摘要：“營改增”全面推廣以后，各領(lǐng)域、各行業(yè)逐漸實(shí)現(xiàn)了“營改增”的目標(biāo)。而金融保險(xiǎn)行業(yè)“營改增”的實(shí)現(xiàn)最為復(fù)雜?；诖耍疚囊浴盃I改增”為研究重點(diǎn)，闡述其對(duì)金融保險(xiǎn)行業(yè)產(chǎn)生的影響，希望有所幫助。

關(guān)鍵詞：金融保險(xiǎn)業(yè);“營改增”;難題;應(yīng)對(duì)方式

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的強(qiáng)大推動(dòng)下，為金融保險(xiǎn)行業(yè)提出了全新的要求，而“營改增”政策也得到了廣泛的應(yīng)用，這已經(jīng)成為金融保險(xiǎn)行業(yè)共同關(guān)注的話題之一。對(duì)于金融保險(xiǎn)行業(yè)來說，借助“營改增”政策的實(shí)施，可以避免重復(fù)征稅現(xiàn)象的出現(xiàn)，促進(jìn)金融保險(xiǎn)行業(yè)金融管理活動(dòng)的順利進(jìn)行，防范潛在風(fēng)險(xiǎn)性因素的出現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)金融保險(xiǎn)行業(yè)和“營改增”政策的有機(jī)整合，使之成為協(xié)調(diào)統(tǒng)一的有機(jī)整體，確保良好的實(shí)施效果，從而促進(jìn)金融保險(xiǎn)企業(yè)的健康發(fā)展和進(jìn)步。

一、金融保險(xiǎn)業(yè)“營改增”實(shí)施的可行性

（一）“營改增”內(nèi)涵

對(duì)于“營改增”政策來說，要求要對(duì)稅收方式進(jìn)行重新劃分，將營業(yè)稅比重保持在合理范圍內(nèi)，將增值稅比重提升上來，實(shí)現(xiàn)營業(yè)稅和增值稅的順利整合。在實(shí)施“營改增”政策后，大大降低了企業(yè)稅負(fù)，收益比重則呈現(xiàn)出增加的趨勢(shì)。而且還對(duì)稅收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了明確規(guī)定，避免重復(fù)征稅現(xiàn)象的出現(xiàn)。

（二）金融保險(xiǎn)企業(yè)“營改增”的重要性

金融保險(xiǎn)企業(yè)與一般企業(yè)具有極大的差異性，其資金的需求量比較龐大，必須要不斷提高資金的靈活性，在金融保險(xiǎn)企業(yè)“營改增”政策實(shí)施以后，可以進(jìn)一步完善融資渠道，并不斷提高金融保險(xiǎn)行業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的平穩(wěn)性。此外，通過實(shí)施“營改增”政策，可以順應(yīng)當(dāng)前社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)，實(shí)現(xiàn)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，促進(jìn)金融保險(xiǎn)企業(yè)的健康發(fā)展和進(jìn)步。

二、金融保險(xiǎn)行業(yè)“營改增”實(shí)施中出現(xiàn)的難題

（一）增值稅專用發(fā)票開具較不合理

通過“營改增”政策的實(shí)施，增值稅專用發(fā)票的開具，對(duì)企業(yè)降低稅負(fù)產(chǎn)生了極大的影響。對(duì)于金融保險(xiǎn)行業(yè)來說，其柜臺(tái)成本和硬件成本等比較高。在實(shí)施“營改增”政策以后，要對(duì)上游企業(yè)的增值稅發(fā)票進(jìn)行提供，以此來處理進(jìn)項(xiàng)稅，從而為控制企業(yè)稅負(fù)創(chuàng)造便利性條件。但是針對(duì)上下游企業(yè)增值稅發(fā)票的開具問題進(jìn)行分析，其規(guī)范的難度性比較顯著。

（二）涉獵大量金融保險(xiǎn)行業(yè)

在金融保險(xiǎn)行業(yè)中，其下屬行業(yè)當(dāng)中的子行業(yè)諸多，且其產(chǎn)品相對(duì)復(fù)雜，種類較多，所有類別的產(chǎn)品斗毆具備相對(duì)應(yīng)的規(guī)范以及界定的方式。另外，社會(huì)生活與金融保險(xiǎn)行業(yè)的聯(lián)系相對(duì)緊密，金融衍生商品也逐漸增加，很難選用統(tǒng)一改革模式。以購買手機(jī)的分期貸款為例，手機(jī)屬于貨物，而消費(fèi)者需要支付17%增值稅，貸款利息還適用于營業(yè)稅，最終都是由消費(fèi)者承擔(dān)。而手機(jī)同樣屬于消費(fèi)品，所以消費(fèi)者始終面臨重復(fù)征稅的情況，不僅要繳納增值稅，同樣需要繳納營業(yè)稅。

