李才智

[摘要]隨著人民銀行鈔票處理業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型的推進(jìn)，操作性服務(wù)外包已成為新常態(tài)。本文從審計(jì)實(shí)踐出發(fā)，梳理鈔票處理業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)因素，以內(nèi)控為主線，多角度查找鈔票處理業(yè)務(wù)領(lǐng)域存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患，提出改進(jìn)建議。

[關(guān)鍵詞]人民銀行 ? ?鈔票處理 ? ?轉(zhuǎn)型 ? ?審計(jì)實(shí)踐

年來，人民銀行積極推進(jìn)鈔票處理工作的轉(zhuǎn)

型發(fā)展，部分鈔票處理中心已將清分聯(lián)機(jī)銷毀、復(fù)點(diǎn)業(yè)務(wù)等操作性工作外包給服務(wù)供應(yīng)商，人民銀行管理人員主要對操作規(guī)范性和作業(yè)質(zhì)量進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)管。開展鈔票處理業(yè)務(wù)審計(jì)，積極梳理潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，制訂針對性審計(jì)方案，探索非現(xiàn)場與現(xiàn)場審計(jì)的融合，能夠多角度查找鈔票處理業(yè)務(wù)領(lǐng)域存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)隱患。

一、鈔票處理業(yè)務(wù)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素

（一）道德風(fēng)險(xiǎn)

一是由于外包操作人員不誠實(shí)、故意隱瞞或欺詐行為，造成用假幣或變造貨幣調(diào)換清分、銷毀人民幣。二是復(fù)點(diǎn)業(yè)務(wù)人員片面追求任務(wù)指標(biāo)，存在虛假復(fù)點(diǎn)、虛假抽查，復(fù)點(diǎn)、抽查、再抽查比例不足。三是殘損人民幣銷毀廢料出庫存在舞弊行為，銷售收入以現(xiàn)金形式入賬，或未納入其他收入賬內(nèi)核算而由中心自行支配。

（二）法律風(fēng)險(xiǎn)

一是因制度不健全、崗位設(shè)置不合理、人員職責(zé)分工不清等，導(dǎo)致各層級業(yè)務(wù)監(jiān)督檢查職責(zé)履行及應(yīng)急管理不到位。二是外包方當(dāng)事人主體資格、經(jīng)營及信譽(yù)、履約能力、服務(wù)質(zhì)量不合格，服務(wù)外包合同招標(biāo)程序不規(guī)范，合同條款有重大瑕疵，所要求的服務(wù)和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不具體，外包價(jià)格確定不合理，合同定價(jià)與市場價(jià)存在較大偏離，費(fèi)用結(jié)算標(biāo)準(zhǔn)不明確等。三是廢料回收合同簽訂存在疏漏，價(jià)格約定不合理。

（三）技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

一是安全技術(shù)防范工程不達(dá)標(biāo)，如鈔票處理場所存在監(jiān)控盲區(qū)，監(jiān)控設(shè)備圖像不清晰，回放錄像不能清晰顯示現(xiàn)場實(shí)際操作過程，滅火器材不符合國家標(biāo)準(zhǔn)。二是清分設(shè)備的技術(shù)升級、工作參數(shù)調(diào)整不規(guī)范，設(shè)備日常維護(hù)巡檢及故障維修不及時(shí)，設(shè)備操作人員未經(jīng)專業(yè)技能培訓(xùn)。三是場地沒有實(shí)行封閉式管理，與發(fā)行庫及其附屬場所、清分復(fù)點(diǎn)場地之間未實(shí)行物理隔離，場地區(qū)域劃分不明顯，復(fù)點(diǎn)、抽查、打洞場地之間未做到相對物理隔離措施。

（四）操作風(fēng)險(xiǎn)

一是復(fù)點(diǎn)或清分款項(xiàng)的出入庫、內(nèi)部分配接收及交回手續(xù)不符合要求，抽查比例未達(dá)到總行規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，未按規(guī)定對殘損幣打洞，零尾款處理不符合規(guī)定，碎鈔箱鑰匙分開放置未集中保管。二是復(fù)點(diǎn)、清分中發(fā)現(xiàn)的長短款、備用金管理不規(guī)范，復(fù)點(diǎn)殘損人民幣發(fā)生長短款未經(jīng)現(xiàn)場管理人員復(fù)核。三是人民銀行現(xiàn)場管理人員配備數(shù)量不足，鈔票處理子系統(tǒng)操作員的密碼及簽退管理不規(guī)范。四是人員進(jìn)出鈔票處理場所管理不嚴(yán)格，如鈔票處理人員攜包出入工作間、維修人員隨意進(jìn)出等。

