孫登利 王東東

[摘要]本文結(jié)合內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐，從審計(jì)服務(wù)職能入手，就內(nèi)部審計(jì)如何服務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展、引導(dǎo)決策及從嚴(yán)治行進(jìn)行探討，以充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值作用。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì) ? ?服務(wù)職能 ? ?業(yè)務(wù)發(fā)展 ? ?價(jià)值增值

東省農(nóng)村信用社聯(lián)合社濟(jì)寧辦事處（以下簡

稱濟(jì)寧辦事處）緊緊圍繞發(fā)展目標(biāo)和工作部署，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，壓數(shù)量、保質(zhì)量、抓重點(diǎn)、出成效，將審計(jì)資源配置到關(guān)鍵環(huán)節(jié)、要害崗位、易發(fā)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作從揭示問題向解決問題并重轉(zhuǎn)變，從嚴(yán)懲違規(guī)向服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策并重轉(zhuǎn)變，從注重檢查頻率向提高效能、減輕基層負(fù)擔(dān)并重轉(zhuǎn)變。

一、服務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展，提高審計(jì)的精準(zhǔn)履職能力

審計(jì)生存的根基是為業(yè)務(wù)健康發(fā)展保駕護(hù)航。在提高審計(jì)活力與服務(wù)業(yè)務(wù)健康發(fā)展方面，濟(jì)寧辦事處以三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)為切入點(diǎn)，達(dá)到了事半功倍的效果，跑出了內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)業(yè)務(wù)發(fā)展的“加速度”。

（一）注重立項(xiàng)的科學(xué)性

按照審計(jì)跟著風(fēng)險(xiǎn)走的思路，緊扣發(fā)展主題，切實(shí)把好立項(xiàng)關(guān)，突出高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)，全方位思考，高標(biāo)準(zhǔn)定位，每個(gè)項(xiàng)目的確立都經(jīng)過從上到下再由下到上的反復(fù)論證，從繁多的業(yè)務(wù)中篩選風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將審計(jì)觸角延伸到業(yè)務(wù)的最末端，突出重點(diǎn)、化解疑點(diǎn)、掃除盲點(diǎn)，揭示深層次違規(guī)問題，聚焦易發(fā)多發(fā)問題，把有限的審計(jì)資源配置到關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，通過精準(zhǔn)立項(xiàng)，不僅大幅提高了審計(jì)成效，發(fā)揮了“點(diǎn)穴式”審計(jì)事半功倍的作用，還達(dá)到了“查處一個(gè)點(diǎn)、輻射一個(gè)面、震懾一大片”的效果。例如，為更好地了解全市各法人機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)型、鄉(xiāng)村振興戰(zhàn)略、金融精準(zhǔn)扶貧等新發(fā)展理念貫徹落實(shí)情況，充分發(fā)揮審計(jì)服務(wù)于業(yè)務(wù)發(fā)展價(jià)值，專門實(shí)施了新發(fā)展理念落實(shí)情況專項(xiàng)審計(jì)。

（二）注重大數(shù)據(jù)篩查的準(zhǔn)確性

濟(jì)寧辦事處借助科技力量，貫穿審計(jì)節(jié)點(diǎn)，利用非現(xiàn)場審計(jì)模型為現(xiàn)場審計(jì)“升級”“導(dǎo)航”，努力實(shí)現(xiàn)了從單點(diǎn)審計(jì)向多點(diǎn)審計(jì)過渡、從離散審計(jì)向連續(xù)審計(jì)過渡、從局部審計(jì)向整體審計(jì)過渡，逐步打造“智慧審計(jì)”。項(xiàng)目開展前，充分利用大數(shù)據(jù)篩選可疑點(diǎn)，帶著問題去現(xiàn)場，實(shí)現(xiàn)了“遠(yuǎn)程排查、精確制導(dǎo)、定點(diǎn)清除”的目標(biāo)。同時(shí)，結(jié)合階段性工作重點(diǎn)，有針對性地確定審計(jì)模型，設(shè)定審計(jì)任務(wù)，定期下發(fā)風(fēng)險(xiǎn)提示，及時(shí)發(fā)現(xiàn)趨勢性、關(guān)聯(lián)性、苗頭性風(fēng)險(xiǎn)，并從更高層面、更廣范圍、更加綜合的視角提出有價(jià)值的審計(jì)建議。例如，有針對性地開展非應(yīng)計(jì)壓降工作，通過對員工自身、擔(dān)保、家屬貸款形成的不良以及對非應(yīng)計(jì)貸款借款人、擔(dān)保人、家屬在我行有存款等模型進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和驗(yàn)證，直接清收不良貸款本息954.74萬元，為非應(yīng)計(jì)貸款清收起到良好的助力作用。

