用社使用全面預(yù)算管理體系相比于商業(yè)銀行來說，存在一定滯后性。因此導致信用社全面預(yù)算管理機制發(fā)展還不成熟，勢必在管理當中會存在一些問題。本文旨在就相關(guān)問題進行剖析，并提出優(yōu)化建議和措施，希望能夠為農(nóng)村信用社財務(wù)管理及有序發(fā)展提供參考和借鑒。

一、農(nóng)村信用社全面預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

當前我國信用社為了加強財務(wù)監(jiān)督，所使用的是全面預(yù)算管理方法，具體要根據(jù)各省農(nóng)信社制定的財務(wù)預(yù)算管理辦法中的相關(guān)規(guī)定與要求來執(zhí)行。大部分信用社全面預(yù)算管理的編制流程，包括以下幾個方面：第一，各信用聯(lián)社（農(nóng)商銀行）財務(wù)部門（或業(yè)務(wù)部門）依據(jù)省級聯(lián)社下達的預(yù)算目標和當年發(fā)展計劃，結(jié)合各信用社上年度業(yè)績及預(yù)算完成情況，把各項預(yù)算目標在轄內(nèi)信用社之間進行分配，并提交理事會、股東大會審議。第二，預(yù)算草案經(jīng)審議通過后，向各信用社下達預(yù)算指標，由各相關(guān)業(yè)務(wù)部門落實執(zhí)行。第三，各信用聯(lián)社（農(nóng)商銀行）按季度或年度向省級聯(lián)社提交預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，省級聯(lián)社對預(yù)算執(zhí)行偏差較大的行社進行監(jiān)測并督導預(yù)算執(zhí)行。第四，省級聯(lián)社依據(jù)績效考核或預(yù)算管理等相關(guān)管理辦法，對各信用聯(lián)社（農(nóng)商銀行）的預(yù)算目標執(zhí)行情況進行考核。不同的農(nóng)村信用社在整個流程計劃和實施當中，會根據(jù)信用社的實際情況下達相關(guān)要求，一般來說，缺少自上而下、自下而上反復(fù)溝通調(diào)整的過程，因此存在與實際情況脫節(jié)的現(xiàn)象。從全面預(yù)算管理的工作組織方面來講，組織預(yù)算編制、審核以及匯總等，都屬于預(yù)算管理的范疇，具體的實施方案還需根據(jù)信用社實際情況進行各部門調(diào)整職責的調(diào)整。而農(nóng)村信用社在針對全面預(yù)算指標的把控當中，要結(jié)合市場發(fā)展形態(tài)以及行業(yè)標準對自身預(yù)算指標進行調(diào)整。由此可見，當前我國部分農(nóng)村信用社全面預(yù)算管理實施中存在較多問題，而導致風險管控效率不高。

二、農(nóng)村信用社全面預(yù)算管理中存在的問題和不足之處

（一）預(yù)算編制方法單一且缺乏規(guī)范性

在農(nóng)村信用社全面預(yù)算管理當中，預(yù)算編制主要以信用社實際的資產(chǎn)和負債情況以及費用、收入和利潤為核心指標，將不同的指標進行統(tǒng)計，并參照財務(wù)管理關(guān)系進行層級劃分和編制。但是部分農(nóng)村信用社在預(yù)算編制的過程中，往往采用單一方法進行數(shù)據(jù)與計劃采集與編寫，如增量預(yù)算法，這種編寫方法雖然能夠保障預(yù)算指標編制的合理性，縮短預(yù)算工作量。但是不能及時反映出市場形態(tài)轉(zhuǎn)變，農(nóng)村信用社內(nèi)部預(yù)算實施所帶來的影響，進而降低了預(yù)算編制的有效性。此外，我國部分農(nóng)村信用社在全面預(yù)算管理的編制當中會使用較為簡單的編制方法，這樣就導致編制隨意性較大。而如果出現(xiàn)當年收入、費用和利潤等變動數(shù)額較大時，就會出現(xiàn)預(yù)算與實際情況不相符或存在差異現(xiàn)象，從根本上降低了全面預(yù)算編制的作用。

（二）農(nóng)村信用社缺乏完善的全面預(yù)算管理考評機制

從本質(zhì)上來講，預(yù)算管理考評機制可以將企業(yè)真實情況和預(yù)算數(shù)據(jù)進行對比，以防出現(xiàn)偏差時及時調(diào)整工作，從而提高農(nóng)村信用社全面預(yù)算管理的工作效率。但是在實際中部分農(nóng)村信用社對于員工考評機制的構(gòu)建并不完善，缺乏針對性及更深層次的管理。如考評機制應(yīng)當涵蓋不同崗位的考核內(nèi)容、考核指標、獎懲要求以及對預(yù)算差異率和預(yù)算完成情況方面的內(nèi)容。而當前部分農(nóng)村信用社，雖然完成了對預(yù)算指標與相關(guān)人員實際業(yè)績的差異性對比，但是缺乏數(shù)據(jù)分析與檢測規(guī)范，其實對于此種情況形成的原因分析得不夠透徹。這就導致考評機制與全面預(yù)算管理工作無法達到相互融合相互輔助的目的。

