張平 陳艷嬌 李利 謝童 石宇鴻 吳大偉 石倩竹 姜美竹 吳慶

[摘要]本文對(duì)當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的現(xiàn)狀和原因進(jìn)行分析和探討，并結(jié)合具體實(shí)踐，總結(jié)監(jiān)督審計(jì)一體化平臺(tái)支撐優(yōu)勢(shì)、典型經(jīng)驗(yàn)及取得的成效，為電網(wǎng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理提質(zhì)增效提供有力支撐。

[關(guān)鍵詞]電網(wǎng)企業(yè)? ? 重點(diǎn)領(lǐng)域? ? 成果運(yùn)用? ? 監(jiān)審一體化? ? 提質(zhì)增效

審計(jì)結(jié)果運(yùn)用作為內(nèi)部審計(jì)部門的核心目標(biāo)之一，其重要性已經(jīng)不言而喻。近年來(lái)，國(guó)網(wǎng)北京市電力公司（以下簡(jiǎn)稱北京公司）審計(jì)結(jié)果運(yùn)用不斷出新招、出實(shí)招、出真招，多途徑、多措施促進(jìn)審計(jì)結(jié)果運(yùn)用落地。

一、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)審結(jié)果運(yùn)用問題成因

（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置待優(yōu)化，組織地位待提升

內(nèi)部審計(jì)部門在單位組織機(jī)構(gòu)中的層次與定位直接決定其地位和執(zhí)行力。當(dāng)前地市級(jí)電網(wǎng)企業(yè)監(jiān)察、審計(jì)部門人員合一，由紀(jì)委統(tǒng)一管轄，形式上有利于“監(jiān)審合力”，但受限于監(jiān)察、審計(jì)各自較強(qiáng)的專業(yè)性和繁重的工作量，一定程度上存在“同室不同崗”，甚至產(chǎn)生二者資源分配不均衡的現(xiàn)象。同時(shí)，由于部分單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)作用的認(rèn)識(shí)存在局限性，忽略或低估審計(jì)工作所需的人力、物力、財(cái)力等客觀需求，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果運(yùn)用成效受到制約。此外，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置上，內(nèi)部審計(jì)部門與各業(yè)務(wù)部門同級(jí)、平行，部分基層單位業(yè)務(wù)部門對(duì)審計(jì)結(jié)果熟視無(wú)睹，運(yùn)用的積極性不高。因此，在監(jiān)督審計(jì)結(jié)果運(yùn)用過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在一定程度上處于“自話自說(shuō)”“放水降標(biāo)”的“半獨(dú)角戲”尷尬狀態(tài)。

（二）意識(shí)層面待糾偏，防控鏈條待拓展

內(nèi)部審計(jì)部門的重要職能之一是“查錯(cuò)糾弊”，一直以來(lái)要求領(lǐng)導(dǎo)干部致力于將成果運(yùn)用問題“放在桌面上”“寫入指導(dǎo)中”“化到思想里”。然而，實(shí)踐中有的基層單位認(rèn)為“整改不整改都差不多”“審計(jì)關(guān)口前移可能會(huì)影響‘能人’工作效率”;有的成果運(yùn)用以整改為主且常局限于審計(jì)報(bào)告中提及的單一事項(xiàng)表象，難以從本質(zhì)和根源上徹底解決;有的領(lǐng)導(dǎo)干部過(guò)分關(guān)注查錯(cuò)糾弊，忽視也不習(xí)慣內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)揮事前預(yù)警作用，而后者恰是改善風(fēng)險(xiǎn)管理和過(guò)程控制，提升治理效果的關(guān)鍵因素。

（三）激勵(lì)機(jī)制待完善，整改力度待激發(fā)

內(nèi)部審計(jì)部門職能作用和話語(yǔ)權(quán)的“弱化”還體現(xiàn)在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用考核激勵(lì)機(jī)制的長(zhǎng)期“虛化”“軟化”中。在推進(jìn)審計(jì)問題整改過(guò)程中，部分基層單位的審計(jì)人員和業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人缺乏危機(jī)感和主動(dòng)性，遇到問題成因復(fù)雜棘手、涉及上級(jí)單位機(jī)制體制、人員崗位技能不匹配、管理基礎(chǔ)薄弱等難題便不了了之。因此，必須提升領(lǐng)導(dǎo)班子和員工的認(rèn)知，將審計(jì)安全提升到與生產(chǎn)安全同等重要的高度，建立健全具有震懾力和約束力的重獎(jiǎng)重罰績(jī)效考核機(jī)制。

