雷寶川

摘 要：隨著我國(guó)改革開放，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善，法律法規(guī)不斷健全，國(guó)家減少了對(duì)企業(yè)的資金扶持，因此，稅收籌劃對(duì)于企業(yè)管理來說越來越重要，優(yōu)秀的稅收籌劃能為企業(yè)節(jié)約一大筆資金，這對(duì)任何一個(gè)企業(yè)都具有強(qiáng)烈的吸引力，本文將聯(lián)系我國(guó)目前頒發(fā)的稅收制度，制定一個(gè)具有合理性、科學(xué)性的稅收籌劃，降低企業(yè)納稅成本。然而實(shí)際上，企業(yè)對(duì)快消品稅收籌劃方面了解不深、執(zhí)行力度較差，這也抑制了企業(yè)快消品稅收籌劃發(fā)揮它自身應(yīng)有的作用，并且給企業(yè)的運(yùn)營(yíng)帶來了風(fēng)險(xiǎn)，所以，我們需要制定一個(gè)有效、合理并且科學(xué)化的管理制度，同時(shí)提高對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的把控能力，進(jìn)而達(dá)到企業(yè)快消品稅收籌劃的目的。

關(guān)鍵詞：快消品：企業(yè)稅收：稅收籌劃

一、企業(yè)快消品稅收籌劃概述

企業(yè)快消品稅收籌劃的本質(zhì)就是企業(yè)的理財(cái)能力。稅收籌劃是建立在目前存在的我同稅收法的基礎(chǔ)上，利用財(cái)務(wù)管理的專業(yè)知識(shí)，在籌備各種活動(dòng)項(xiàng)目時(shí)，有意識(shí)地對(duì)投資和運(yùn)營(yíng)活動(dòng)等進(jìn)行修改和調(diào)整，避免企業(yè)快消品的納稅額過高。需要制定多個(gè)方案，并在其中選出對(duì)企業(yè)最有利，成本最低的一個(gè)方案，以便為企業(yè)帶來最大的利益，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展做出貢獻(xiàn)?？煜范愂栈I劃能夠有效提高企業(yè)可自由支配的資金，還能降低企業(yè)的生存風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)有很大的幫助，能最大化地發(fā)揮出快消品稅收的作用，能及時(shí)讓行政部門發(fā)現(xiàn)我國(guó)當(dāng)前在稅收管理上的不足，并完善我國(guó)稅收制度。

二、企業(yè)快消品稅收籌劃主要問題

（一）對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不足

企業(yè)中的管理層都有一個(gè)錯(cuò)誤的認(rèn)知，他們認(rèn)為稅收是國(guó)家的工作，與他們無關(guān)，企業(yè)只需按照稅收制度的規(guī)定按時(shí)納稅即可，認(rèn)為所有企業(yè)對(duì)納稅政策的運(yùn)用都是一樣的，沒有什么不同，且不存在籌劃空問，尤其是一些偏激的企業(yè)認(rèn)定稅收籌劃就是作弊，就是偷稅漏稅，就是違法，并對(duì)此大肆貶低。

（二）企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平不高

許多企業(yè)知道對(duì)財(cái)務(wù)工作人員在稅收方面進(jìn)行培訓(xùn)是非常重要的，但仍有一些企業(yè)對(duì)此不夠重視，這就造成財(cái)務(wù)工作人員綜合素質(zhì)不高，對(duì)稅收相關(guān)知識(shí)了解不足，并且仍在使用較為落后的傳統(tǒng)方法進(jìn)行工作，管理水平低，效率不高。還有些企業(yè)在管理財(cái)務(wù)過程中，只關(guān)注經(jīng)濟(jì)的事后核算，沒有意識(shí)到事前預(yù)算與事中的把控和調(diào)整這兩個(gè)環(huán)節(jié)更為重要。如今仍有許多財(cái)務(wù)工作人員利用自己的經(jīng)驗(yàn)處理財(cái)務(wù)與賬務(wù)，在處理企業(yè)需要繳納的快消品稅費(fèi)時(shí)，僅僅按照相關(guān)規(guī)定，進(jìn)行申報(bào)繳納。然而我國(guó)的稅法和經(jīng)濟(jì)法為了適應(yīng)現(xiàn)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，還在繼續(xù)修訂與完善，根據(jù)企業(yè)每年的發(fā)展情況，會(huì)及時(shí)更新頒布稅收優(yōu)惠政策，刺激企業(yè)積極發(fā)展，若企業(yè)中的管理層對(duì)這些情況不加重視，那下面的財(cái)務(wù)工作人員也會(huì)受到影響，無法認(rèn)真工作，賬目混亂、錯(cuò)誤等情況頻發(fā)，導(dǎo)致無法制定出有效的企業(yè)快消品的稅收籌劃。

