杜紅博

摘 要：財務管理是企業(yè)健康持久發(fā)展的命脈，是企業(yè)各項經(jīng)濟活動的核心，在企業(yè)發(fā)展過程中起到關(guān)鍵性作用，財會內(nèi)部控制質(zhì)量將直接影響到企業(yè)的整體資金情況，而資金是企業(yè)生存和發(fā)展的基本保障，所以必須要確保企業(yè)財務管理的科學性和有效性，促進企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。在企業(yè)長期發(fā)展過程中，內(nèi)部控制必然會存在一定的問題，影響到企業(yè)的健康發(fā)展，必須要完善財會內(nèi)部控制制度，確保企業(yè)的資金安全：提高財務管理職能，充分發(fā)揮出財務管理部門的作用和價值，促進企業(yè)的發(fā)展。本文主要分析企業(yè)財務會計中內(nèi)部控制的重要性，并詳細、全面分析目前企業(yè)財會內(nèi)部控制存在的問題，然后根據(jù)存在的問題提出具體的解決措施，促進我國企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部控制;財務會計;財務管理

企業(yè)財會對企業(yè)的健康發(fā)展具有直接的影響，而內(nèi)部控制義是企業(yè)健康發(fā)展的重要保障，內(nèi)部控制可以分為內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會計控制等兩個部分。實施內(nèi)部控制是財務管理工作的基礎(chǔ)，更是控制目標的過程，主要是通過改善經(jīng)營管理方式，來提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。在企業(yè)財務管理過程中，內(nèi)部控制是一個非常重要的手段，內(nèi)部控制的質(zhì)量將直接影響到企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展的質(zhì)量，所以必須要不斷提高內(nèi)部控制的質(zhì)量。隨著社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，市場經(jīng)濟占據(jù)主導地位，只有提高財會內(nèi)部控制質(zhì)量，才能有效提高企業(yè)的核心競爭力，確保在激烈的市場競爭中能夠持久發(fā)展。

一、企業(yè)財會內(nèi)部控制的重要性

（一）滿足國家法律法規(guī)的規(guī)定

加強企業(yè)財務會計內(nèi)部控制，不僅是為了提高企業(yè)的法律意識，更是為了讓企業(yè)能夠按照同家法律法規(guī)規(guī)定的內(nèi)容合理開展經(jīng)濟活動，只有全面按照國家法律法規(guī)的程序進行活動，才能有效保障企業(yè)資金的完整性和安全性。尤其是經(jīng)濟全球化發(fā)展的環(huán)境下，為了更好促進我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，出臺一些與目前市場經(jīng)濟狀況和經(jīng)濟體制相適應的法律法規(guī)，企業(yè)財務會計的內(nèi)部控制活動必須要始終遵循國家規(guī)定的法律法規(guī)，同時企業(yè)還需要根據(jù)自身的實際情況，不斷完善自己的財務會計內(nèi)部控制體系，確保內(nèi)部控制體系的科學性和合理性，實現(xiàn)最大化保護企業(yè)的財務安全，提高企業(yè)資金安全系數(shù)。

（二）確保財會信息的真實性

從企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的內(nèi)容來看，對企業(yè)財務各個方面的工作都具有不同的要求，企業(yè)財務信息主要是由企業(yè)各個經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的財務信息，而這些財務信息能夠直接反饋出企業(yè)經(jīng)濟活動的效益，對企業(yè)的各項決策有著直接的影響，所以完善企業(yè)財務會計控制，能夠在很大程度上保證企業(yè)財務信息的準確性，同時也直接保證了企業(yè)財務工作的可靠性和準確性。對于企業(yè)發(fā)展來說，會計信息是決策者主要參考數(shù)據(jù)，根據(jù)會計信息分析出企業(yè)下一步發(fā)展規(guī)劃，會計信息的準確性為企業(yè)發(fā)展目標提供了堅強的基石。同時企業(yè)的會計信息，也為國家的宏觀調(diào)控提供了真實的參考依據(jù)。所以完善企業(yè)財務會計內(nèi)部控制，是確保企業(yè)會計信息真實性的有效保障。