（三）注重審計(jì)模式的創(chuàng)新性

把創(chuàng)新作為發(fā)展的堅(jiān)強(qiáng)引領(lǐng)，始終保持活力，激發(fā)創(chuàng)造力，努力拓展審計(jì)外延，創(chuàng)新多專業(yè)融合、多視角分析、多方式結(jié)合，靈活應(yīng)用“上審下”“交叉審”“聯(lián)合審”等方式，推廣應(yīng)用“同步審”“聯(lián)動審”“一拖N”等審計(jì)模式。在開展的所有專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目中，均套審了其他日常性審計(jì)項(xiàng)目，按照“同時(shí)立項(xiàng)、同步實(shí)施、分別報(bào)告”的原則，一個(gè)審計(jì)組，一次安排，一次進(jìn)點(diǎn)，依次完成，借助大項(xiàng)目查出的易發(fā)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，找準(zhǔn)小項(xiàng)目的審計(jì)切入點(diǎn)，使問題查得更深、更透、更精準(zhǔn)。例如，在開展綜合性較強(qiáng)的履職審計(jì)項(xiàng)目期間，一并開展了業(yè)務(wù)量較小、具有共同切入點(diǎn)的飛行審計(jì)及后續(xù)審計(jì)等項(xiàng)目。通過項(xiàng)目的相互融合、相互借鑒及合理搭配，不僅巧妙運(yùn)用了審計(jì)新模式，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)結(jié)果共享，滿足了多項(xiàng)審計(jì)要求，又縮短了審計(jì)時(shí)間，節(jié)省了人力、物力、財(cái)力，還減輕了被審計(jì)單位的壓力，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)效率和效益的最大化。

二、服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策，提升審計(jì)的參謀助手作用

審計(jì)結(jié)論的真實(shí)性和準(zhǔn)確性是領(lǐng)導(dǎo)驗(yàn)證基層執(zhí)行力的有效途徑。為確保領(lǐng)導(dǎo)決策資料的有效性、維護(hù)制度的權(quán)威性，濟(jì)寧辦事處堅(jiān)持重點(diǎn)項(xiàng)目重點(diǎn)抓、審計(jì)質(zhì)量持續(xù)抓、審計(jì)建議及時(shí)抓，實(shí)現(xiàn)揭示風(fēng)險(xiǎn)穩(wěn)步推進(jìn)、參謀作用有效發(fā)揮。

（一）抓重點(diǎn)項(xiàng)目，揭示關(guān)鍵因素

根據(jù)工作安排，盯熱點(diǎn)、抓重點(diǎn)、掃盲點(diǎn)、出實(shí)招、用實(shí)勁，統(tǒng)籌安排，分類實(shí)施，在項(xiàng)目開展上聚焦發(fā)力、做精做細(xì)、求實(shí)求效。將審計(jì)資源做到最優(yōu)配置，多次開展涉及信貸、財(cái)務(wù)以及資金等領(lǐng)域的審計(jì)項(xiàng)目，尤其是開展了客戶經(jīng)理接管審計(jì)，凈化和倡樹了信貸合規(guī)文化，增強(qiáng)了基層隊(duì)伍建設(shè)。同時(shí)，結(jié)合普遍關(guān)注的資金市場業(yè)務(wù)，組織人員進(jìn)行全覆蓋審計(jì)，找準(zhǔn)管理短板和薄弱環(huán)節(jié)，規(guī)范了業(yè)務(wù)操作，提高了內(nèi)部管理水平。另外，每年還開展經(jīng)營指標(biāo)真實(shí)性檢查，不僅全面了解了全市經(jīng)營情況，牢固樹立了法人機(jī)構(gòu)正確的業(yè)績觀，也切實(shí)加強(qiáng)了求真務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)。