（三）預(yù)算籌劃及管理不夠完善

大多企業(yè)在處理快消品稅收籌劃、預(yù)算方面存在諸多不足和缺陷，快消品具有很大的代墊費(fèi)用，但是代墊費(fèi)用常常會(huì)產(chǎn)生許多問題，包括發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)、結(jié)算對(duì)賬的麻煩和因種種原因廠家不能還款等：廠家常用貨物作為補(bǔ)貼，然而卻不開發(fā)票，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)率偏高。真實(shí)、完整的票據(jù)是財(cái)務(wù)信息具有可靠性和完整性的重要保證，但許多企業(yè)在管理票據(jù)方面存在大量的漏洞。主要是以下幾個(gè)方面：①隨意使用票據(jù)，造成票據(jù)錯(cuò)用、亂用和串用等現(xiàn)象：②票據(jù)過于單一，無法體現(xiàn)真實(shí)的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容：③對(duì)不合規(guī)范的借條、收據(jù)等憑證仍在大規(guī)模使用。預(yù)算對(duì)企業(yè)稅收十分重要，為了確保它的合理性與科學(xué)性還需要得到多個(gè)部門配合工作，不過還有一部分企業(yè)沒能制定出完善的快消品預(yù)算制度，究其主要原因。①草率的預(yù)算編制。預(yù)算編制沒有得到其他部門積極配合，只由財(cái)務(wù)部門獨(dú)立完成，在預(yù)算編制時(shí)常會(huì)有任務(wù)量重、時(shí)間短、財(cái)務(wù)工作人員綜合素質(zhì)較差等情況發(fā)生，導(dǎo)致預(yù)算編制不準(zhǔn)確，對(duì)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生嚴(yán)重后果。②不科學(xué)的預(yù)算編制。大多數(shù)企業(yè)時(shí)常出現(xiàn)不根據(jù)企業(yè)本身情況想當(dāng)然的進(jìn)行編制預(yù)算的情況。并且有些財(cái)務(wù)工作人員為了方便，只憑工作經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行編制預(yù)算。導(dǎo)致計(jì)劃與實(shí)際情況相背，同時(shí)增大了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而使編制預(yù)算缺乏準(zhǔn)確性，導(dǎo)致稅務(wù)籌劃無法順利進(jìn)行。③低下的預(yù)算執(zhí)行力。預(yù)算執(zhí)行狀況與資金使用是否規(guī)范密切相關(guān)。實(shí)際上，很多企業(yè)沒有針對(duì)預(yù)算執(zhí)行狀況去完善制度，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行率低現(xiàn)象發(fā)生、資金去向不清，進(jìn)而給企業(yè)快消品稅收籌劃造成負(fù)面影響。企業(yè)還缺少獎(jiǎng)懲機(jī)制的制約，財(cái)務(wù)工作人員可能會(huì)利用漏洞謀求私利，使公司的利益受損。

三、企業(yè)快消品稅收籌劃改進(jìn)對(duì)策

（一）提高企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)

依法納稅是每個(gè)人的義務(wù)，同樣也包含企業(yè)，我國(guó)企業(yè)對(duì)快消品稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)沒有引起足夠的重視，作為財(cái)務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)知道如何控制企業(yè)快消品稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的快消品稅收籌劃應(yīng)建立在不違反法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，制定合理科學(xué)的方法控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)不能只關(guān)心如何降低成本，而不重視企業(yè)經(jīng)濟(jì)建設(shè)目標(biāo)，多元化的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)需要更加完善的稅收制度，企業(yè)應(yīng)該形成正確的控制風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，了解稅收風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)企業(yè)帶來那些影響。

（二）提高財(cái)務(wù)工作人員的素質(zhì)