（三）金融兌換標(biāo)準(zhǔn)不明確

在推廣“營改增”政策后，跨國企業(yè)會(huì)減少國內(nèi)營業(yè)稅繳納的利弊，但會(huì)提高增值稅表，而企業(yè)在實(shí)施金融保險(xiǎn)投資的過程中，外幣的兌換比重也會(huì)隨著金融保險(xiǎn)的投資比例進(jìn)行變化，進(jìn)而導(dǎo)致我國金融保險(xiǎn)投資行業(yè)中的金融兌換過于模糊，致使跨國企業(yè)難以正常進(jìn)行金融交易，嚴(yán)重的還有很多企業(yè)為了預(yù)防出現(xiàn)交易問題，直接將原本的金融保險(xiǎn)投資轉(zhuǎn)變成了其他形式，導(dǎo)致我國金融保險(xiǎn)業(yè)的投資管理平穩(wěn)性極低，金融保險(xiǎn)投資風(fēng)險(xiǎn)越來越高。

（四）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)過低

在推廣“營改增”政策時(shí)，國家增加了企業(yè)征收稅項(xiàng)目的增值稅比例，營業(yè)稅比例隨之下降，并通過提高金融保險(xiǎn)投資控制力度，約束企業(yè)稅收的形成。企業(yè)通過提高靈活資金，用作稅收的預(yù)算，最終導(dǎo)致內(nèi)部財(cái)務(wù)核算的靈活性越來越低。

（五）監(jiān)管機(jī)制嚴(yán)重缺失

在經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展過程中，經(jīng)濟(jì)發(fā)展態(tài)勢(shì)比較理想，但是經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度和管理機(jī)制仍然較不契合。通過“營改增”政策的實(shí)施，以往傳統(tǒng)的工作模式比較根深蒂固，比如保險(xiǎn)監(jiān)管，由于金融保險(xiǎn)監(jiān)管部門在實(shí)施工作時(shí)，仍然采用原有模式，極容易導(dǎo)致金融保險(xiǎn)行業(yè)稅收比重的增加，也很難將“營改增”的作用充分發(fā)揮出來。所以，對(duì)于金融保險(xiǎn)行業(yè)來說，加強(qiáng)監(jiān)管機(jī)制的構(gòu)建是至關(guān)重要的。

（六）國家金融保險(xiǎn)業(yè)監(jiān)管制度的協(xié)調(diào)性過低

在“營改增”稅收政策全面落實(shí)的背景下，很多金融保險(xiǎn)管理監(jiān)督部門在對(duì)企業(yè)征收稅款的過程中，依舊引用傳統(tǒng)意義上金融保險(xiǎn)企業(yè)不同類別統(tǒng)一稅率的方式進(jìn)行征收，這樣將會(huì)提升金融保險(xiǎn)業(yè)的稅收比例，影響其他工作的效率。

（七）缺少明確的進(jìn)項(xiàng)稅

在未實(shí)施“營改增”政策之前，金融保險(xiǎn)行業(yè)在進(jìn)項(xiàng)抵稅過程中，大都應(yīng)用了投資金融保險(xiǎn)方式，突破了企業(yè)資金存在的限制，而在“營改增”實(shí)施以后，企業(yè)在進(jìn)項(xiàng)抵稅過程中，很難利用保險(xiǎn)資金，有時(shí)要將部分流動(dòng)資金拿出來，這在一定程度上很難將金融保險(xiǎn)業(yè)的資金流動(dòng)效率提升上來，并導(dǎo)致金融行業(yè)獲得的利潤持續(xù)銳減，進(jìn)而對(duì)金融保險(xiǎn)行業(yè)產(chǎn)生了極大的影響。

三、金融保險(xiǎn)行業(yè)“營改增”的應(yīng)對(duì)方式

（一）將市場(chǎng)內(nèi)部增值稅發(fā)票的開具行為進(jìn)行規(guī)范化

對(duì)于金融保險(xiǎn)行業(yè)來說，所扣除的金額比較少，如果在獲取相關(guān)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票中出現(xiàn)問題，將會(huì)導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的難度性的增加，進(jìn)而不利于減稅目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?；诖?，金融機(jī)構(gòu)必須要將業(yè)務(wù)系統(tǒng)和現(xiàn)金稅開票系統(tǒng)結(jié)合在一起，實(shí)現(xiàn)無縫對(duì)接，保證增值稅征收的背景滿足開票需求。在根本上，必須要進(jìn)一步完善市場(chǎng)，將“營改增”在金融保險(xiǎn)行業(yè)中的作用充分發(fā)揮出來。