（二）抓審計(jì)質(zhì)量，真實(shí)反映問題

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線，提高審計(jì)質(zhì)量是更好發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用、服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)決策的關(guān)鍵所在。一是嚴(yán)管理。實(shí)行“定人、定崗、定責(zé)”，發(fā)現(xiàn)問題，對號入座，及時(shí)解決。例如，在全省率先實(shí)行審計(jì)工作實(shí)名制管理，要求審計(jì)人員對所查的每筆業(yè)務(wù)均注明檢查人員姓名，確保留下檢查痕跡，倒逼審計(jì)人員增強(qiáng)責(zé)任意識，始終保持高度的敏銳性，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)深挖細(xì)鑿、刨根問底，不放過任何風(fēng)險(xiǎn)隱患。又如，實(shí)行審計(jì)結(jié)果比對機(jī)制，對轄內(nèi)法人機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量評價(jià)，對開展的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全面復(fù)查、檢查工作底稿、核實(shí)問題定性、比對審計(jì)結(jié)論，對發(fā)現(xiàn)不盡職行為均追究相關(guān)人員責(zé)任。二是強(qiáng)措施。在審計(jì)項(xiàng)目開展過程中，涉及外部金融部門的資料時(shí)，積極協(xié)調(diào)監(jiān)管部門，及時(shí)提供相關(guān)證據(jù)，完善審計(jì)鏈條，查實(shí)審計(jì)結(jié)果。例如，對于規(guī)避檢查、打擦邊球利用跨行賬戶轉(zhuǎn)賬的行為，充分發(fā)揮監(jiān)審聯(lián)動機(jī)制，借助監(jiān)管力量，提供跨行賬戶流水，還原資金流轉(zhuǎn)過程，深挖問題成因，獲取確鑿證據(jù)，審深審?fù)浮⒉榍宀闇?zhǔn)，實(shí)施“穿透式”審計(jì)。三是重激勵(lì)。對審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)問題，按照風(fēng)險(xiǎn)程度，設(shè)立一、二、三等獎(jiǎng)，給予證書獎(jiǎng)勵(lì)，年末優(yōu)先晉升為先進(jìn)工作者，并向上級部門推薦先進(jìn)。通過物質(zhì)與精神的雙重獎(jiǎng)勵(lì)，激發(fā)了審計(jì)人員“主動排查、刨根問底、查實(shí)必報(bào)”的工作熱情，形成了“人人想干事、人人能干事、人人干成事”的濃厚氛圍。

（三）抓審計(jì)建議，提出可行措施

本著“既看病癥，又找病因，更去病根”的原則，摸實(shí)情、獻(xiàn)良策，強(qiáng)化分析研究，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供翔實(shí)的一手資料。對于反復(fù)出現(xiàn)的問題從規(guī)律上找原因，普遍出現(xiàn)的問題從制度上找癥結(jié)，提出管用實(shí)用的實(shí)招硬招，全力當(dāng)好“高質(zhì)參謀員”，為業(yè)務(wù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的審計(jì)支撐。例如，去年編寫了10期審計(jì)簡報(bào)，其中3期得到辦事處領(lǐng)導(dǎo)的重要批示，并組織相關(guān)條線召開專題座談會議，研究解決工作中存在的問題，既充當(dāng)了經(jīng)營管理的“衛(wèi)士”、領(lǐng)導(dǎo)決策的“顧問”、被審計(jì)單位的“理財(cái)幫手”，又充分發(fā)揮了審計(jì)“一審二幫三促進(jìn)”的作用。

