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        試析國有建筑企業(yè)“營改增”稅務改革問題

        2019-09-10 14:46:20李曉艷
        企業(yè)科技與發(fā)展 2019年4期
        關鍵詞:國有建筑企業(yè)營改增問題

        李曉艷

        【摘 要】隨著我國市場經濟的蓬勃發(fā)展,人們的生活水平不斷提高,建筑市場日趨活躍,為建筑企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展創(chuàng)造了條件。為了營建和諧、穩(wěn)定建筑市場發(fā)展氛圍,助力建筑企業(yè)獲取更高經濟收益,我國施行稅務改革,規(guī)避以往建筑企業(yè)發(fā)展進程中遇到的問題,為建筑企業(yè)獲取更高經濟收益奠定基礎。文章通過對國有建筑企業(yè)“營改增”稅務改革問題進行分析,探索解決對策,以期推動國有建筑企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

        【關鍵詞】國有建筑企業(yè);“營改增”;稅務改革;問題

        【中圖分類號】F812 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688(2019)04-0265-02

        “營改增”即營業(yè)稅改增值稅,主要是指用繳納增值稅代替營業(yè)稅應稅項目,企業(yè)只需對服務、產品增值部分納稅,削減企業(yè)重復納稅環(huán)節(jié),這是國家依據當前經濟形勢制定的稅務改革戰(zhàn)略,目的是減輕企業(yè)運營壓力,加速財稅體制改革,從而助力企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展,調動企業(yè)發(fā)展活力,落實供給側結構性改革目標。然而,由于當前“營改增”實施經驗相對較少,與國有建筑企業(yè)相關的“營改增”研究成果相對較少,因此在企業(yè)施行“營改增”的過程中,仍存在一些稅務改革問題,影響“營改增”施行成效,無法助力國有建筑企業(yè)良性發(fā)展?;诖?,要想提高國有建筑企業(yè)的經濟效益,探析該企業(yè)“營改增”稅務改革問題顯得尤為重要。

        1 國有建筑企業(yè)“營改增”稅務改革實況

        在我國持續(xù)推行“營改增”新常態(tài)下,國有建筑企業(yè)稅務制度將隨之發(fā)生轉變,作為資本密集型、人力密集型、知識密集型企業(yè),其中人力成本并不在進項稅抵扣范疇,然而國有建筑企業(yè)的設備維修、設備改造、工程建設及相關運營支出,可以進行增值稅抵扣。通過追溯產業(yè)鏈上游,國有建筑企業(yè)納稅比率通常高于自身,繼而可以獲取稅差優(yōu)勢,降低國有建筑企業(yè)運行成本,為其獲取更高經濟收益奠定基礎。為使“營改增”稅務改革對國有建筑企業(yè)的影響更為直觀、形象,便于解析“營改增”為國有建筑企業(yè)帶來的稅務改革問題,以某國有建筑企業(yè)為例,進行如下分析。

        某國有建筑企業(yè)注冊資本超100億元,2013~2018年該企業(yè)主要納稅種類為土地增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設稅、營業(yè)稅及相關小稅種,在實行“營改增”后,該建筑企業(yè)建材核算方法發(fā)生變化,例如為項目A采購鋼材1 000 t,共計1 170萬元,17%為其增值稅,且稅款已繳清,若鋼材在“營改增”前采購,則成本為1 170萬元,若在“營改增”后采購,則成本為1 000萬元,170萬元為進項稅額,使項目A建筑成本得以減少,從而為該建筑企業(yè)創(chuàng)造更高的經濟收益,同時該企業(yè)進項稅額是否抵扣充分,受抵扣制度影響,并使該企業(yè)建筑成本產生浮動,需國有建筑企業(yè)明晰自身增值稅專用發(fā)票管理情況及其成本結構,為該企業(yè)落實稅務改革目標奠定基礎。

        2 探析國有建筑企業(yè)“營改增”稅務改革問題

        通過對國有建筑企業(yè)“營改增”稅務改革實況進行分析可知,“營改增”可在一定程度上減少企業(yè)運營成本,助其獲取更高經濟收益,為此國有建筑企業(yè)需抓住“營改增”機遇,秉持自省精神,分析在“營改增”稅務改革進程中的問題,為削減“營改增”對該企業(yè)發(fā)展帶來的消極影響奠定基礎,使企業(yè)得以穩(wěn)健發(fā)展。