三、農(nóng)村信用社全面預(yù)算管理的優(yōu)化措施

（一）規(guī)范并增加多元化預(yù)算編制方法

對于農(nóng)村信用社全面預(yù)算管理工作來說，預(yù)算編制是其中較為主要的內(nèi)容之一。而預(yù)算編制工作所選用的方法的科學性、合理性會直接影響預(yù)算執(zhí)行與實施效果，同時也可以體現(xiàn)出預(yù)算信息及數(shù)據(jù)統(tǒng)計的真實性。其中零基預(yù)算法和增量預(yù)算法都是當前預(yù)算管理中應(yīng)用頻率較高的方法，而農(nóng)村信用社在對其進行遴選時，要根據(jù)自身情況和實際條件進行選擇。不同的預(yù)算方法有不同的優(yōu)勢與特點，如增量預(yù)算法具有執(zhí)行步驟少、步驟簡單的特征，雖然可以減輕操作人員的工作量，但是因其方法的簡單性，很容易在預(yù)算編制中出現(xiàn)較小偏差，這樣就會使預(yù)算執(zhí)行和操作當中，因信息不精準而存在問題。因此，針對增量預(yù)算編制法的實施與運用應(yīng)當遵循相應(yīng)標準。比如某信用聯(lián)社在2018年預(yù)算指標共設(shè)有22項，其中，超額完成預(yù)算指標有14項，基本達到預(yù)算指標的有兩項（存款和貸款），未達標有8項，總體來說指標完成度較高，所以可以運用增量預(yù)算法進行預(yù)算，如：以農(nóng)村信用社上一年的真實財務(wù)情況為基礎(chǔ)，計算當年的預(yù)算指標數(shù)據(jù)，確保整個操作信息及數(shù)據(jù)的真實性和有效性。同時在實施增量預(yù)算方法當中，要重點參考上年度計劃與任務(wù)的完成度，如果程度較高，可以選用相應(yīng)的標準來設(shè)定當年計算指標并進行規(guī)范性編制。

（二）構(gòu)建農(nóng)村信用社完善的全面預(yù)算管理考核體系

對于農(nóng)村信用社全面預(yù)算管理工作來說，考評體系的構(gòu)建主要是基于信用社層級員工對預(yù)算方案實施效率的一種考量與檢測方法，同時也是農(nóng)村信用社實施全面預(yù)算管理的后續(xù)步驟。其中考評體系的建設(shè)與完善，需要根據(jù)農(nóng)村信用社實際預(yù)算指標，來選擇合適、公正的考評方法與標準來實現(xiàn)。首先較為常用的是平衡計分卡，如圖1所示。

此方式重點以服務(wù)對象財務(wù)情況、整體運營狀況、實際發(fā)展等維度為核心，對農(nóng)村信用社內(nèi)外部環(huán)境以及整體財務(wù)指標、全面預(yù)算計劃等方面具有協(xié)調(diào)、平衡的作用。應(yīng)用此方法可以深入分析信用社考評指標，并了解不同維度下員工業(yè)績情況。

此外，信用社還可以通過構(gòu)建“穿透式”績效考評體系，來實現(xiàn)對不同層級人員預(yù)算實施情況的有效管理。這種穿透式的績效考評體系，能夠?qū)㈩A(yù)算目標進行合理分配，同時還能夠及時真實地反饋各層級信息，運用扁平化管理方式，將信用社內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進行調(diào)整與劃分，從而實現(xiàn)考評的公平性、透明性與合理性。另外，農(nóng)村信用社還要完善內(nèi)部的激勵機制，預(yù)算目標達標程度的獎懲，要進行合理性設(shè)置。其中，信用社可以設(shè)定多層級不同的激勵方式，根據(jù)不同崗位員工的個體差異，設(shè)定不同的獎懲標準，如開表彰大會點名表揚、發(fā)放獎金或者批準員工休假等，從根本上激勵員工提高工作積極性。

四、結(jié)論

綜上所述，全面預(yù)算管理是當前我國各企業(yè)，對于內(nèi)部財務(wù)問題的一種檢測和管控方法，具有綜合性和組織性等特征。而我國農(nóng)村信用社在金融行業(yè)中占據(jù)一定比例，但是，農(nóng)信社的全面預(yù)算管理體系卻處于起步與發(fā)展階段，相對來說發(fā)展較緩慢。對此本文就重點針對農(nóng)村信用社全面預(yù)算管理問題進行探究與分析，并每次提出相應(yīng)的優(yōu)化建議及措施，希望能夠從根本上推動農(nóng)信社全面預(yù)算管理工作，提高管理效率，進而促進農(nóng)信社更好地運行與發(fā)展。

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作者簡介：

劉凌霞，河南省農(nóng)村信用社聯(lián)合社，河南鄭州。