二、現(xiàn)場與非現(xiàn)場并進(jìn)的審計(jì)實(shí)踐

（一）以內(nèi)部控制為主線，重在制度執(zhí)行落實(shí)

鈔票處理業(yè)務(wù)的操作性強(qiáng)、規(guī)范度高，必須做到精細(xì)管理、制度先行?？傂行滦抻喌摹吨袊嗣胥y行鈔票處理中心管理辦法》（以下簡稱《辦法》）要求鈔票處理中心制定各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和規(guī)范化管理的具體實(shí)施細(xì)則，以及突發(fā)事件應(yīng)急措施并組織落實(shí)。首先，梳理鈔票處理業(yè)務(wù)流程和規(guī)范化管理實(shí)施細(xì)則的建立健全及登記控制的設(shè)置情況（見表1），目前青島市中支鈔票處理專業(yè)共制定了43項(xiàng)內(nèi)部管理制度，基本滿足了業(yè)務(wù)管理的需要。其次，從持續(xù)改進(jìn)的角度出發(fā)，審核業(yè)務(wù)規(guī)程及崗位職責(zé)等制度是否及時(shí)修訂，確保內(nèi)部管理制度的長效性、實(shí)用性和協(xié)調(diào)性，并通過跟班作業(yè)進(jìn)一步鑒證業(yè)務(wù)管理的合規(guī)性、操作行為的規(guī)范性。

（二）強(qiáng)化非現(xiàn)場審計(jì)手段，深化數(shù)據(jù)挖掘分析

一方面，部分非現(xiàn)場工作與預(yù)算管理審計(jì)項(xiàng)目協(xié)同開展、穿插進(jìn)行，減少以往審計(jì)對象提供的資金數(shù)據(jù)需與財(cái)務(wù)部門進(jìn)行核對的環(huán)節(jié)，直接從經(jīng)費(fèi)業(yè)務(wù)憑證及電子賬務(wù)數(shù)據(jù)中抓取與鈔票處理業(yè)務(wù)有關(guān)的信息，主要是定期支付的清分、復(fù)點(diǎn)外包費(fèi)用以及月度獎懲考核情況、日常辦公購置支出、廢料出售收入等。

另一方面，大幅增加非現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間，壓縮現(xiàn)場審計(jì)時(shí)間，用于非現(xiàn)場核查與分析，主要包括組織管理與內(nèi)部控制、款項(xiàng)交接抽查與差錯(cuò)處理、財(cái)務(wù)收支及服務(wù)外包等。加強(qiáng)對外包方操作人員的資質(zhì)審查、清分復(fù)點(diǎn)業(yè)務(wù)量的統(tǒng)計(jì)分析及抽查比例的審核。根據(jù)業(yè)務(wù)交接情況，通過不同登記簿、手工與電子賬簿之間的銜接關(guān)系，從簽章的一致性入手，篩查離崗交接不規(guī)范問題。

（三）現(xiàn)場強(qiáng)化清單審計(jì)，聚焦重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域

編制“鈔票處理業(yè)務(wù)審計(jì)清單”（見表2），作為現(xiàn)場核查的重要參照，同時(shí)對非現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)的審計(jì)疑點(diǎn)進(jìn)行延伸檢查，進(jìn)一步驗(yàn)證相關(guān)審計(jì)分析與推斷。針對復(fù)點(diǎn)、清分、聯(lián)機(jī)銷毀分布在不同樓層的特點(diǎn)，統(tǒng)籌規(guī)劃檢查順序，做到一次性進(jìn)入現(xiàn)場完成全部檢查工作?，F(xiàn)場跟班作業(yè)時(shí)，重點(diǎn)觀察款項(xiàng)的分配與交接、復(fù)點(diǎn)抽查環(huán)節(jié)，以及清分人員的操作程序，注重對業(yè)務(wù)操作細(xì)節(jié)的把控。對監(jiān)控錄像的抽查分為兩個(gè)時(shí)段，一是抽查個(gè)別操作的特殊時(shí)段;二是抽查整個(gè)工作日的操作過程，并安排兩名審計(jì)人員同時(shí)查看監(jiān)控錄像，對發(fā)現(xiàn)的不規(guī)范操作情況必須作出一致判斷，方可進(jìn)行問題確認(rèn)。

三、改進(jìn)鈔票處理業(yè)務(wù)管理的建議

（一）高度關(guān)注鈔票處理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，適時(shí)開展內(nèi)部審計(jì)

