戚萬華

摘要：財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在日常運營管理中潛在的不確定性因素，進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險控制是企業(yè)財務(wù)管理工作的重要環(huán)節(jié)之一，而內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)實施內(nèi)部管理的主要手段和方法，與財務(wù)風(fēng)險控制的目標(biāo)、內(nèi)容等方面存在較高的關(guān)聯(lián)度?；诖?，本文在分析財務(wù)風(fēng)險控制與內(nèi)部控制關(guān)系的基礎(chǔ)上，從傳媒企業(yè)的視角分析其構(gòu)建以財務(wù)風(fēng)險控制為核心的內(nèi)部控制體系的必要性，并就此提出其構(gòu)建以財務(wù)風(fēng)險為核心的內(nèi)部控制體系的具體路徑，以期能夠為傳媒企業(yè)合理利用內(nèi)部控制來進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險控制，實現(xiàn)健康穩(wěn)定發(fā)展提供有益參考。

關(guān)鍵詞：財務(wù)風(fēng)險：內(nèi)部控制：傳媒企業(yè)：構(gòu)建

一、財務(wù)風(fēng)險控制與內(nèi)部控制的關(guān)系分析

財務(wù)風(fēng)險控制主要是指企業(yè)為了有效規(guī)避財務(wù)風(fēng)險所帶來的不利影響以實現(xiàn)財務(wù)目標(biāo)，在對財務(wù)風(fēng)險狀況評估和財務(wù)風(fēng)險因素進(jìn)行識別的基礎(chǔ)上，采取一定的策略和措施來對財務(wù)活動進(jìn)行調(diào)節(jié)或者施加影響的管理活動。

內(nèi)部控制則主要是指企業(yè)為了確保各項經(jīng)濟(jì)活動的合法性合規(guī)性、財務(wù)相關(guān)信息的真實準(zhǔn)確性、資產(chǎn)的安全性以及運營管理的效率性等采取的一系列相互制約牽制義相互聯(lián)系的制度、方法和流程的統(tǒng)稱。

財務(wù)風(fēng)險控制與內(nèi)部控制之間存在著較高的關(guān)聯(lián)性，二者具有相輔相成的關(guān)系。一是二者的目標(biāo)具有一致性，即財務(wù)風(fēng)險控制與內(nèi)部控制都是通過一定的措施和方法來確保企業(yè)維持正常的運營管理，并最終實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化。二是完善的內(nèi)部控制體系對于企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的降低具有促進(jìn)作用，即科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)財務(wù)管理的各個環(huán)節(jié)和流程的嚴(yán)格控制和監(jiān)督，從而可以把一些潛在的財務(wù)風(fēng)險在事前予以防范，在降低了財務(wù)風(fēng)險發(fā)生概率的同時也可以使得企業(yè)免受經(jīng)濟(jì)損失。三是財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的一個關(guān)鍵因素就是內(nèi)部控制體系的失效，即發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的企業(yè)往往伴隨著其內(nèi)部控制制度不完善、有效性較差等現(xiàn)象。

二、傳媒企業(yè)構(gòu)建以財務(wù)風(fēng)險控制為核心的內(nèi)部控制體系的必要性

綜合財務(wù)風(fēng)險控制與內(nèi)部控制體系之間的關(guān)系分析，筆者認(rèn)為傳媒企業(yè)構(gòu)建以財務(wù)風(fēng)險控制為核心的內(nèi)部控制體系更具有積極意義，主要體現(xiàn)在以下幾方面。一是傳媒企業(yè)屬于輕資產(chǎn)行業(yè)，因此其抗風(fēng)險能力與一般制造企業(yè)相比低，亟須利用以財務(wù)風(fēng)險為核心的內(nèi)部控制體系來對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效管控以維持穩(wěn)定經(jīng)營。二是傳媒行業(yè)，特別是新媒體行業(yè)的快速發(fā)展使得傳媒行業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險趨于上升，企業(yè)有必要通過完善內(nèi)部控制體系來院范財務(wù)風(fēng)險。三是傳媒行業(yè)構(gòu)建以財務(wù)風(fēng)險控制為核心的內(nèi)部控制體系對于企業(yè)自身發(fā)展來說具有雙贏的性質(zhì)，既實現(xiàn)了財務(wù)風(fēng)險的有效防范，同時也完善了內(nèi)部控制體系，對傳媒企業(yè)運營管理水平的提升具有積極意義。

