摘要：在現(xiàn)代化管理理念的影響之下，企業(yè)對于內(nèi)部控制審計以及內(nèi)部控制評價的認可程度不斷提高，并切實通過一些實際的行動來保證兩項工作的有效落實。合理把握二者之間的關(guān)系，尋求二者之間的協(xié)調(diào)發(fā)展，是強化企業(yè)核心競爭力，減少企業(yè)風(fēng)險，促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的有效途徑。本文從現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的角度出發(fā)，對內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的基本內(nèi)容進行了簡要的分析，最后提出了內(nèi)部控制與內(nèi)部審計之間的聯(lián)系分析。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制審計;內(nèi)部控制評價;聯(lián)系;區(qū)別

一、內(nèi)部控制和內(nèi)部審計

內(nèi)部控制是企業(yè)實現(xiàn)內(nèi)部管理的主要途徑，內(nèi)部控制制度源白企業(yè)管理層對于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的認識，并由企業(yè)管理層和員工代表共同制定，其目的是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的穩(wěn)定性。而從企業(yè)審計的角度來看，內(nèi)部控制是為了保證企業(yè)財務(wù)報告的準(zhǔn)確性而采取的控制手段。

內(nèi)部審計是由企業(yè)內(nèi)部獨立審計部門或人員負責(zé)，其依據(jù)國家相關(guān)的法律規(guī)定對企業(yè)的財務(wù)收支及一切經(jīng)濟活動進行審查，確保企業(yè)的經(jīng)濟活動符合國家的法律規(guī)定，保證其具有真實性和合法性的基本特征，并在這一基礎(chǔ)上給予企業(yè)發(fā)展一定的意見和建議，輔助企業(yè)實現(xiàn)財務(wù)決策。

二、內(nèi)部控制和內(nèi)部審計之間的聯(lián)系和區(qū)別

從某種角度來看，內(nèi)部審計屬于內(nèi)部控制的組成內(nèi)容之一，同時也是內(nèi)部控制給予審計理念所誕生的一種獨立形式，其存在的意義在于實現(xiàn)對于企業(yè)內(nèi)部控制情況的監(jiān)督管理，并在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行二次監(jiān)督和控制。在開展內(nèi)部審計工作時，審計部門需要對被審計對象內(nèi)部控制效果有著清晰的了解，判斷內(nèi)部控制體系是否健全，是否存在漏洞，是否具有權(quán)威性和可控性，監(jiān)督內(nèi)部控制目標(biāo)的完成情況以及內(nèi)部控制行為在執(zhí)行過程中是否符合國家的法律規(guī)定。從而進一步發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的缺陷、短板及局限性，并有目的性的深入檢查，最終給予企業(yè)一定的建議。從內(nèi)部審計的工作流程可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計工作需要建立在內(nèi)部控制體系有序運行的基礎(chǔ)之上。同時，若沒有內(nèi)部審計工作所提供的建議和二次檢查，內(nèi)部控制體系的運行效果也無法直觀地表現(xiàn)出來，甚至導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控措施進行局限在形式層面，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系失去應(yīng)有的作用和價值。盡管如此，但內(nèi)部審計并非能夠成為內(nèi)部控制代表，從內(nèi)容角度來看，內(nèi)部控制所包含的內(nèi)容及范圍相對更大，而內(nèi)部審計僅僅是其一項組成環(huán)節(jié)。若混淆了二者之間的內(nèi)容，則會讓內(nèi)部審計工作徹底陷入內(nèi)部控制工作的執(zhí)行過程當(dāng)中，即失去權(quán)威性和獨立性。

內(nèi)部審計的根本目標(biāo)是督促企業(yè)實現(xiàn)自身的經(jīng)濟發(fā)展目標(biāo)，實現(xiàn)這一目標(biāo)的有效途徑則是通過對內(nèi)部控制的審計。在實際開展工作的過程中，企業(yè)的審計部門需要明確審計的方向和要點，重點關(guān)注企業(yè)在經(jīng)濟活動及內(nèi)部管理方面的短板，加強企業(yè)的規(guī)范化程度，保證企業(yè)的運營安全和穩(wěn)定，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益提升的目的。在實際當(dāng)中，影響內(nèi)部審計工作的因素眾多，尤其是在企業(yè)處于擴張規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍的關(guān)鍵時期，審計部門很難實現(xiàn)對于全部經(jīng)濟活動的準(zhǔn)確、詳細記錄。在這種情況下，企業(yè)的審計部門一般會基于內(nèi)部控制而開展抽樣檢查，從而在保證審計效果的前提下切實提高審計工作的執(zhí)行效率。同時，審計工作所需的關(guān)鍵要素包括企業(yè)的會計資料、制度資料等，而資料收集的可靠性則依賴于內(nèi)部控制的完善程度。從這一要點當(dāng)中可以發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的基礎(chǔ)，其完善程度將決定內(nèi)部審計的綜合質(zhì)量。

無論是內(nèi)部控制還是內(nèi)部審計，其存在的目的均是為了企業(yè)創(chuàng)造更高經(jīng)濟效益，規(guī)避運營風(fēng)險而存在的。內(nèi)部控制工作可以簡單理解為企業(yè)經(jīng)營者管理理念的具體表現(xiàn)，同時也能體現(xiàn)出企業(yè)經(jīng)營者的管理目標(biāo)。內(nèi)部控制工作只有在合理監(jiān)督的基礎(chǔ)上才能得到落實和執(zhí)行。內(nèi)部審計工作也可以視為一種內(nèi)部監(jiān)督的途徑和手段，但鑒于內(nèi)部審計工作需要建立在會計信息的基礎(chǔ)之上，故其所能發(fā)揮出的價值是其他任何監(jiān)督方式無法取代的。一般情況下，企業(yè)的審計部門是獨立存在的，并不會參與企業(yè)的任何經(jīng)濟活動。同時，審計工作又與企業(yè)各個生產(chǎn)環(huán)節(jié)、部門之間存在必然的聯(lián)系性，故審計部門熟悉企業(yè)每一個組成部分的工作內(nèi)容和范圍。企業(yè)的審計部門需要定期對其他各個部門進行審查，監(jiān)督內(nèi)部控制體系的落實情況，判斷其業(yè)務(wù)內(nèi)容的真?zhèn)涡裕盐掌髽I(yè)財產(chǎn)的安全性。同時，審計部門還需要承擔(dān)檢查企業(yè)決策方針、生產(chǎn)發(fā)展計劃的落實情況以及企業(yè)各個部門是否安全規(guī)范的工作制度開展工作。

三、結(jié)語

綜合來看，內(nèi)部審計是一種動態(tài)監(jiān)督手段，其在為內(nèi)部控制提供建議的基礎(chǔ)上，又能夠起到促進內(nèi)部控制不斷進步的效果，二者之間相互促進，相互成就，是企業(yè)發(fā)展道路上的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

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作者簡介：

孟曉康，華電國際十里泉發(fā)電廠，山東棗莊。