《辦法》規(guī)定了鈔票處理中心新的安全技術(shù)防范標(biāo)準(zhǔn)，錄像資料保存期限12個(gè)月，而目前發(fā)行庫內(nèi)錄像保存期限為6個(gè)月，可見鈔票處理業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)等級相對更高。因此，有鈔票處理業(yè)務(wù)的分支行應(yīng)切實(shí)做到風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)審計(jì)、審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)真落實(shí)上級內(nèi)審工作要點(diǎn)或通過安排自選審計(jì)項(xiàng)目定期開展鈔票處理業(yè)務(wù)審計(jì)，重點(diǎn)檢查內(nèi)部控制的有效性，業(yè)務(wù)操作的合規(guī)性，外包服務(wù)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性，并作出綜合評價(jià)分析。

（二）優(yōu)化現(xiàn)場管理人員配備，因地制宜審慎推進(jìn)

《辦法》要求每個(gè)業(yè)務(wù)操作現(xiàn)場的人民銀行管理員不少于兩人，而中國人民銀行下發(fā)的《關(guān)于改進(jìn)鈔票處理中心管理的通知》（以下簡稱《通知》）則進(jìn)一步提出，已實(shí)行勞務(wù)外包的鈔票處理中心可根據(jù)實(shí)際情況減少清分、復(fù)點(diǎn)現(xiàn)場管理人員，轉(zhuǎn)為非現(xiàn)場監(jiān)督為主，現(xiàn)場管理主要由外包方服務(wù)商負(fù)責(zé)。這就要求鈔票處理中心結(jié)合實(shí)際，以防范業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為前提，合理配備人民銀行現(xiàn)場管理人員，不可盲目減少甚至取消，以更好地規(guī)范現(xiàn)場管理。

（三）強(qiáng)化非現(xiàn)場監(jiān)管力度，提高安全技術(shù)防范

目前鈔票處理中心的非現(xiàn)場監(jiān)督主要采取每月監(jiān)控錄像的抽查?！锻ㄖ分赋?，鈔票處理中心應(yīng)指派專人通過監(jiān)控錄像對清分、復(fù)點(diǎn)現(xiàn)場進(jìn)行監(jiān)督，每天不定期進(jìn)行不少于兩次的巡查。這就要求鈔票處理中心確保高清數(shù)字監(jiān)控系統(tǒng)的應(yīng)用與升級改造，使安全技術(shù)防范符合規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，如回放圖像能顯示現(xiàn)場全景及近景的操作過程，清晰辨別人員體貌特征及票幣券別面額。明確現(xiàn)場監(jiān)看責(zé)任主體，確保對重點(diǎn)部位進(jìn)行無盲區(qū)、無死角的全程實(shí)時(shí)監(jiān)控，提高重點(diǎn)部位的抽查比例，并盡快實(shí)現(xiàn)對異常圖像的自動識別、篩選和抓取功能。

（四）加強(qiáng)服務(wù)供應(yīng)商管理，確保業(yè)務(wù)的連續(xù)性

鈔票處理中心勞務(wù)外包后，要加強(qiáng)對外包人員的日常業(yè)務(wù)培訓(xùn)、技能測試，增強(qiáng)對假幣的識別能力，進(jìn)一步提高工作效率。應(yīng)定期對服務(wù)供應(yīng)商制度執(zhí)行情況進(jìn)行評價(jià)并建立應(yīng)急機(jī)制，確保在服務(wù)供應(yīng)商不能履行合同時(shí)，盡快恢復(fù)業(yè)務(wù)。同時(shí)，在重新組織服務(wù)供應(yīng)商采購工作前，應(yīng)制訂新、老服務(wù)供應(yīng)商過渡期的交接方案，確保業(yè)務(wù)安全順利交接。

（五）明確風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任管理制度，規(guī)范非鈔票處理中心復(fù)點(diǎn)管理

鈔票處理中心是貨幣金銀部門的組成部分，履行人民幣回籠券的復(fù)點(diǎn)、清分和銷毀等工作。目前部分地市中心支行的貨幣金銀部門也有復(fù)點(diǎn)業(yè)務(wù)，大多采取外包服務(wù)的方式，與鈔票處理中心的工作職責(zé)有一定的重合性。但通過日常審計(jì)發(fā)現(xiàn)，這部分復(fù)點(diǎn)業(yè)務(wù)管理仍執(zhí)行相關(guān)殘損人民幣銷毀管理辦法，如復(fù)點(diǎn)室的監(jiān)控錄像作為庫區(qū)保管3個(gè)月，也未明確風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任管理制度，未成立安全檢查小組履行定期檢查職責(zé)等。建議上級貨幣金銀部門進(jìn)一步加強(qiáng)非鈔票處理中心的復(fù)點(diǎn)管理，在制度執(zhí)行上予以明確規(guī)范。

（作者單位：中國人民銀行青島市中心支行，郵政編碼：266001，電子郵箱：2304579700@qq.com）

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