馬飛雪

【摘 要】近年來我國經(jīng)濟發(fā)展迅速，體制改革不斷推進，不論是規(guī)模還是結(jié)構(gòu)都處于日新月異的發(fā)展變化之中，事業(yè)單位作為國家重要的職能部門，向社會提供公共服務(wù)，由于資金來源相對穩(wěn)定，該機構(gòu)在財務(wù)內(nèi)部控制方面存在很多不足，不加以完善和改進將會給社會經(jīng)濟發(fā)展造成影響。因此強化事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)，保障資金安全，對提高事業(yè)單位工作效率具有重要的現(xiàn)實意義。文章首先論證了事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的重要性和必要性，然后在此基礎(chǔ)上總結(jié)分析當前事業(yè)單位管理中存在的諸多問題，最后針對不同問題提出相應(yīng)的政策建議。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；內(nèi)部控制制度；建設(shè)優(yōu)化

【中圖分類號】F810.6 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2019）01-0291-02

1 事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的意義

新時代背景下，社會和經(jīng)濟發(fā)展呈現(xiàn)日新月異的發(fā)展態(tài)勢，事業(yè)單位應(yīng)該把握時代機遇，改變傳統(tǒng)的管控方式，不斷創(chuàng)新，與時俱進。同時新的時代特征也對事業(yè)單位的內(nèi)部控制提出更高的要求，通過開展內(nèi)部控制制度建設(shè)有助于提高事業(yè)單位工作效率，從而創(chuàng)造出更多的社會價值和經(jīng)濟利益。首先，事業(yè)單位在行使社會職能的過程中所使用的資金源自國家財政撥款，財政資金使用效率低下是導致事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性不足的重要表現(xiàn)之一，當發(fā)生資金濫用就會使得事業(yè)單位流動資金不足，進而引發(fā)財務(wù)風險。所以通過完善相關(guān)機構(gòu)設(shè)置、聘用專業(yè)性強的財務(wù)工作者等方式開展內(nèi)部控制制度建設(shè)有助于強化事業(yè)單位的財務(wù)管理，節(jié)省不必要的成本支出，提升工作效率，并通過科學合理的資金配置，更好地服務(wù)于人民和社會。其次，市場經(jīng)濟飛速發(fā)展的今天，很多公共資源由事業(yè)單位進行管理或分配，但是有些工作人員職業(yè)素養(yǎng)低下，為追求個人私利做出貪污腐敗、挪用公款等違法亂紀的事。為了制止這種事情發(fā)生，減少國家的經(jīng)濟損失，提高對事業(yè)單位的監(jiān)督管理力度是當下亟待解決的重要問題。建設(shè)內(nèi)部控制制度，可以有效提高事業(yè)單位財務(wù)管理工作的規(guī)范性。事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制制度建立具有重要的現(xiàn)實意義，但就目前的現(xiàn)實狀況而言，很多事業(yè)單位，特別是基層部門，內(nèi)部控制制度缺失現(xiàn)象嚴重，即使有些單位設(shè)置有相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但是缺乏時效性，在解決當下常見財務(wù)問題時有效性不足，導致有些事業(yè)單位陷入資金缺乏、財務(wù)管理困難、部門決策失誤的困境之中。綜上所述，開展事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)對化解財務(wù)問題、提高資金使用效率、推進社會長治久安等具有重要意義。

2 當前事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題

（1）加強財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的意識淡薄。首先要有建設(shè)內(nèi)部控制制度的觀念，才能有序推進事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)。當前事業(yè)單位的管理現(xiàn)狀表明，由于事業(yè)單位相對于普通企業(yè)來說具有一定的特殊性，即資金來自國家財政撥款，不存在類似于企業(yè)所經(jīng)受的激烈的競爭壓力。所以很多事業(yè)單位的責任人不重視財務(wù)內(nèi)部控制，對財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的重要性和必要性缺乏認知。在這種情況下事業(yè)單位財務(wù)管理工作出現(xiàn)權(quán)責混亂、機構(gòu)設(shè)置不合理、崗位和職能不相匹配等問題，帶來嚴重的資金安全隱患，一旦遭遇財務(wù)風險，事業(yè)單位的正常運行將受到嚴重影響。