三、傳媒企業(yè)構(gòu)建以財務(wù)風(fēng)險控制為核心的內(nèi)部控制體系的具體路徑

（一）對體系的構(gòu)建目標(biāo)和原則進(jìn)行明確

結(jié)合傳媒企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制的目標(biāo)和內(nèi)部控制制度實施的主要目的，應(yīng)當(dāng)把以財務(wù)風(fēng)險控制為核心的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建實施目標(biāo)明確為以下四個方面。一是財務(wù)風(fēng)險的最小化，二是運營管理的合法合規(guī)性，三是財務(wù)報告的真實完整性，四是資產(chǎn)的安全性。

在構(gòu)建以財務(wù)風(fēng)險控制為核心的內(nèi)部控制體系的過程中應(yīng)當(dāng)結(jié)合傳媒企業(yè)的實際，把制衡性、成本效益性、全面性和重要性原則明確為所構(gòu)建內(nèi)部控制體系的四個主要原則。

（二）設(shè)計構(gòu)建以財務(wù)風(fēng)險控制為核心的內(nèi)部控制體系的總體思路

實務(wù)中筆者認(rèn)為可以把以財務(wù)風(fēng)險控制為核心的內(nèi)部控制體系構(gòu)建思路設(shè)計為以內(nèi)部控制五要素為基礎(chǔ)搭建出內(nèi)部控制體系的總體框架，并在此基礎(chǔ)上以財務(wù)風(fēng)險控制為導(dǎo)向思想，把財務(wù)風(fēng)險控制的目標(biāo)、控制流程和控制方法等內(nèi)容納入該框架體系，并據(jù)此通過制定制度、細(xì)化內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點等形式對息體框架予以細(xì)化，從而形成一個較為完善的體系。該思路可參考下圖。

（三）對內(nèi)部控制要素的相關(guān)內(nèi)容與財務(wù)風(fēng)險控制進(jìn)行融合的具體方法

一是以財務(wù)風(fēng)險控制為核心對內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化重塑。要優(yōu)化和重塑出以財務(wù)風(fēng)險控制為核心的內(nèi)部控制環(huán)境，可從以下兩個方面人手。一方面是在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立反舞弊機(jī)制，通過制定制度和溝通機(jī)制的形式實現(xiàn)全員參與監(jiān)督和防范舞弊行為，從而為財務(wù)風(fēng)險控制創(chuàng)造一個良好的監(jiān)督環(huán)境：另一方面則是要充分利用內(nèi)部控制的相互牽制思維，通過設(shè)立“三重一大”事項的聯(lián)簽機(jī)制或者集體決策機(jī)制來有效控制在投資、籌資以及運營管理決策過程中存在的“內(nèi)部控制人”問題，實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的事前防控。

二是在風(fēng)險評估要素中植入財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，有效彌補財務(wù)風(fēng)險事后控制的局限性。要在風(fēng)險評估要素中植入財務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系，其關(guān)鍵點有二。其一是通過對傳媒企業(yè)在運營管理過程中的各種內(nèi)外部數(shù)據(jù)的搜集分析，找出誘發(fā)財務(wù)風(fēng)險的具體因素，并在此基礎(chǔ)上根據(jù)這些因素制定相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險評價和衡量指標(biāo)，并把這些指標(biāo)通過內(nèi)在的數(shù)據(jù)聯(lián)系形成一個較為完整的體系。其二是結(jié)合企業(yè)所處的發(fā)展階段以及風(fēng)險偏好，對財務(wù)風(fēng)險指標(biāo)體系所對應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警區(qū)問進(jìn)行明確，在此基礎(chǔ)上通過相應(yīng)的財務(wù)數(shù)據(jù)把財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行量化，并針對不同的財務(wù)風(fēng)險區(qū)問制定相應(yīng)的規(guī)避、轉(zhuǎn)嫁等應(yīng)對措施。

