李丹

摘要：石油企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制可以將石油企業(yè)的物流、人流、資金流、信息流統(tǒng)一起來進(jìn)行管理，最大限度地利用石油企業(yè)現(xiàn)有資源，實(shí)現(xiàn)石油企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，所以，處在社會(huì)主義發(fā)展的新時(shí)期，優(yōu)化石油企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制對(duì)提高石油企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益有著極其重要的作用，基于此，本文的研究就是對(duì)石油企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的探討。

關(guān)鍵詞：石油企業(yè)；會(huì)計(jì)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)部控制

自改革開放以來，我國與世界上其他國家的貿(mào)易往來越來越密切，各項(xiàng)改革措施不斷加深，推動(dòng)了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展， 為我國各個(gè)行業(yè)提供了良好的發(fā)展條件，石油企業(yè)發(fā)展空間巨大，機(jī)遇與挑戰(zhàn)并存。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，石油企業(yè)要想謀求更大的發(fā)展，必須優(yōu)化石油企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制， 使得石油企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠跟上我國經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展潮流【1】。

一、石油企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制中存在的問題

（一）監(jiān)督環(huán)節(jié)與內(nèi)部牽制不完善

當(dāng)前石油企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制中普遍存在監(jiān)督機(jī)制與內(nèi)部牽制不完善的問題，由于會(huì)計(jì)工作量大、人員工作量分配不合理等問題使得會(huì)計(jì)從業(yè)人員無法提高工作效率與工作質(zhì)量，致使無暇顧及到會(huì)計(jì)的監(jiān)督，導(dǎo)致石油企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制中監(jiān)督環(huán)節(jié)與內(nèi)部牽制的缺失，以致于造成財(cái)務(wù)信息的不真實(shí)【2-3】。同時(shí)，由于財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)與資金打交道的工作，如果缺乏強(qiáng)而有力的內(nèi)部牽制機(jī)制與監(jiān)督環(huán)節(jié)，將容易增加石油企業(yè)資金的私自占用和挪用現(xiàn)象的機(jī)率。

（二）石油企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高

現(xiàn)今石油企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制中人員的專業(yè)素質(zhì)普遍較低，這將不利于石油企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制，致使不能準(zhǔn)確無誤的保障財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，無法更好的為石油企業(yè)提供科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)信息。

（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)節(jié)缺失

當(dāng)前石油企業(yè)在會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作中存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱，內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)節(jié)缺失的現(xiàn)象，一些石油企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)部門的設(shè)立上，較為忽視對(duì)審計(jì)部門的設(shè)立，石油企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制管理如果缺少內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)節(jié)，將使得增加石油企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部管控中的風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重者將為石油企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)管理帶來一定的危機(jī)。

（四）石油企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的監(jiān)督力度較弱

部分石油企業(yè)對(duì)于內(nèi)部的控制力度很薄弱。雖然我國大多數(shù)石油企業(yè)都制定了相對(duì)應(yīng)的采用了相應(yīng)的內(nèi)部控制的方法，但是在監(jiān)督方面還存在力度不夠的問題。石油企業(yè)在內(nèi)部控制的過程中，如果實(shí)施效能監(jiān)督，企業(yè)就會(huì)失去控制力，最終導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性打折扣，同時(shí)，員工失去監(jiān)督，工作上就會(huì)出現(xiàn)消極怠工的情況。

二、石油企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的重要性

（一）保障企業(yè)的資金安全

首先，石油企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)可以提供有效的保護(hù)。在石油企業(yè)的生產(chǎn)管理過程中，企業(yè)首先考慮的是取得

大量的經(jīng)濟(jì)利益，所以企業(yè)的資產(chǎn)安全就成為重要的問題。資金風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制通過預(yù)算控制、授權(quán)審批控制、不相容職責(zé)分離等措施幫助企業(yè)做好資金方面的保護(hù)工作，盤點(diǎn)企業(yè)的資金、核算企業(yè)的資金支出、核查企業(yè)的采購情況等等。通過內(nèi)部控制，企業(yè)的資金安全可以得到有效保障。

（二）提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息

其次，企業(yè)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制能為石油企業(yè)提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。內(nèi)部控制要求會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。在石油企業(yè)中， 會(huì)計(jì)信息往往會(huì)出現(xiàn)失真，影響企業(yè)的健康發(fā)展。會(huì)計(jì)信息失真是由多種因素共同造成的，包括人為因素和物質(zhì)因素。內(nèi)部控制可以嚴(yán)格區(qū)分工作人員的職權(quán)，反復(fù)核實(shí)會(huì)計(jì)信息。財(cái)務(wù)管理過程得到有效監(jiān)控。一旦出現(xiàn)問題，內(nèi)部控制將立即解決問題，從而為石油企業(yè)提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。