（三）提高企業(yè)經(jīng)營效率

企業(yè)經(jīng)營管理的主要目標就是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化和企業(yè)利潤最大化，更是企業(yè)存在的根本性目的。要想實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標必須要通過有效的手段，不斷完善企業(yè)財務會計內(nèi)部控制，根據(jù)企業(yè)的實際情況建立一套系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度、該系統(tǒng)不僅可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各部門之間相互交流與協(xié)作，更能實現(xiàn)相互監(jiān)督和相互牽制的目的，從而實現(xiàn)提高企業(yè)經(jīng)營效率的目的，同時還能減少企業(yè)經(jīng)營活動中因疏漏而造成的損失，促進企業(yè)更快實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

二、企業(yè)財會內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識淡薄

在市場經(jīng)濟占主導地位的社會環(huán)境下，傳統(tǒng)的財務管理制度已經(jīng)很難滿足企業(yè)長期發(fā)展的需求，企業(yè)必須要根據(jù)市場環(huán)境的變化，根據(jù)自己的實際情況做適當?shù)恼{(diào)整，才能滿足社會發(fā)展的需求，在競爭激烈的市場環(huán)境中生存下來，對于整個企業(yè)而來，實行起來特別困難，而有的企業(yè)仍以計劃經(jīng)濟的要求和方法為主，這樣長期下去必定會阻礙到企業(yè)的健康持久發(fā)展，導致這種問題的主要原因就是在于企業(yè)領(lǐng)導者沒有意識到財務會計內(nèi)部控制的重要性。在傳統(tǒng)企業(yè)制度下，企業(yè)的重心不在內(nèi)部控制制度上，而是在企業(yè)的經(jīng)濟效益上，完善企業(yè)財務會計內(nèi)部控制必定會消耗大量的人力和財力，會影響到企業(yè)的經(jīng)濟效益，沒有認識到財務會計內(nèi)部控制對企業(yè)健康持久發(fā)展的影響。所以也間接導致企業(yè)財務會計人員也不重視內(nèi)部控制，只注重日常的財務會計工作，從而嚴重影響到企業(yè)的工作效率，導致企業(yè)的工作質(zhì)量大大降低。

（二）預算管理控制弱化

預算管理設計到企業(yè)各項經(jīng)營活動中，是企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的重要內(nèi)容之一，更是完善企業(yè)財務會計內(nèi)部控制的重要手段。企業(yè)要想提高經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標，就必須要全面實行預算管理。而企業(yè)在預算管理中存在各種各樣的問題，其中最重要的問題有三個。第一，預算編制主體需要改善。在企業(yè)體系中，企業(yè)的預算編制主要是由總經(jīng)理組織編制，通過董事會審核，董事會批準后既可以實施，但是董事會如同虛設，缺乏權(quán)威性，對預算編制的內(nèi)容了解不夠全面，無法提出實質(zhì)性意見，從而間接削弱了董事會對預算管理的控制、管理和協(xié)調(diào)作用。第二，預算內(nèi)容與實際相背離，缺乏客觀性。大部分企業(yè)在編制預算時，都沒有根據(jù)企業(yè)的實際情況進行編制，而是根據(jù)編制人員的主觀經(jīng)驗進行編制，嚴重忽視了對市場的預測和調(diào)研，導致預算編制缺乏科學的依據(jù)，促使整個預算指標體系很難滿足市場發(fā)展的需求，由于缺乏客觀性，導致預算管理無法成為企業(yè)有效的管理與控制基準。第三，預算在考核階段中難以有效的實施。一般情況下需要根據(jù)預算指標對各個部門和相關(guān)責任人進行考核，針對考核結(jié)果實施獎懲。實際在考核過程中存在過多注重客觀因素，而忽視了主觀因素，同時還過多摻雜個人情況，對預算目標進行隨意修改，大大降低了預算管控的作用和價值。

（三）內(nèi)部控制執(zhí)行力較低

企業(yè)財務會計內(nèi)部控制制度是否能夠發(fā)揮出作用和之氣，主要與考核評價和執(zhí)行力有關(guān)。如果企業(yè)財務會計內(nèi)部控制制度足夠完善，卻沒有配套的評價、考核和檢查措施，那么該制度的存在也是一點價值也沒有。從目前企業(yè)的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中可以看出，存在明顯的三個問題。第一，不遵循企業(yè)內(nèi)部控制制度。第二，內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中，缺乏對應的檢查、考核和評價措施，導致企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在各種各樣的問題，阻礙了企業(yè)財務會計內(nèi)部控制制度的完善和健全。第三，對企業(yè)財務會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行結(jié)果缺乏實質(zhì)性的獎懲和考核，且考核力度較低，導致內(nèi)部控制制度很難發(fā)揮出其作用和價值。