三是梳理與產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動，并對其管控制度和流程進(jìn)行優(yōu)化，降低財務(wù)風(fēng)險。傳媒企業(yè)在運營管理過程中所出現(xiàn)的籌資風(fēng)險、投資風(fēng)險以及資金營運風(fēng)險，不僅與內(nèi)部控制的環(huán)境因素有關(guān)，同時還與企業(yè)的籌資活動、投資活動以及資金營運活動的制度和流程等相關(guān)，因此在實務(wù)中要構(gòu)建以財務(wù)風(fēng)險控制為核心的內(nèi)部控制體系，傳媒企業(yè)應(yīng)當(dāng)對這些財務(wù)活動的具體流程進(jìn)行重新梳理，找出其關(guān)鍵控制點和風(fēng)險點，并針對這些控制點和風(fēng)險點制定相應(yīng)的管控制度和進(jìn)行流程優(yōu)化，以強化其對財務(wù)風(fēng)險的全過程控制強度，減少企業(yè)因此而發(fā)生財務(wù)風(fēng)險的概率。

四是強化傳媒企業(yè)在運營管理過程中的信息傳遞溝通機(jī)制，降低因內(nèi)部控制信息與財務(wù)信息不對稱而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的可能性。隨著當(dāng)前大數(shù)據(jù)技術(shù)和財務(wù)共享管理創(chuàng)新理念的實踐，將內(nèi)部控制與財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行融合共享，提高信息傳遞溝通的效率與質(zhì)量可行性大大提高，因此筆者建議傳媒企業(yè)可考慮從以下角度采取策略。一是通過搭建財務(wù)共享平臺打通內(nèi)部控制與財務(wù)數(shù)據(jù)的信息屏障，實現(xiàn)內(nèi)部控制制度與財務(wù)數(shù)據(jù)的互通共享。二是充分利用內(nèi)部控制的管控機(jī)制實現(xiàn)對投資、籌資、財務(wù)核算以及預(yù)算管理的控制，從而實現(xiàn)以內(nèi)部控制來對財務(wù)活動進(jìn)行實時動態(tài)監(jiān)督，減少財務(wù)活動在實施過程中因不合規(guī)等問題而產(chǎn)生財務(wù)風(fēng)險的概率。

五是在內(nèi)部監(jiān)督要素中建立有效的財務(wù)監(jiān)控機(jī)制。財務(wù)監(jiān)控是進(jìn)行財務(wù)風(fēng)險控制重要手段之一，而內(nèi)部監(jiān)督要素則是確保內(nèi)部控制體系有效性的關(guān)鍵要素之一，因此在內(nèi)部監(jiān)督要素中建立有效的財務(wù)監(jiān)控機(jī)制是構(gòu)建以財務(wù)風(fēng)險控制為核心的內(nèi)部控制體系的必要保障，具體可從以下兩個角度實現(xiàn)。一是利用全面預(yù)算管理中的財務(wù)預(yù)算來實現(xiàn)對傳媒企業(yè)運營管理活動的動態(tài)監(jiān)控，實現(xiàn)對財務(wù)風(fēng)險的事前控制。二是利用財務(wù)決算環(huán)節(jié)對企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行清查以及債權(quán)債務(wù)進(jìn)行確認(rèn)來強化事后監(jiān)控。

四、結(jié)束語

本文通過分析財務(wù)風(fēng)險控制與內(nèi)部控制之問的關(guān)系以及傳媒企業(yè)構(gòu)建以財務(wù)風(fēng)險為核心的內(nèi)部控制體系的必要性具體表現(xiàn)，并在此基礎(chǔ)上結(jié)合內(nèi)部控制的五要素分別從控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息溝通傳遞和內(nèi)部監(jiān)督提出了傳媒企業(yè)構(gòu)建以財務(wù)風(fēng)險控制為核心的內(nèi)部控制體系的具體路徑，以期能夠為傳媒企業(yè)完善其內(nèi)部控制體系提供一種創(chuàng)新的思維模式，進(jìn)而提升其內(nèi)部控制的有效性。

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