二、優(yōu)化會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的措施

（一）完善監(jiān)督機(jī)制與內(nèi)部牽制機(jī)制

石油企業(yè)在優(yōu)化會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的工作中，應(yīng)該緊密結(jié)合會(huì)計(jì)行業(yè)相關(guān)法律法規(guī)制度，充分把握自身石油企業(yè)情況，綜合制定一套符合自身石油企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的監(jiān)督機(jī)制與內(nèi)部牽制機(jī)制【4】。建立健全財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制可以使石油企業(yè)的財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按照制定的相關(guān)規(guī)章制度來進(jìn)行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的管理工作【5】，并以此來約束石油企業(yè)財(cái)務(wù)人員的工作行為，保障其財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、合法性。當(dāng)然，石油企業(yè)除了確保財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制的完整，也應(yīng)完善石油企業(yè)的內(nèi)部牽制，從而來保障石油企業(yè)成本核算的準(zhǔn)確無誤，保證石油企業(yè)各項(xiàng)資金鏈的正常運(yùn)行和安全，加大對(duì)一些徇私舞弊、私用公款違法人員的懲罰力度，來保障石油企業(yè)的內(nèi)部牽制，為優(yōu)化會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作保駕護(hù)航。

（二）提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)

石油企業(yè)在優(yōu)化會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的工作中，要想保障石油企業(yè)財(cái)務(wù)信息報(bào)告的真實(shí)性與準(zhǔn)確性，最重要的就是提升石油企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)能力，其做法主要有以下兩點(diǎn)：首先，石油企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的技能培訓(xùn)，如石油企業(yè)可以開展技能培訓(xùn)班，定期為石油企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員講解業(yè)務(wù)知識(shí)，來幫助石油企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)提升，保障優(yōu)化會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的工作能夠順利進(jìn)行。其次，在選拔石油企業(yè)財(cái)務(wù)人員方面，石油企業(yè)應(yīng)該立足當(dāng)下，長遠(yuǎn)考慮，嚴(yán)格審查工作人員的相關(guān)從業(yè)資質(zhì)，要從源頭上確保所聘人員的專業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)，杜絕無會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的人員從事石油企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，同時(shí)，石油企業(yè)在注重所應(yīng)聘人員專業(yè)素質(zhì)的同時(shí)，也應(yīng)注重被應(yīng)聘者的職業(yè)素養(yǎng)，使其能夠在日常的工作，保障工作的質(zhì)量。

（三）完善內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)節(jié)

石油企業(yè)在優(yōu)化會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的工作中，應(yīng)完善內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)節(jié)，降低石油企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的風(fēng)險(xiǎn)，第一，石油企業(yè)應(yīng)重視對(duì)審計(jì)部門的設(shè)計(jì)，并完善石油企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理的相關(guān)制 度；第二，石油企業(yè)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)部門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，使得降低石油企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的風(fēng)險(xiǎn)；第三，石油企業(yè)在完善石油企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)節(jié)中應(yīng)注重審計(jì)部門的獨(dú)立性，讓審計(jì)部門發(fā)揮其監(jiān)督職能，使其助于石油企業(yè)優(yōu)化會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的工作順利開展。

（四）加強(qiáng)預(yù)算控制

石油企業(yè)在優(yōu)化會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制的工作中，應(yīng)加強(qiáng)石油企業(yè)的預(yù)算控制，預(yù)算控制作為石油企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理中的重要工作，加強(qiáng)石油企業(yè)的預(yù)算控制可以使得提升石油企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的質(zhì)量。在加強(qiáng)石油企業(yè)的預(yù)算控制方面，主要應(yīng)做好預(yù)算控制的預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行工作，預(yù)算的編制應(yīng)將總預(yù)算的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行自上而下的分解與編制，預(yù)算的執(zhí)行應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算指標(biāo)下達(dá)的目標(biāo)進(jìn)行執(zhí)行，同時(shí)，相關(guān)負(fù)責(zé)人在預(yù)算執(zhí)行的過程中應(yīng)定期的對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析與 評(píng)價(jià)，以此來保障預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與預(yù)算執(zhí)行質(zhì)量。加強(qiáng)石油企業(yè)的預(yù)算控制可以使其對(duì)石油企業(yè)的目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)合理的劃分與執(zhí)行，以此來確 保石油企業(yè)優(yōu)化會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行。

結(jié)束語：

處在社會(huì)主義新時(shí)期，石油企業(yè)要想謀求更大的發(fā)展，必須重視優(yōu)化會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作為石油企業(yè)發(fā)展所帶來的影響，使其提高石油企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，增加經(jīng)濟(jì)效益。

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