（四）審計監(jiān)督力度不足

審計監(jiān)督不力主要表現(xiàn)在兩個方面。第一，內(nèi)部審計監(jiān)督不到位。內(nèi)部審計主要是來監(jiān)督財務會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，從某種程度上看，內(nèi)部審計就是對內(nèi)部的控制。但是大部分企業(yè)都沒有建立內(nèi)部審計機構(gòu)，也沒有認識到內(nèi)部審計工作的重要性，即使已經(jīng)建立了內(nèi)部審計機構(gòu)，也沒有充分發(fā)揮出內(nèi)部審計的作用，也有部分企業(yè)把內(nèi)部審計工作的重心放在財務會計數(shù)據(jù)的合法性和真實性上。內(nèi)部審計的主要工作是查錯防弊，審計的對象包括會計賬簿、報表和相關(guān)資料，但是在實際過程中，卻很少對內(nèi)部會計控制制度、內(nèi)部稽核和管理審計方面進行評價和監(jiān)督。第二，外部審計監(jiān)督作用低。所謂的外部審計監(jiān)督就是社會監(jiān)督和政府監(jiān)督。社會監(jiān)督主要是依靠中介機構(gòu)，而中介機構(gòu)一般情況下都是按照自愿的原則對企業(yè)進行審計監(jiān)督，所以中介機構(gòu)對企業(yè)財務會計內(nèi)部控制作用較小。另外政府監(jiān)督部門之間存在交叉的監(jiān)督功能，尤其是審計、稅務、工商和財政，加上這些部門之間的信息溝通缺乏有效性，導致無法形成有效的監(jiān)督合力。

（五）網(wǎng)絡安全加大了企業(yè)財會風險

在信息技術(shù)高速發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)的財會模式逐漸向信息化方向發(fā)展，促使企業(yè)的會計系統(tǒng)向互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)方向發(fā)展，同時也給企業(yè)的財務活動安全性帶來了嚴重的威脅。會計信息化是建立在互聯(lián)網(wǎng)上的基礎(chǔ)上，所以威脅主要表現(xiàn)在以下幾點：會計信息很容易被篡改、泄漏和攔截，從而導致會計信息缺乏完整性和真實性;企業(yè)財務系統(tǒng)很容易受到不法分子的攻擊，導致企業(yè)網(wǎng)絡財會系統(tǒng)受到嚴重的威脅。

三、加強企業(yè)財會內(nèi)部控制的措施

（一）增強企業(yè)財會內(nèi)部控制意識

意識決定行為，只有增強企業(yè)財會內(nèi)部控制意識，才能完善內(nèi)部控制體系，所以必須要具有較好的財會內(nèi)部控制意識，企業(yè)領(lǐng)導層和管理層必須要具有內(nèi)部控制意識，然后在企業(yè)內(nèi)部中形成較強的內(nèi)部控制意識。企業(yè)領(lǐng)導和管理者是企業(yè)經(jīng)營活動、發(fā)展的核心力量，所以必須要做好榜樣，以身作則，這樣才有利于促進企業(yè)財會內(nèi)部控制體系更加完善和健全，否則會影響到內(nèi)部控制體系的完善。另外還需要對企業(yè)的員工做好教育工作，讓員工意識到內(nèi)部控制體系的重要性，并轉(zhuǎn)變員工的舊觀念，提高員工對財會內(nèi)部控制制度的認工和理解，促使企業(yè)員工不斷去學習財會管理相關(guān)內(nèi)容，并樹立與企業(yè)健康發(fā)展相適應的意識。通過這種意識去指導員工在今后工作的方向和內(nèi)容，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

（二）完善預算管理制度

建立一支完善的預算管理組織，該組織主要有預算管理委員會、經(jīng)理層和董事會組成，董事會必須要充分發(fā)揮出自己的權(quán)威性，負責預算方案的制定，然后預算方案的執(zhí)行交給總經(jīng)理加以有效的實施，預算方案實施過程中的監(jiān)督工作主要由預算管理委員會負責，從而充分發(fā)揮出預算管理組織的作用和價值。