三、服務(wù)從嚴(yán)治行，增強(qiáng)審計(jì)的威懾力

圍繞“審出正氣、審出規(guī)矩、審出震懾”的要求，針對碰紅線、越紅線的行為，始終保持高壓態(tài)勢，切實(shí)做到敢問責(zé)、真問責(zé)、嚴(yán)問責(zé)，形成全員對制度心存敬畏的氛圍。

（一）堅(jiān)持追責(zé)底線，力求挽回?fù)p失最大化

堅(jiān)持“標(biāo)本兼治、寬嚴(yán)相濟(jì)”的原則，以挽回資產(chǎn)損失為目的，突出“快”和“活”，一般問題急一急，從嚴(yán)、從快處理，避免問題重復(fù)出現(xiàn);嚴(yán)重問題緩一緩，給予一定的寬限期，視資金保全情況給予靈活處理。同時(shí)本著“以人為本、尊重事實(shí)、考慮歷史、容錯(cuò)糾錯(cuò)”的原則，對一些制度性因素或弱化風(fēng)險(xiǎn)貸款造成的違規(guī)問題，結(jié)合提供的相關(guān)證明材料，在可容忍范圍內(nèi)給予從輕問責(zé)，有效激勵(lì)了每位員工履其職、盡其責(zé)，有擔(dān)當(dāng)、敢作為。

（二）堅(jiān)持失責(zé)必問，做到責(zé)任承擔(dān)徹底化

持續(xù)強(qiáng)化問責(zé)意識，層層壓實(shí)責(zé)任，層層傳導(dǎo)壓力，以“失責(zé)必問”促“有責(zé)必盡”，用問責(zé)喚醒責(zé)任意識，激發(fā)擔(dān)當(dāng)精神。對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題，始終堅(jiān)持“上追兩級”，既追究直接責(zé)任人，又追究管理責(zé)任人，做到“一把尺子量到底、一項(xiàng)問題追到頭”，實(shí)現(xiàn)責(zé)任落實(shí)橫到邊、縱到底、無死角、無盲區(qū)，確保制度執(zhí)行的剛性約束，保證審計(jì)問責(zé)的公平公正。例如，去年制定了《違規(guī)問題責(zé)任人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范》，對違規(guī)問題分條線、分環(huán)節(jié)厘清所屬責(zé)任，真正擰緊了責(zé)任螺絲、完善了責(zé)任鏈條。

（三）堅(jiān)持問責(zé)必嚴(yán)，實(shí)現(xiàn)責(zé)任追究常態(tài)化

按照從嚴(yán)治行的工作要求，對于違規(guī)違紀(jì)行為，查源頭、查原因、查責(zé)任、查后果，敢于“亮劍”，重拳出擊，對違反中央八項(xiàng)規(guī)定的行為實(shí)行“零容忍”，不論涉及誰，不論職務(wù)高低，一律嚴(yán)查嚴(yán)處，扎緊制度籠子，讓鐵規(guī)發(fā)力生威。同時(shí)，及時(shí)進(jìn)行總結(jié)通報(bào)，用身邊的事教育身邊的人，讓廣大員工明白違法違規(guī)的危害性和責(zé)任追究的嚴(yán)肅性，切實(shí)把審計(jì)成果用足用實(shí)用好，形成“查處一個(gè)，震懾一片”的高壓態(tài)勢，塑造“不敢違規(guī)、不能違規(guī)、不想違規(guī)”的合規(guī)氛圍，達(dá)到“審計(jì)一項(xiàng)、規(guī)范一線、促進(jìn)一片”的良好效果。

（作者單位：山東省農(nóng)村信用社聯(lián)合社濟(jì)寧辦事處，郵政編碼：272000，電子郵箱：wangdongdong1017@163.com）