（2）事業(yè)單位的財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境不佳。制度建設(shè)需要一個合適的環(huán)境條件，而事業(yè)單位管理體制不同于普通企業(yè)，無需面對過度的競爭壓力，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)也因此缺乏動力。出現(xiàn)這種狀況的原因主要有以下兩點：①事業(yè)單位的相關(guān)責任人在管理理念上存在錯誤認識，即事業(yè)單位這種行政機構(gòu)沒有必要制定和企業(yè)管理一樣完善的內(nèi)控制度。②當前很多事業(yè)單位的行政工作效率低下，單位內(nèi)部權(quán)責利混亂不清，管理制度失效，因此關(guān)于財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)頁因此困難重重。

（3）對風險的評估不足且風險防范措施不到位。這一問題表現(xiàn)為以下兩點：①管理層對于財務(wù)風險的重視程度不高，忽略了風險評估及防范工作，通常事業(yè)單位的管理者認為事業(yè)單位屬于行政機構(gòu)不存在經(jīng)營風險，這種錯誤的觀念使得事業(yè)單位的財政管理失效，資金問題頻發(fā)。②目前大部分事業(yè)單位都沒有形成適合自身發(fā)展的風險評估機制，對于風險的預(yù)測和控制基本處于被動狀態(tài)。因此，只有構(gòu)建科學規(guī)范的風險評估機制，才能有效抵御財務(wù)風險對事業(yè)單位的侵襲，從而保障資金安全，促使事業(yè)單位平穩(wěn)、長遠地運轉(zhuǎn)。

（4）財務(wù)部門對預(yù)算的管理和控制效率低下。主要表現(xiàn)在以下兩個方面：①很多事業(yè)單位現(xiàn)行的預(yù)算管理方法不合理，增量預(yù)算容易引起支出資金不足的現(xiàn)象發(fā)生，零基預(yù)算相對來說更為科學和準確，但是使用較少。②雖然事業(yè)單位定期開展預(yù)算相關(guān)工作，但頻繁的預(yù)算調(diào)整使得大部分工作成為無用功，即未對財政管理起到約束作用。

（5）事業(yè)單位資產(chǎn)管理工作雜亂無章。分析事業(yè)單位財產(chǎn)管理工作可以發(fā)現(xiàn)，以下兩個原因?qū)е沦Y產(chǎn)管理的無序：①事業(yè)單位購入固定資產(chǎn)后并未對其進行科學規(guī)范地管理，由于工作人員的失職、賬實不符及資產(chǎn)未在規(guī)定時間內(nèi)入賬等原因，事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理混亂無序。②現(xiàn)金管控工作的漏洞給某些不法分子以可乘之機，截留現(xiàn)金收入或私底下進行分贓，嚴重影響資產(chǎn)管理工作的順利開展。

（6）當前事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制方面的工作缺少強有力的監(jiān)督和管理。雖然大部分事業(yè)單位都設(shè)置了監(jiān)督部門及監(jiān)督機制，但是由于管理層不重視等原因，監(jiān)督機構(gòu)與監(jiān)督機制都沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。職權(quán)不清、貪污腐敗、弄虛作假等現(xiàn)象時有發(fā)生，這都是監(jiān)督不力的表現(xiàn)。只有建立起完善的監(jiān)督機制，才能保證事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度的順利建設(shè)，從而提高事業(yè)單位的工作效率。

3 加強事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的途徑

（1）提高事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制的認識，樹立建設(shè)內(nèi)控制度的管理理念。要加強財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的宣傳和學習，讓每個工作人員都認識到財務(wù)內(nèi)控的重要意義，從而將內(nèi)控制度建設(shè)、提高資金使用效率的思想灌輸?shù)饺w工作人員的心中。與此同時，還要培養(yǎng)專業(yè)化的財務(wù)工作者，以處理事業(yè)單位的財務(wù)問題，保證財務(wù)信息真實、準確。

