陳紅

摘 要：現(xiàn)階段，企業(yè)要想有效地應(yīng)對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)，提高自身的市場競爭力就必須不斷地發(fā)展自身的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，通過創(chuàng)建內(nèi)控制度來規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)核算、確保企業(yè)資產(chǎn)的高效使用，減少徇私舞弊現(xiàn)象，提高企業(yè)的經(jīng)營水平，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文分析了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)與對(duì)策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn);對(duì)策

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分，只有強(qiáng)化內(nèi)部控制管理，才能有效規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，預(yù)防并控制徇私舞弊現(xiàn)象，從而確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，提高企業(yè)防風(fēng)險(xiǎn)的能力，確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)薄弱

現(xiàn)階段，多數(shù)企業(yè)管理人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控認(rèn)識(shí)不足、內(nèi)控意識(shí)薄弱，具體體現(xiàn)在無法深入地理解會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的理論與內(nèi)涵，及其對(duì)企業(yè)的未來發(fā)展與可持續(xù)經(jīng)營的積極作用，進(jìn)而使得無法將企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理真正落實(shí)到位，整體來看會(huì)計(jì)內(nèi)控管理依然處于初始時(shí)期，尚未創(chuàng)建完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，或者所建立的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度難以適應(yīng)企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)管理，不符合企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展現(xiàn)狀，實(shí)際的內(nèi)控制度不具有功能性和實(shí)效性。

（二）缺少嚴(yán)格的內(nèi)控制度與規(guī)范

現(xiàn)行條件下，多數(shù)企業(yè)單位都能參照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的制度與規(guī)范來開展自身的各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作，例如核算、出具報(bào)表等，能夠?yàn)槠渌块T的工作提供準(zhǔn)確、客觀的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，然而，一些企業(yè)卻為了減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，片面地追求效益，或者為了贏得貸款等來任意調(diào)整會(huì)計(jì)制度和相關(guān)規(guī)范，例如虛報(bào)收入、虛報(bào)支出等一系列造假行為屢見不鮮，這樣就使得會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息失真，失去了會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的意義。

（三）會(huì)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行力度不夠

當(dāng)一個(gè)企業(yè)已經(jīng)建立起健全、完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度后，最關(guān)鍵是要能高效地執(zhí)行這些制度，才能使得內(nèi)控制度有意義，這一工作需要企業(yè)內(nèi)部從上到下的積極配合、統(tǒng)一協(xié)作，然而，先進(jìn)的企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行方面卻遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后，個(gè)別部門和崗位制度為形式，明修棧道、暗度陳倉的現(xiàn)象十分常見，這是因?yàn)槠髽I(yè)未能支持投入內(nèi)控制度執(zhí)行管理，例如：一些企業(yè)缺少內(nèi)審機(jī)構(gòu)，未能形成獨(dú)立的審計(jì)部門，審計(jì)人員一方面迫于企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)者的壓力，另一方面自身的審計(jì)素質(zhì)不過關(guān)，不能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)內(nèi)控管理制度中的弊端和問題，同時(shí)，也未能專門針對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行提供獎(jiǎng)懲制度，在沒有獎(jiǎng)懲壓力與考核壓力的條件下，一些部門人員不自覺地放松了警惕，無心配合內(nèi)控制度。

（四）會(huì)計(jì)內(nèi)控存在環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)問題

現(xiàn)階段，很多企業(yè)都順應(yīng)現(xiàn)代化社會(huì)的發(fā)展，逐步引進(jìn)了會(huì)計(jì)核算軟件，甚至企業(yè)財(cái)務(wù)管理也納入了網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，這樣不僅能確保企業(yè)會(huì)計(jì)更加精準(zhǔn)、高效地進(jìn)行核算，而且有效控制了會(huì)計(jì)核算工作量，間接地確保了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率和水平。由此可見，現(xiàn)代化信息技術(shù)極大地支持了會(huì)計(jì)管理，也方便了企業(yè)財(cái)務(wù)管理，然而，互聯(lián)網(wǎng)中的病毒、非法分子等都可能威脅系統(tǒng)，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度無法被切實(shí)貫徹與落實(shí)。

（五）會(huì)計(jì)內(nèi)控人才欠缺

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理需要認(rèn)真負(fù)責(zé)、品質(zhì)優(yōu)良、技術(shù)精湛的管理人員，一些企業(yè)雖然形成了現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度，也在產(chǎn)品研發(fā)、銷售以及成本管控方面有所成就，然而，卻缺少充足合適的內(nèi)控人才配置，財(cái)務(wù)人員無論是自身的素質(zhì)、職業(yè)道德還是專業(yè)技術(shù)等都相對(duì)落后，這些都導(dǎo)致了內(nèi)控管理制度無法真正地被貫徹、落實(shí)，特別是一些不負(fù)責(zé)的財(cái)務(wù)人員為了自身利益肆意破壞內(nèi)控管理制度，私自篡改會(huì)計(jì)信息，制造虛假賬目等，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真，再加上一些會(huì)計(jì)人員自身的知識(shí)結(jié)構(gòu)、技術(shù)素質(zhì)等都處于老化、落后階段，都亟待更新和發(fā)展。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)策

（一）強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)

思想意識(shí)決定行動(dòng)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須形成一個(gè)強(qiáng)烈的內(nèi)控意識(shí)，進(jìn)而積極地重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，進(jìn)而才能制定和完善會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度與規(guī)范，對(duì)內(nèi)控采取一系列行之有效的措施。對(duì)此，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)自覺提升會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)，自主學(xué)習(xí)與企業(yè)內(nèi)控有關(guān)的理論和知識(shí)，進(jìn)而全面地認(rèn)識(shí)到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控控制對(duì)企業(yè)預(yù)算規(guī)范以及財(cái)務(wù)管理等的重要作用，以此來嚴(yán)格監(jiān)督各個(gè)部門都能有效地貫徹并落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理制度。