二、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)審結(jié)果運(yùn)用實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

國(guó)網(wǎng)北京城區(qū)供電公司（以下簡(jiǎn)稱城區(qū)公司）作為國(guó)家電網(wǎng)有限公司下屬的大型重點(diǎn)供電企業(yè)，在內(nèi)部審計(jì)“發(fā)現(xiàn)問題—找出根源—解決問題—普及推廣—防微杜漸”的基本工作思路上，豐富完善建成了“風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任共擔(dān)—晾曬責(zé)任清單—緊盯關(guān)鍵少數(shù)—同步審計(jì)監(jiān)督—發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問題—權(quán)力追溯問責(zé)—審計(jì)典型案例教育—科學(xué)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”的監(jiān)督審計(jì)一體化風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，相關(guān)成果榮獲中國(guó)電力創(chuàng)新獎(jiǎng)一等獎(jiǎng)。在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方面，主要包括執(zhí)行審計(jì)決定、落實(shí)審計(jì)意見、采納管理建議，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行整改和綜合分析，制定防范措施，完善內(nèi)部控制和管理制度等工作。

（一）明確職責(zé)分工，細(xì)化監(jiān)督責(zé)任

2016年，針對(duì)基層電網(wǎng)企業(yè)部分權(quán)力運(yùn)行約束的缺失，在“人、財(cái)、物、工程、項(xiàng)目”等重點(diǎn)領(lǐng)域及關(guān)鍵環(huán)節(jié)崗位職責(zé)落實(shí)不到位，少數(shù)部門、少數(shù)人自由裁量權(quán)過(guò)大等風(fēng)險(xiǎn)，城區(qū)公司明確公司總經(jīng)理為審計(jì)工作主管領(lǐng)導(dǎo)、黨委副書記兼紀(jì)委書記為直接分管領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)對(duì)象（部門、單位）負(fù)責(zé)人為審計(jì)結(jié)果運(yùn)用第一責(zé)任人，以口頭匯報(bào)（應(yīng)急性匯報(bào)）與書面匯報(bào)雙重形式向公司報(bào)告工作及研究過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和問題，針對(duì)審計(jì)部門提出的整改意見，明確各部門在審計(jì)結(jié)果運(yùn)用中的責(zé)任，內(nèi)部審計(jì)部門建立審計(jì)結(jié)果落實(shí)臺(tái)賬，進(jìn)行監(jiān)督檢查，有針對(duì)性地提出改進(jìn)建議。

選取人、財(cái)、物、工程、項(xiàng)目等11個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域，基于國(guó)家電網(wǎng)有限公司通用制度，打開過(guò)去個(gè)別人、個(gè)別部門具有自由裁量權(quán)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，督促業(yè)務(wù)部門落實(shí)主體責(zé)任，拉列風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)部門補(bǔ)充歷年內(nèi)外部審計(jì)揭示的“習(xí)慣性違章”審計(jì)問題，嵌入“部門專責(zé)—部門主任—分管領(lǐng)導(dǎo)—主要領(lǐng)導(dǎo)—黨委會(huì)、總經(jīng)理會(huì)”五級(jí)內(nèi)控審批流程，并通過(guò)月度、半年、年度專項(xiàng)監(jiān)督檢查，本級(jí)和上級(jí)審計(jì)整改驗(yàn)收，同類再審計(jì)等方式強(qiáng)化常態(tài)化應(yīng)用實(shí)踐。在此基礎(chǔ)上，以完善“三重一大”決策制度為核心、以拉列“權(quán)責(zé)清單”為主線、以監(jiān)督權(quán)力運(yùn)行為重點(diǎn)、以重大問題責(zé)任追溯為保障，構(gòu)建并實(shí)踐行政與黨委雙重負(fù)責(zé)、紀(jì)委牽頭，橫向部門專業(yè)全覆蓋、縱向業(yè)務(wù)流程全貫穿、軸向防控平臺(tái)全對(duì)接的“立體網(wǎng)格化”風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制體系，使內(nèi)部審計(jì)工作融入黨風(fēng)廉政建設(shè)，實(shí)現(xiàn)職責(zé)、流程、制度、標(biāo)準(zhǔn)、考核“五位一體”末端融合和權(quán)力清單化、清單流程化。