        ?(1)稅務知識匱乏。相較于以往稅務機制,“營改增”與其存在差異性,不僅推行“免稅規(guī)定”,還有與之相關的稅率計算原則,“營改增”政策持續(xù)增加,如《國家稅務總局關于在全國開展營業(yè)稅改增值稅試點有關征收管理問題的公告》《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》《全面推開“營改增”試點后調整中央與地方增值稅收入劃分過渡方案》等,這就要求國有建筑企業(yè)在掌握相關規(guī)定基礎上,汲取有用條規(guī)改革自身財會工作方法,落實稅務改革目標,然而當前國有建筑企業(yè)存在稅務知識匱乏、稅務工作落實不到位的問題,如普通發(fā)票與增值稅專用發(fā)票的區(qū)別、增值稅價外稅與營業(yè)稅價內稅的區(qū)別、稅制改革與本企業(yè)利潤的影響等,使國有建筑企業(yè)稅務改革相對滯后,“營改增”相關決策施行不得當,影響該企業(yè)的良性發(fā)展。

        ?(2)稅票開具不規(guī)范。稅票開具屬于企業(yè)常規(guī)活動之一,表示企業(yè)在國家及地方政府管理下,規(guī)范運營體系,響應各項企業(yè)發(fā)展政策,使企業(yè)發(fā)展步態(tài)與經濟建設步態(tài)保持一致,確保企業(yè)運營行為合規(guī)。然而,有些國有建筑企業(yè)在稅票開具進程中存在不規(guī)范的問題,票據重要信息缺失現象屢見不鮮,票據損毀、作廢、丟失情況極為常見,不重視稅票開具工作,降低了國有建筑企業(yè)“營改增”稅務改革有效性。

        ?(3)發(fā)票管理風險性大。在企業(yè)財務管理過程中,發(fā)票管理屬于重要管理工作之一,只有相關管理工作施行到位,才能發(fā)揮發(fā)票真正的功能,然而國有建筑企業(yè)的發(fā)票管理卻有風險,例如業(yè)務部門沒有及時核銷費用、發(fā)票抵扣聯丟失、發(fā)票認證過期等,給國有建筑企業(yè)帶來極大經濟損失,再如財會工作人員業(yè)務素養(yǎng)相對較低,未能依據相關規(guī)定合理開具發(fā)票,使增值稅專用發(fā)票喪失自身價值,徒增國有建筑企業(yè)稅務風險,無法助其充分享受稅改優(yōu)惠。

        3 解決國有建筑企業(yè)“營改增”稅務改革問題的對策

        通過對國有建筑企業(yè)“營改增”稅務改革問題進行分析可知,該企業(yè)稅務知識匱乏,稅票開具不規(guī)范,發(fā)票管理風險性大,成為阻滯該企業(yè)良性發(fā)展突出內因,為此國有建筑企業(yè)需立足“營改增”大背景,從自身發(fā)展實況出發(fā),分析解決“營改增”稅務改革問題的對策,為提高自身施行“營改增”的能力奠定基礎。

        ?(1)學習稅務知識。國有建筑企業(yè)需積極學習與自身運營相關稅務知識,讓全新的稅務知識成為武裝國有建筑企業(yè),并在建筑市場搶占發(fā)展先進的利器,使國有建筑企業(yè)始終與國家建設發(fā)展步態(tài)保持一致,為迎合新時期建筑市場發(fā)展風向,制定企業(yè)內部發(fā)展戰(zhàn)略變革決策奠定基礎。例如,秉持“營改增”稅額計算原則,依據增值稅專用發(fā)票抵扣進項稅額,針對非試點范圍內的企業(yè),可在銷售額內抵扣發(fā)票金額,若國有建筑企業(yè)獲取稅務機關代開專用發(fā)票,可以依據發(fā)票注明稅款抵扣銷項稅額,使本企業(yè)稅務改革能力得以提升?;诖耍瑖薪ㄖ髽I(yè)需秉持與時俱進的精神,跟隨國家稅務改革步伐,學習最新、最優(yōu)“營改增”內容及相關決策,使企業(yè)稅務知識體系更為完善,以有效解決各類稅務改革問題。