預算指標的制定必須要根據(jù)企業(yè)的實際情況和市場經(jīng)濟狀況來制定，且預算指標要經(jīng)得起市場的檢驗。預算體系的建立必須要對市場環(huán)境和具體情況進行全面的分析與預測。所以在編制預算前，必須要做好企業(yè)分析和市場調(diào)研工作，然后根據(jù)分析和調(diào)研結(jié)果來確定企業(yè)的發(fā)展目標，包括中長期發(fā)展目標，然后在進行編制預算，這樣可以確保預算編制的科學性和合理情況，促使預算指標更加客觀公正，滿足企業(yè)發(fā)展的需求，更能適應市場環(huán)境。

在預算執(zhí)行過程中，需要嚴格考核預算執(zhí)行結(jié)果，目的是增強預算約束力。對預算執(zhí)行結(jié)果的考核，不僅是為了確認預算指標值的設定是否合理，預算執(zhí)行結(jié)果，更是為了找出預算執(zhí)行過程中遇到的問題，針對問題分析，提出有效的措施，確保后續(xù)的工作更加科學合理。考核預算執(zhí)行結(jié)果同時也是預算管理控制目標的要求，這樣才能在企業(yè)內(nèi)部形成較強的預算約束力。

（三）建立內(nèi)部控制執(zhí)行機制

首先，建立檢查機制。企業(yè)財會內(nèi)部控制制度在實施過程中，需要定期或者是不定期對其進行檢查，確認財會內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況，更是為了保證企業(yè)財會內(nèi)部控制制度得以有效的落實。

其次，建立考核評價機制。企業(yè)財會內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中，需要準確知道哪個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，哪個環(huán)節(jié)在執(zhí)行過程中遇到問題，然后再對這些問題進行總結(jié)和歸納，并提出具體的改善措施。

最后，還需要建立獎懲和責任追究機制。針對企業(yè)財會內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，給予適當?shù)莫剟詈蛧栏竦奶幜P，針對執(zhí)行情況良好的部門和人，給予適當?shù)奈镔|(zhì)獎勵;對于執(zhí)行力度不足的部門和人，給予嚴肅的處理，并要求責任人負主要責任。只有全面落實獎懲和責任追究機制，才能有效達到財會內(nèi)部控制的目標，充分發(fā)揮出企業(yè)財會內(nèi)部控制的作用和價值。

（四）加強審計監(jiān)督，完善財會內(nèi)部控制

首先，加強企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督。企業(yè)財會內(nèi)部控制在實施過程中，必須要通過有效的監(jiān)督，才能確保財會內(nèi)部控制的順利實施。所以，當下企業(yè)必須要完善內(nèi)部審汁機構(gòu)，這樣才能有效發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督的作用。通過有效的監(jiān)督，才能及時發(fā)現(xiàn)隱患和漏洞，然后針對執(zhí)行過程中遇到的問題進行修改和改善，不斷完善企業(yè)財會內(nèi)部控制制度。

其次，發(fā)揮社會審計評價作用。中介機構(gòu)可根據(jù)獨立審計準則，始終堅持公平、公正的原則，對企業(yè)財會內(nèi)部控制制度進行有效、合理地客觀評價，充分披露出企業(yè)財會內(nèi)部控制相關(guān)信息，幫助企業(yè)進行改善，并建立完善的財會內(nèi)部控制制度。

最后，充分發(fā)揮出政府部門的審計監(jiān)督作用。政府相關(guān)部門的審計監(jiān)督具有強制性和權(quán)威性，促使企業(yè)經(jīng)濟活動依法進行，同時還能有效彌補企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督的不足之處，實現(xiàn)對企業(yè)內(nèi)部審計的再監(jiān)督，確保企業(yè)財會內(nèi)部控制制度的完善。

（五）加快財會信息化建設

網(wǎng)絡安全問題對企業(yè)財會的安全有著直接的影響，所以企業(yè)內(nèi)部必須要從加大網(wǎng)絡安全的管理，企業(yè)辦公軟件全部使用專業(yè)化軟件，在企業(yè)內(nèi)部建立完善的財會內(nèi)部控制系統(tǒng)。并實施在線操作經(jīng)濟活動內(nèi)容，這樣可以實現(xiàn)實施監(jiān)督。一旦財會系統(tǒng)出現(xiàn)問題和紕漏，必須要及時對系統(tǒng)進行改善，確保系統(tǒng)的安全性。

四、總結(jié)

綜上所述，在競爭激烈的市場環(huán)境下，企業(yè)必須要加強財會內(nèi)部控制，健全內(nèi)部控制制度，這樣才能確保企業(yè)會計信息的真實性，提高企業(yè)經(jīng)營效率，滿足國家法律法規(guī)的規(guī)定，促進企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

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