（二）深化專業(yè)協(xié)同，倒逼責(zé)任落地

2019年，為進(jìn)一步揭示關(guān)鍵領(lǐng)域和重點(diǎn)崗位的風(fēng)險(xiǎn)問題，城區(qū)公司持續(xù)整合監(jiān)察、審計(jì)力量資源，探索“審計(jì)—監(jiān)察”一體化階梯式監(jiān)督問責(zé)機(jī)制，創(chuàng)新設(shè)置紅、黃、藍(lán)預(yù)警提示單，建立監(jiān)察審計(jì)典型問題判定標(biāo)準(zhǔn)庫(kù)。根據(jù)信訪舉報(bào)、內(nèi)外部審計(jì)問題和自我日常監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重性賦予紅、黃、藍(lán)三種級(jí)別（見表1），經(jīng)公司黨政主要領(lǐng)導(dǎo)和紀(jì)委書記審核后，點(diǎn)對(duì)點(diǎn)下達(dá)給業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、所屬黨支部書記。提示單所列問題，需由業(yè)務(wù)部門適時(shí)納入公司“項(xiàng)目制”協(xié)同監(jiān)督選題，審計(jì)結(jié)果應(yīng)用情況須在協(xié)同監(jiān)督會(huì)（每季度召開，領(lǐng)導(dǎo)班子、各部門負(fù)責(zé)人均需參加）上專題匯報(bào)，重點(diǎn)、難點(diǎn)問題在會(huì)上由所涉及部門及其分管領(lǐng)導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)協(xié)調(diào)解決。階段性進(jìn)展由黨支部書記在黨建工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室月度例會(huì)通報(bào)。問題整改完成后，審計(jì)結(jié)果應(yīng)用情況由責(zé)任業(yè)務(wù)部門報(bào)送內(nèi)部審計(jì)和監(jiān)察部門。

電費(fèi)違約金缺乏有效催收措施是基層電網(wǎng)企業(yè)的共性難題，營(yíng)銷部門日常催收僅憑客戶來(lái)辦理增容、改類、過(guò)戶等業(yè)務(wù)時(shí)要求對(duì)方結(jié)清欠費(fèi)，缺少?gòu)?qiáng)制力，造成電費(fèi)違約金長(zhǎng)期掛賬且金額較大。上級(jí)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告明確披露這一問題后，城區(qū)公司積極通過(guò)強(qiáng)化營(yíng)銷、審計(jì)、監(jiān)察、經(jīng)法、財(cái)務(wù)等多部門合作來(lái)破解難題，審計(jì)結(jié)果應(yīng)用取得較好成效。如某知名商場(chǎng)因賬戶凍結(jié)、資金短缺等原因，長(zhǎng)期拖欠電費(fèi)違約金，累計(jì)90余萬(wàn)元。在內(nèi)部相關(guān)部門多次協(xié)調(diào)統(tǒng)一意見、對(duì)外充分征求律師意見的基礎(chǔ)上，經(jīng)北京公司經(jīng)法部審批同意，城區(qū)公司對(duì)其正式提出法律訴訟，追繳拖欠電費(fèi)。經(jīng)法院協(xié)調(diào)，雙方最終達(dá)成協(xié)議，為營(yíng)銷部門進(jìn)一步做好電費(fèi)“顆粒歸倉(cāng)”工作解放了思想，提供了機(jī)制保障和成功案例。此外，對(duì)符合國(guó)家電網(wǎng)有限公司減免政策的電費(fèi)違約金，城區(qū)公司依照同期法律顧問意見，按照規(guī)定加快做好相應(yīng)實(shí)證材料備案，依法合規(guī)啟動(dòng)減免流程。城區(qū)公司電費(fèi)違約金收取工作相關(guān)問題整改取得了突破性進(jìn)展。

財(cái)務(wù)部門在清理應(yīng)付賬款相關(guān)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題中，發(fā)現(xiàn)部分三年以上應(yīng)付款項(xiàng)（包括應(yīng)付質(zhì)保金、服務(wù)款、工程款、物資款等）無(wú)法與收款公司取得聯(lián)系或其放棄收款、公司名稱變更或公司合并造成原收款公司與現(xiàn)收款公司名稱不一致，賬目中未載明應(yīng)付款原因，無(wú)法與任何憑證進(jìn)行核對(duì)等，存在處置難題。據(jù)此，經(jīng)內(nèi)部審計(jì)部門推動(dòng)，城區(qū)公司財(cái)務(wù)部門通過(guò)經(jīng)法部門積極與律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所協(xié)商，按律師意見函依法處置長(zhǎng)期掛賬資金1000余萬(wàn)元，為北京公司各二級(jí)單位處置同類問題積累了豐富經(jīng)驗(yàn)。