稅收籌劃是一項(xiàng)操作性強(qiáng)的工作，并且對(duì)財(cái)務(wù)工作人員要求也十分嚴(yán)格，財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)與稅收籌劃有直接影響。因此，財(cái)務(wù)工作人員必須具備豐富全面的專業(yè)知識(shí)，并且能夠熟練操作。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)工作人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，使他們能迅速準(zhǔn)確掌握稅收的各種知識(shí)及技能，開展相關(guān)法律法規(guī)講座，增強(qiáng)法律意識(shí)，從而提高財(cái)務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)。企業(yè)稅收籌劃范圍大，與保險(xiǎn)、工商、貿(mào)易、金融等方面均有關(guān)系，但在實(shí)際工作中，更注重財(cái)務(wù)工作人員的決策、應(yīng)變、管理以及適應(yīng)能力等綜合實(shí)力。企業(yè)稅收籌劃屬于國(guó)家扶持的政策，所以擁有較高綜合素質(zhì)的財(cái)務(wù)工作人員才能最大力度的發(fā)揮優(yōu)惠政策帶來的作用。

（三）建立完善的稅務(wù)管理體系

稅收籌劃對(duì)企業(yè)快消品運(yùn)營(yíng)非常重要，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)也不斷提高，特別是代墊費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)，在與廠家處理代墊費(fèi)用時(shí)，可以嘗試采用經(jīng)銷商墊款事前審批機(jī)制，除特殊情況外，所有墊款都要經(jīng)過事前審批，可以在一定程度上規(guī)避稅務(wù)問題。為了適應(yīng)社會(huì)發(fā)展，企業(yè)必須要建立完善有效的稅務(wù)管理體系，通過科學(xué)合理的稅務(wù)管理增強(qiáng)企業(yè)凝聚力。企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷完善稅務(wù)管理制度。第一，企業(yè)需要明確細(xì)化各項(xiàng)工作的具體事務(wù)和范圍，更新編制體系，并制定獎(jiǎng)懲機(jī)制對(duì)工作人員進(jìn)行約束，使工作效率提高。第二，為了保證預(yù)算編制制度的推行，部門之間要加強(qiáng)溝通，共享資源與信息。票據(jù)對(duì)納稅十分重要，企業(yè)應(yīng)注重票據(jù)的使用與管理，使用合法、合規(guī)的票據(jù)。第三，定期核查賬目，防止賬目錯(cuò)誤的發(fā)生。企業(yè)還需要設(shè)立一個(gè)監(jiān)管部門，專門監(jiān)督與稅收相關(guān)的工作，使稅收逐漸規(guī)范與透明。同時(shí)，采納合理的意見，從而不斷提升企業(yè)快消品稅收籌劃的科學(xué)性與規(guī)范性

四、結(jié)語(yǔ)

稅收籌劃對(duì)企業(yè)有非常重要的作用，它可以利用科學(xué)合理的方式，為企業(yè)帶來巨大利益，我國(guó)企業(yè)財(cái)政稅收體制出現(xiàn)時(shí)間短，進(jìn)程緩慢，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展環(huán)境也受到許多影響，給企業(yè)帶來了機(jī)遇，但也給企業(yè)帶來了許多風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)，所有問題中最嚴(yán)重的還屬于財(cái)政稅收問題。通過稅收籌劃，能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)約成本，帶來巨額資金，使企業(yè)快速發(fā)展，有效提高競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)國(guó)家的進(jìn)一步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[l]陳煥陽(yáng).我國(guó)企業(yè)稅收籌劃存在的問題及解決措施[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2019，212（3）：136+138.

[2]杜海燕.企業(yè)稅收籌劃存在的問題及解決策略[J].中國(guó)管理信息化，2016，19（ 08）：19-20.

[3]劉德強(qiáng).新稅法下制造企業(yè)的稅收籌劃的若干思考[J].納稅，2018，12（ 30）：45+48.

[4]傅磊.淺談企業(yè)所得稅納稅籌劃存在的問題及對(duì)策[J].納稅，2018，12（ 21）：11+14.

[5]梁花妮.我國(guó)企業(yè)跨國(guó)采購(gòu)中存在的問題及對(duì)策分析[J].西部皮革，2018，40（22）：63.