（二）強(qiáng)調(diào)征稅對(duì)象與方式的重要性

根據(jù)國外其他國家的經(jīng)驗(yàn)可以發(fā)現(xiàn)，各個(gè)國家在金融保險(xiǎn)行業(yè)的業(yè)務(wù)上都是免征營業(yè)稅，有一部分國家僅針對(duì)部分金融行業(yè)征收相應(yīng)的增值稅，且稅率通?？刂圃?%～3%范圍之內(nèi)。在我國，營業(yè)稅的稅率是5%，所以其下調(diào)空間相對(duì)較大。針對(duì)這一情況，可以對(duì)歐盟經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行參考。

一方面，針對(duì)隱性收費(fèi)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免征增值稅，最典型的就是匯兌業(yè)務(wù)匯差收入以及利息等。另一方面，針對(duì)金融中間業(yè)務(wù)來講，特別是傭金的收入與手續(xù)費(fèi)用等這些顯性的收費(fèi)項(xiàng)目可以征收增值稅。與此同時(shí)，應(yīng)允應(yīng)稅項(xiàng)目抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，然而，免稅的項(xiàng)目是不允許獲取進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣權(quán)利的。

（三）國際金融管理規(guī)范化

在逐漸優(yōu)化我國金融貨幣兌換管理政策后，支持大型跨國企業(yè)合理引用金融保險(xiǎn)業(yè)的金融投資進(jìn)行資金運(yùn)轉(zhuǎn)，并整合我國大量跨國交易低稅率的政策，優(yōu)化跨國企業(yè)國際金融稅收制度管理工作，這樣有助于在國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中全面發(fā)揮“營改增”稅收政策的作用。

（四）制定完善的監(jiān)管機(jī)制

在實(shí)施“營改增”政策過程中，由于監(jiān)管工作難以落實(shí)到位，對(duì)金融保險(xiǎn)行業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生了極大的影響。我國要將政策的扶持性作用充分發(fā)揮出來，將金融企業(yè)管理水平提升上來，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的穩(wěn)步提升。而且我國還要加強(qiáng)新的經(jīng)濟(jì)政策監(jiān)督機(jī)制的構(gòu)建，將偷稅、漏稅的發(fā)生概率降至最低。同時(shí)，我國還要將“營改增”政策的稅收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確化，貫徹落實(shí)好稅收服務(wù)政策原則，加大政策實(shí)施力度，促進(jìn)我國金融經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的健康發(fā)展和進(jìn)步。所以在我國金融行業(yè)發(fā)展中，構(gòu)建金融監(jiān)管機(jī)制是至關(guān)重要的，也是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力量。此外，對(duì)于國稅部門來說，要加強(qiáng)專業(yè)人才的培養(yǎng)和建設(shè)，滿足金融行業(yè)的“營改增”改革需求。對(duì)地方的增值稅比例進(jìn)行合理設(shè)置，避免地方財(cái)政壓力的出現(xiàn)。

（五）貫徹落實(shí)簡易征收方式

根據(jù)我國財(cái)政部門和稅務(wù)總局的具體要求，金融保險(xiǎn)行業(yè)“營改增”會(huì)選用簡易的征收手段。通過這種方法，不會(huì)涉及進(jìn)項(xiàng)稅抵扣銷項(xiàng)稅的相關(guān)內(nèi)容。然而實(shí)際調(diào)研結(jié)果顯示，也可以選擇使用進(jìn)項(xiàng)稅抵扣銷項(xiàng)稅手段。但無論采取何種方法，稅率都不應(yīng)相對(duì)較高。由于原有的營業(yè)稅稅率為5%，若增值稅稅率過高，會(huì)與減稅期望相背離。若增值稅稅率過低，還會(huì)影響地方財(cái)政工作的開展。在全面實(shí)施“營改增”政策以后，稅率持平抑或是稍微下降都能夠有效地減少企業(yè)的稅負(fù)壓力，并且對(duì)金融保險(xiǎn)行業(yè)未來的可持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生積極的影響。通過金融保險(xiǎn)行業(yè)減稅方式的應(yīng)用，使得下游企業(yè)的發(fā)展速度明顯加快，確保該行業(yè)的發(fā)展更加科學(xué)合理。在短期角度分析，“營改增”可能會(huì)沖擊地方稅收。綜合衡量政府的財(cái)政承受能力，應(yīng)當(dāng)采取分段稅收改革的方式，盡可能地降低所帶來的負(fù)面影響。