（三）嚴(yán)肅整改情況，追溯重大問題

為進(jìn)一步加強(qiáng)依法從嚴(yán)治企，規(guī)范公司經(jīng)營(yíng)行為，城區(qū)公司制定了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)責(zé)任追溯工作的意見》，堅(jiān)持重大問題從嚴(yán)處理原則，對(duì)于嚴(yán)格禁止卻明知故犯、屢審屢犯、造成重大損失或惡劣影響的，以談話提醒、績(jī)效考核、崗位調(diào)整監(jiān)督問責(zé)等措施給予責(zé)任追究，倒逼事前、事中領(lǐng)導(dǎo)干部及重點(diǎn)崗位人員防控責(zé)任切實(shí)落地。依據(jù)規(guī)定，審計(jì)部可采取以下渠道完善重大問題責(zé)任追溯機(jī)制：通報(bào)重大問題及完善管理的建議;對(duì)重大問題責(zé)任部門和責(zé)任人提出考核意見和組織處理建議、對(duì)歷史遺留問題整改不到位的提出處理意見等。當(dāng)責(zé)任主體明確時(shí)，直接追究相關(guān)責(zé)任部門或責(zé)任人的責(zé)任;當(dāng)責(zé)任主體不明確時(shí)，按照“誰(shuí)主管、誰(shuí)負(fù)責(zé)”“誰(shuí)簽字、誰(shuí)負(fù)責(zé)”“誰(shuí)實(shí)施、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則進(jìn)行責(zé)任主體追溯。如相關(guān)問題資料缺失，直接追究當(dāng)事人責(zé)任。

（四）注重以案言教，深化警示教育

北京公司積極拓展審計(jì)結(jié)果轉(zhuǎn)化利用形式，堅(jiān)持“典型案例再教育，科學(xué)防范化風(fēng)險(xiǎn)”，展現(xiàn)審計(jì)結(jié)果，推動(dòng)審計(jì)結(jié)果應(yīng)用轉(zhuǎn)化。一是每年組織審計(jì)專家團(tuán)隊(duì)梳理電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部當(dāng)年典型案例，電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)（包括經(jīng)營(yíng)決策、各專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制等方面）的易發(fā)、高發(fā)重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，匯編成冊(cè)，在內(nèi)部審計(jì)部門推廣使用，供公司下屬各級(jí)單位內(nèi)控管理培訓(xùn)、審計(jì)人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)使用。二是開展專題風(fēng)險(xiǎn)防范培訓(xùn)，送服務(wù)到部室、到班組、到一線。城區(qū)公司組織開展工程建設(shè)領(lǐng)域全口徑從業(yè)人員審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)專項(xiàng)培訓(xùn)，邀請(qǐng)審計(jì)和工程專業(yè)雙料專家，圍繞工程前期管理、招投標(biāo)管理、監(jiān)理、分包管理、設(shè)計(jì)變更與現(xiàn)場(chǎng)簽證管理、合同管理、物資管理、結(jié)決算管理等八個(gè)方面，對(duì)北京公司各單位在審計(jì)工作中暴露出的典型問題進(jìn)行分解剖析、模擬應(yīng)答、個(gè)例研討，通過(guò)舉一反三、立足防范、強(qiáng)化規(guī)范，持續(xù)增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)揭示隱患、提出建議、防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，不斷拓展審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的深度和廣度。

（五）強(qiáng)化后續(xù)審計(jì)，落實(shí)持續(xù)跟蹤

以內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和先進(jìn)審計(jì)實(shí)務(wù)為標(biāo)準(zhǔn)，將計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)（如電網(wǎng)體系當(dāng)前正致力于構(gòu)建電力系統(tǒng)大型工程智慧審計(jì)模式以提升審計(jì)效能）充分應(yīng)用在開展后續(xù)審計(jì)中，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)問題及其整改落實(shí)情況的綜合分析，定期匯報(bào)，確保審計(jì)結(jié)果得到全面有效運(yùn)用，推動(dòng)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的科學(xué)管理作用。