（2）改善事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境，提升內(nèi)控制度建設(shè)的動力。首先管理層制定相關(guān)決策是決定內(nèi)部控制環(huán)境的主要因素，提高管理層對內(nèi)部控制的重視度有利于改善環(huán)境薄弱的狀況；其次事業(yè)單位內(nèi)部不同崗位之間具有一定的牽制作用，改善內(nèi)部環(huán)境就是要將部門之間的牽制作用發(fā)揮出來，同時明確某些模糊的崗位職責，減少財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的障礙性因素。

（3）以科學規(guī)范的風險評估和防范機制為基礎(chǔ)，開展內(nèi)控制度建設(shè)。財務(wù)風險評估是內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要基礎(chǔ)，合理的評估和有效的防范是內(nèi)部控制有效性的重要體現(xiàn)。事業(yè)單位應(yīng)該重視這部分工作，最重要的是提高管理層對于風險評估和防范的認識，事業(yè)單位的經(jīng)營管理是有風險的，只有認真審查和評估各項經(jīng)濟活動發(fā)生財務(wù)風險的可能性，并根據(jù)準確的預(yù)測制定相關(guān)的風險抵御和控制措施，才能保證資金安全。

（4）改進預(yù)算管控方法，提高預(yù)算的約束力。首先是編制環(huán)節(jié)，增量預(yù)算存在局限性，零基預(yù)算相對增量預(yù)算具有一定的優(yōu)勢，因此事業(yè)單位預(yù)算編制應(yīng)采用零基預(yù)算的方式，保障財務(wù)工作的科學性和有效性；其次是執(zhí)行環(huán)節(jié)，預(yù)算頻繁調(diào)整會失去資金預(yù)算的意義和價值，所以必須提高預(yù)算調(diào)整審批標準，避免管理層以權(quán)謀私的現(xiàn)象發(fā)生。

（5）調(diào)整資產(chǎn)管理工作，提高資產(chǎn)管理的有效性。首先事業(yè)單位必須明確資產(chǎn)賬目的時效性和準確性，對于資金流動的細節(jié)問題要嚴加把關(guān)，將資產(chǎn)核算工作規(guī)范化、科學化，嚴厲打擊以謀求私利而進行弄虛作假的違法行為；其次事業(yè)單位還應(yīng)該定期開展資產(chǎn)盤查和對賬工作。

（6）構(gòu)建完善的事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督機制。內(nèi)部控制制度要想真正發(fā)揮作用，需要完善的監(jiān)督機制進行“保駕護航”，有效的監(jiān)督需要從事業(yè)單位內(nèi)部和外部兩方面開展：第一，內(nèi)部監(jiān)督的重點在審計管理，嚴格審計事業(yè)單位的財務(wù)數(shù)據(jù)及相關(guān)財務(wù)管理程序，及時發(fā)現(xiàn)工作失誤或違法違紀行為，提高財務(wù)管理的準確性，保證財產(chǎn)安全；第二，外部監(jiān)督主要來自于國家相關(guān)部門的監(jiān)督工作，事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)離不開財政部等相關(guān)部門的監(jiān)督及指導，只有內(nèi)、外部監(jiān)督相結(jié)合才能完善內(nèi)控管理，提高資金使用效率。

4 結(jié)語

事業(yè)單位利用國家財政資金發(fā)揮其行政職能，為社會提供公共服務(wù)。其管理水平狀況直接影響到工作效率的高低，為此通過建設(shè)內(nèi)部控制制度來提高事業(yè)單位的管理水平和工作效率，有助于事業(yè)單位更好地服務(wù)于人民、為社會創(chuàng)造更多的價值。本文在闡述事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)重要意義的基礎(chǔ)上，總結(jié)并分析了事業(yè)單位發(fā)展存在的問題，并針對這些問題提出相應(yīng)的政策建議，希望有助于事業(yè)單位管理層制定科學、有效的財務(wù)管理決策，從而保證其資金安全、提升資金使用效率，為社會和大眾提供更好的服務(wù)。

參 考 文 獻

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[2]李序平.事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)探討[J].現(xiàn)代商業(yè)，2017（30）：168-169.

[3]張峰.對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的思考[J].財會學習，2016（10）：211.

[責任編輯：高海明]