（二）嚴(yán)格會(huì)計(jì)工作管理制度

企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理，最關(guān)鍵是要有一套科學(xué)、規(guī)范的管理工作制度，嚴(yán)格要求企業(yè)切實(shí)遵照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》開展會(huì)計(jì)核算、形成財(cái)務(wù)報(bào)表以及相關(guān)的會(huì)計(jì)信息披露等，以此來為會(huì)計(jì)工作管理提供統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)和科學(xué)的依據(jù)，同時(shí)，企業(yè)也要根據(jù)自身的現(xiàn)實(shí)情況、具體條件、所經(jīng)營行業(yè)的特點(diǎn)等來制定出統(tǒng)一的適合于自身的會(huì)計(jì)管理工作制度，嚴(yán)格要求各部門切實(shí)遵照這些制度來開展各項(xiàng)工作，對(duì)于實(shí)際工作中隨意違背會(huì)計(jì)管理制度、私自虛列成本等徇私舞弊行為要進(jìn)行嚴(yán)懲。

（三）切實(shí)執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度

創(chuàng)建會(huì)計(jì)內(nèi)控制度執(zhí)行的考核機(jī)制，通過嚴(yán)格的考核機(jī)制來約束各部門必須執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，具體對(duì)不同部門、不同崗位人員的內(nèi)控工作任務(wù)，以及所承擔(dān)的職責(zé)和義務(wù)，實(shí)際內(nèi)控會(huì)計(jì)制度執(zhí)行中出現(xiàn)任何錯(cuò)誤或差池時(shí)都直接追究其責(zé)任，并將其同崗位薪資、獎(jiǎng)金等掛鉤，以此來要求各個(gè)崗位都能積極地重視會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，都能認(rèn)真地執(zhí)行相關(guān)制度，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的高效運(yùn)行。

（四）提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力

企業(yè)自身的經(jīng)營本身就收到內(nèi)外多種因素的影響，例如外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國家政策制度、稅率、貸款利息等，內(nèi)部經(jīng)營管理水平、內(nèi)部開銷等都會(huì)影響到企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)此企業(yè)必須創(chuàng)建會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，形成科學(xué)、健全的風(fēng)險(xiǎn)防范體系，科學(xué)地對(duì)比、計(jì)算出企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率、現(xiàn)金流動(dòng)比率等，以此來深入分析企業(yè)生產(chǎn)、運(yùn)營中可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)以及其他潛在的風(fēng)險(xiǎn)，再根據(jù)具體的風(fēng)險(xiǎn)類型、來源等來提供防范對(duì)策，向管理層提出合理化建議，以此來有效遏制企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的制定與落實(shí)需要強(qiáng)有為的監(jiān)督，對(duì)此企業(yè)必須嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)控管理的監(jiān)督，一方面要嚴(yán)格監(jiān)督企業(yè)而會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、信息等是否真實(shí)、客觀、準(zhǔn)確，另一方面也要分析監(jiān)控制度的貫徹與落實(shí)是否切實(shí)到位，而且企業(yè)必須強(qiáng)化內(nèi)外控制制度的審計(jì)與監(jiān)督，可以創(chuàng)建獨(dú)立于企業(yè)管理部門之外的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，負(fù)責(zé)對(duì)各個(gè)部門進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)內(nèi)容具體包括內(nèi)控制度設(shè)計(jì)、內(nèi)控制度執(zhí)行等，一旦發(fā)現(xiàn)其中的問題則要及時(shí)向相關(guān)部門匯報(bào)，對(duì)各個(gè)部門的負(fù)責(zé)人、關(guān)鍵管理人員的日常工作、收支等進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督。

而且財(cái)政與審計(jì)等部門都必須定時(shí)圍繞企業(yè)內(nèi)控制度的貫徹、落實(shí)情況實(shí)施專門的審計(jì)，明確內(nèi)控設(shè)計(jì)與執(zhí)行中的問題和弊端，責(zé)令企業(yè)不斷地調(diào)整、優(yōu)化并完善內(nèi)控制度以及執(zhí)行方案。

（六）引講并培養(yǎng)高素質(zhì)會(huì)計(jì)人員

企業(yè)要認(rèn)識(shí)到高素質(zhì)會(huì)計(jì)人員對(duì)于企業(yè)內(nèi)控管理工作的重要意義，要對(duì)財(cái)務(wù)部門的人員引進(jìn)進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，集中引進(jìn)一批具有高素質(zhì)、高水平、高業(yè)務(wù)能力的財(cái)務(wù)人員和會(huì)計(jì)人才，同時(shí)，也要立足于企業(yè)內(nèi)部深入培養(yǎng)一批會(huì)計(jì)人才，使他們接受企業(yè)內(nèi)控培訓(xùn)，掌握現(xiàn)代化的內(nèi)控管理理念，能夠熟練運(yùn)用相關(guān)軟件來支持企業(yè)的內(nèi)控管理，以此來達(dá)到企業(yè)內(nèi)控的高效管理。

三、總結(jié)

企業(yè)會(huì)汁內(nèi)控管理制度是完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范能力的科學(xué)制度，是創(chuàng)建現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵，企業(yè)只有掌握了內(nèi)控管理制度，積極地貫徹落實(shí)內(nèi)控管理制度，并加大對(duì)內(nèi)控管理的監(jiān)督力度才能真正確保有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康、可持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

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