（六）企業(yè)金融保險(xiǎn)復(fù)合型管理

金融保險(xiǎn)業(yè)為了滿足“營改增”政策提出的要求，在發(fā)展中注重從自身需求入手，構(gòu)建復(fù)合型管理模式。金融保險(xiǎn)業(yè)在優(yōu)化服務(wù)形式的基礎(chǔ)上，引導(dǎo)金融保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展模式在國家金融稅收管理制度上協(xié)調(diào)發(fā)展。同時(shí)，金融保險(xiǎn)業(yè)也非常關(guān)注復(fù)合型人才的培育，在競(jìng)爭(zhēng)越發(fā)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中做好了內(nèi)部協(xié)調(diào)劃分工作，有助于其實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型發(fā)展

（七）加強(qiáng)增值稅管理多元化

在增值稅管理多元化方面，要想促進(jìn)金融保險(xiǎn)企業(yè)健康發(fā)展，并實(shí)現(xiàn)稅收制度“營改增”形式的順利轉(zhuǎn)型，要加強(qiáng)增值稅稅收管理的多元化發(fā)展，首先，針對(duì)金融保險(xiǎn)管理中的直接服務(wù)部分，要對(duì)企業(yè)增值稅進(jìn)行直接增收，比如在金融保險(xiǎn)賬戶金融交易過程中，直接將個(gè)人增值稅部分進(jìn)行稅收收取，對(duì)于收取的金融資金，要納入到金融保險(xiǎn)企業(yè)金融資金過程中，將企業(yè)增值稅承擔(dān)比重降至最低。其次，針對(duì)金融保險(xiǎn)中間接交易業(yè)務(wù)，要加強(qiáng)間接性增值稅管理，比如對(duì)于金融保險(xiǎn)企業(yè)來說，要結(jié)合賬戶的銀行卡，對(duì)金融交易金額進(jìn)行操作和使用，將個(gè)人金融投資保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中的增值稅比重扣除掉，并將金融保險(xiǎn)企業(yè)的金融”增值稅“繳納比重保持在合理范圍內(nèi)，從而將企業(yè)稅收壓力降至最低。

（八）做好進(jìn)項(xiàng)抵稅劃分

在稅收投資中，金融保險(xiǎn)行業(yè)所發(fā)揮的作用比較顯著，但是“營改增”實(shí)施的帶動(dòng)下，對(duì)金融保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了極大的影響?；诖耍诙愂展芾碇?，必須要從實(shí)際情況出發(fā)，以此來進(jìn)行管理，落實(shí)好進(jìn)項(xiàng)抵稅管理工作。同時(shí)，在進(jìn)項(xiàng)抵稅劃分過程中，還要貫徹落實(shí)好具體分析原則，比如對(duì)于交通運(yùn)輸企業(yè)來說，通過對(duì)”過橋費(fèi)“的設(shè)置，對(duì)于提高金融保險(xiǎn)的投資收益具有極大的幫助，并避免“營改增”稅收機(jī)制引發(fā)不良影響，給予企業(yè)充足的時(shí)間，以此來進(jìn)行調(diào)節(jié)和完善。

四、結(jié)語

綜上所述，在“營改增”政策全面實(shí)施的社會(huì)背景下，金融保險(xiǎn)行業(yè)必須科學(xué)樹立行業(yè)企業(yè)業(yè)務(wù)，明確增值額。針對(duì)不同行業(yè)的下屬業(yè)務(wù)征稅對(duì)象做出明確地界定。與此同時(shí)，金融保險(xiǎn)行業(yè)的營改增也一定要具備稅法改革作為重要支持，市場(chǎng)運(yùn)行要有序，有效銜接現(xiàn)金稅的開票系統(tǒng)和各業(yè)務(wù)系統(tǒng)。在此基礎(chǔ)上，要求行業(yè)內(nèi)部各部門積極參與其中，構(gòu)建健全發(fā)票管理體系。需要注意的是，金融保險(xiǎn)行業(yè)的增值稅稅率不應(yīng)過高，以免引發(fā)不利的影響。通過上文對(duì)“營改增”背景下的金融保險(xiǎn)行業(yè)發(fā)展研究，希望為其提供有價(jià)值的參考依據(jù)。

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作者簡介：王璟婷，對(duì)外經(jīng)貿(mào)大學(xué)保險(xiǎn)學(xué)院在職人員，高級(jí)課程研修班學(xué)員。