由企業(yè)內(nèi)部各級(jí)單位的黨委會(huì)、總審計(jì)師/紀(jì)委書記、協(xié)調(diào)監(jiān)督委員會(huì)等統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，建立審計(jì)問題整改報(bào)告記錄機(jī)制，開展審計(jì)結(jié)果運(yùn)用工作。公司內(nèi)部審計(jì)部門加強(qiáng)對(duì)審計(jì)問題及整改落實(shí)情況的綜合分析，了解被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人對(duì)問題整改的落實(shí)情況，要求被審計(jì)單位在審計(jì)項(xiàng)目完成后按照發(fā)現(xiàn)的問題在規(guī)定期限內(nèi)提交整改報(bào)告，報(bào)告不僅應(yīng)包括問題分析（性質(zhì)和金額）、整改責(zé)任人、整改措施、完成時(shí)限、實(shí)施成效，還應(yīng)明確相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任及建章立制情況。將審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題納入整改記錄機(jī)制，定期考核已整改問題占審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題比率，實(shí)時(shí)檢測(cè)問題整改進(jìn)度。審計(jì)查處問題堅(jiān)持“問題不整改不放過(guò)、責(zé)任不追究不放過(guò)”的工作紀(jì)律，確保審計(jì)結(jié)果得到全面有效的運(yùn)用。

（六）競(jìng)賽“提質(zhì)增效”，提升考核實(shí)效

2019年，為進(jìn)一步加強(qiáng)員工投入產(chǎn)出效能和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，消除重大隱患，切實(shí)提升公司業(yè)績(jī)總水平和風(fēng)險(xiǎn)防控能力，北京公司持續(xù)開展勞動(dòng)競(jìng)賽，首次設(shè)立“提質(zhì)增效”紅旗，將審計(jì)問題整改情況、審計(jì)項(xiàng)目支撐貢獻(xiàn)情況和審計(jì)創(chuàng)新實(shí)踐成效三項(xiàng)指標(biāo)納入其中（見表2）。該項(xiàng)競(jìng)賽每月、每年度對(duì)北京公司各二級(jí)單位進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，根據(jù)指標(biāo)綜合得分確定前兩名為“紅旗單位”，每面紅旗公司兌現(xiàn)績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)12萬(wàn)元，前五名單位分別產(chǎn)生一名“競(jìng)賽之星”，兌現(xiàn)績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)1000元，全面激發(fā)提升審計(jì)結(jié)果運(yùn)用水平的積極性。城區(qū)公司進(jìn)一步加大勞動(dòng)競(jìng)賽績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)幅度，每面紅旗額外配套兌現(xiàn)績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)12萬(wàn)元，每名“競(jìng)賽之星”額外配套兌現(xiàn)獎(jiǎng)勵(lì)1000元。內(nèi)部審計(jì)部門結(jié)合勞動(dòng)競(jìng)賽指標(biāo)內(nèi)容修訂和新增既有績(jī)效考核指標(biāo)庫(kù)，總結(jié)內(nèi)部審計(jì)管理經(jīng)驗(yàn)，優(yōu)化工作激勵(lì)措施。

對(duì)歷年審計(jì)中長(zhǎng)期未能徹底整改的復(fù)雜問題，內(nèi)部審計(jì)部門提高驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，每?jī)商焱ㄟ^(guò)碰頭或電話跟蹤進(jìn)展，每周例會(huì)緊盯疑難點(diǎn)，紀(jì)委書記約談責(zé)任部門負(fù)責(zé)人和業(yè)務(wù)專責(zé)人，公司上下統(tǒng)籌協(xié)調(diào)資源推動(dòng)整改，月月全力爭(zhēng)奪競(jìng)賽紅旗。內(nèi)部審計(jì)部門鼓勵(lì)業(yè)務(wù)部門主動(dòng)完善管理制度流程、切實(shí)建立長(zhǎng)效防范機(jī)制，杜絕屢審屢犯問題。短短兩個(gè)月，城區(qū)公司主要業(yè)務(wù)部門支持審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的面貌煥然一新，競(jìng)賽前的17個(gè)待銷號(hào)問題有12項(xiàng)通過(guò)北京公司驗(yàn)收;三部門7人次支撐北京公司審計(jì)項(xiàng)目;形成審計(jì)經(jīng)驗(yàn)總結(jié)3篇，榮獲競(jìng)賽紅旗1面。

四年來(lái)，北京公司、城區(qū)公司內(nèi)部審計(jì)部門不斷加強(qiáng)重點(diǎn)領(lǐng)域關(guān)鍵環(huán)節(jié)監(jiān)督審計(jì)一體化機(jī)制建設(shè)，使審計(jì)結(jié)果運(yùn)用在各專業(yè)職能作用發(fā)揮中落地，促使工程管理、電力營(yíng)銷、物資管理等方面規(guī)范化、精益化管理水平顯著提升。

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