        ?(2)規(guī)范稅票開具流程。首先,國有建筑企業(yè)需在學習稅務知識的基礎上,從本企業(yè)稅票管理實況出發(fā),規(guī)范稅票開具流程,制訂稅票開具標準,明確稅票開具原則,為引導財會工作人員有效落實稅票開具工作目標奠定基礎,避免出現稅票開具疏漏。其次,提升稅務工作人員的職業(yè)素養(yǎng),引導其學習并遵守新時期稅票開具規(guī)范,積極響應“營改增”稅務改革,從而推動國有建筑企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。國有建筑企業(yè)需定期開展研討會議,組織稅務工作人員學習、研究、分析“營改增”稅務改革對稅票開具及相關工作的影響,調整稅務工作體系,提高其稅務工作質量。最后,加強國有建筑企業(yè)的監(jiān)督力度,確保工作人員、領導均能意識到“營改增”背景下,稅票開具流程規(guī)范執(zhí)行必要性,削減企業(yè)稅務改革的阻力,加深企業(yè)各個運營環(huán)節(jié)對“營改增”的理解,從而營建良好的稅務改革氛圍。除加大監(jiān)督懲處力度外,國有建筑企業(yè)可發(fā)揮內部刊物、互聯網交互平臺、企業(yè)宣傳基站能效,跟隨“營改增”發(fā)展脈動,定期面向有關部門及工作人員跟蹤報道稅改前沿資訊,使本企業(yè)稅務改革質量得以保證,稅務改革方向更為科學,稅務改革各項工作得以有效落實,使該企業(yè)稅票開具流程更規(guī)范。

        4 國有建筑企業(yè)“營改增”稅務改革未來發(fā)展

        通過對國有建筑企業(yè)“營改增”稅務改革良策進行分析可知,只要企業(yè)立足“營改增”發(fā)展實況,積極跟隨稅務改革風潮作出轉變,便可以占據建筑行業(yè)發(fā)展先機,為國家及企業(yè)創(chuàng)造更高的經濟效益。由于“營改增”的目標不是全面減稅,而是結構性減稅,通過調整進項稅額稅負水平、銷項稅額轉移能力,用以緩解企業(yè)稅負壓力,因此在未來國有建筑企業(yè)需持續(xù)優(yōu)化自身稅負結構,以減輕自身稅負壓力,實現稅務改革目標。

        當前,增值稅大多為即期負債,國有建筑企業(yè)作為較大投資方之一,只能依據“營改增”繳納企業(yè)增值稅,對于工程款無法順利回籠問題,國有建筑企業(yè)需持續(xù)優(yōu)化自身營運模式,在企業(yè)“營改增”稅務改革新常態(tài)下,累積以往稅務改革經驗,比對若干業(yè)務模式下企業(yè)資源配置成果,最大限度地降低申報納稅方式的成本,為建筑企業(yè)獲取更高經濟收益奠定基礎,并盡量同可以開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)合作,加強往來發(fā)票的管理,削減企業(yè)納稅額度,追加進項稅額總額,用以抵扣更多銷項稅額,實現國有建筑企業(yè)留存收益目標,使該企業(yè)稅務改革問題得以更好的解決。

        5 結語

        綜上所述,自我國“十二五”期間推行“營改增”項目后,“營改增”在各個行業(yè)、領域、企業(yè)得以穩(wěn)健施行,這對國有建筑企業(yè)發(fā)展來講是機遇亦是挑戰(zhàn),需要在明晰自身稅務改革實況的基礎上,積極探析自身存在的“營改增”稅務改革問題,通過學習稅務知識,規(guī)范稅票開具流程,提高自身發(fā)票管理能力,并跟隨“營改增”調整步伐,不斷調整企業(yè)稅務改革體系,賦予企業(yè)稅務改革靈活性、發(fā)展性、科學性,從而獲得更高的經濟效益。

        參 考 文 獻

        [1]范盛鋮.關于國有建筑企業(yè)“營改增”稅務改革問題的思考[J].財會學習,2018(10):164.

        [2]李艷.淺論建筑企業(yè)會計如何應對“營改增”[J].財會學習,2016(17):20-21.

        [3]盧倩.“營改增”對我國商業(yè)銀行經營績效影響的研究[D].四川:西南財經大學,2017.

        [責任編輯:高海明]

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