潘玉琪

隨著科技的進步和經濟社會的快速發(fā)展，社會分工除了對從業(yè)者的專業(yè)技能提出了更高標準外，對人的綜合素質的要求也越來越高。在這樣的時代背景下，許多院校開始嘗試在注重技術技能積累與培養(yǎng)的基礎上，融入一定數量的跨專業(yè)拓展課程，作為學生按興趣選修的拓展課程。這對于提升學生的科學思維和人文素養(yǎng)，培養(yǎng)健全的人格和創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力等方面具有非常重要的作用。

一、教學面臨的困境

以我院面向非會計大類專業(yè)開設的《企業(yè)納稅實務》跨專業(yè)拓展課為例，該課程系統講授企業(yè)和個人在經營管理和日常生活過程中可能碰到的各類涉稅問題，提出相應的應對措施。應當說，即使是理工科的學生，不管專業(yè)背景是什么，以后不論是從事自主創(chuàng)業(yè)開展經營管理，還是進入企業(yè)上班，都不可避免要與稅收打交道。從前幾個學期的實際運行情況來看，由于本課程與學生所學專業(yè)跨度較大，而且本身就帶有相當的專業(yè)性，對非財會專業(yè)的學生來說，的確有較大難度。如果采用同樣的教學內容和教學方法，跨專業(yè)的學生學習起來會有畏難情緒，是可以理解的。

二、教學改革的目標

大學生作為青年人群，對未知的領域有著較強的好奇心，如果知識事關切身利益，則更有可能引發(fā)學生的興趣?；谏钋榫车陌咐虒W，把專業(yè)知識融入日常生活中，這是吸引學生注意力的一個關鍵點。《企業(yè)納稅實務》作為一門稅收的普及性課程，優(yōu)勢在于與生活密切相關，每個人在日常生活中，都在與稅收發(fā)生密切的關系，在人的一生中，稅收如影隨形地跟著我們。我們到底在交哪些稅？我們面臨的稅負有多重？怎樣才能合法地降低稅收負擔，增加企業(yè)的經濟效益和個人的收入，這無疑是學生比較關心的問題。教師要找準學生的這些興奮點，尋找或者設計輕松活潑的情境，演繹方式貼近當今時代熱點，契合學生的年齡特征，力求為學生喜聞樂見，將有關的稅收法規(guī)解讀運用于案例的分析中，提示或選擇性地提出一些稅收籌劃方案，通過比較，分析稅收籌劃后給企業(yè)或個人帶來的實實在在的收益，體現本課程的實際價值。只有這樣，才能擺脫學生對跨專業(yè)拓展課無趣、無用的成見，提高學生的學習主動性，提升課堂的教學效果。

三、教學改革思路

基于上述目標，在教學內容改革中，教師改變了原有的求全求細老套路，課程安排上不再要求縱向上把稅收總論、增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅以及各種小稅種全部講一遍，橫向上把13個稅收要素全部羅列，而是轉向學生的日常生活與工作場景，選擇與學生日常生活關系密切的一些知識點，如去食堂吃飯、去商場買衣服、去餐廳打工、出國旅游、收發(fā)快遞、自主創(chuàng)業(yè)等活動中，涉及哪些稅收，我們在及購買各種商品、接受各類勞務和服務中，大約交了多少稅等等學生喜聞樂見的內容來貫穿課程內容的總綱。

四、教學改革內容

以與學生生活密切相關的衣、食、住、行為主線，輔以工作場景，重點提取了相關課程內容，將各稅種知識整合到案例中。下面舉例說明：

一是衣。教師提問切入主題，從棉花到穿在我們身上的衣服，一共經過了哪些程序？這樣的問題并不難，不需要任何專業(yè)知識，學生通過日常經驗就能回答出來。這么多工序，需要很多企業(yè)先后配合完成。每個企業(yè)，每一道中間環(huán)節(jié)，都一定會產生增值額。這就自然引出增值稅的有關概念。順帶講解“營改增”的原因和目的，使跨專業(yè)學生對平時聽到過的增值稅、營改增等名詞有更深入的理解。教師還可以列舉學生日常生活中碰到的一些疑惑，來切入稅收的學習。比如，某某同學去美國旅游后發(fā)現，國產某品牌同型號牛仔褲，在美國的商場賣得比國內還要便宜，該同學很疑惑。教師可以讓學生分組討論這個令人費解的問題，每組形成結論派代表來做分享。最后在總結時，引出出口退稅的有關內容。為了提高出口商品的市場競爭力，我國對出口貨物實行“零稅率”優(yōu)惠政策。退的是什么稅？主要是國內采購環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅。這才是“價格倒掛”的主要原因。

二是食。學生每天都要與食堂、餐廳、外賣小哥打交道。學校提倡學生在食堂吃飯，除了安全性的考量，問學生是否知道食堂經營餐食和外賣銷售餐飲，兩者在納稅上有何區(qū)別？可以附帶講解增值稅的稅收優(yōu)惠政策。還有學生不應該抽煙，除了對健康有影響，還因為吸煙容易上癮，而且香煙價格比較高，學生沒有經濟能力。再請學生思考，香煙是什么做的，為什么價格這么高？進而引出消費稅、城建稅、教育費附加以及煙葉稅的有關知識。通過舉例，計算一根1元錢的香煙，里面包含了多少稅費，給學生以警示作用。

三是住。學生畢業(yè)了以后，在外地工作，免不了要租房子?？梢蕴釂?，租房子要交稅嗎？要交哪些稅？房東交還是房客交？工作了幾年，準備買房子，房產買賣中會涉及到哪些稅？買商品房和買商鋪，稅收上有何不同？牽涉出增值稅、房產稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、契稅等相關稅種的內容。還可以引導學生開展頭腦風暴，討論房地產稅會不會出臺？出臺房地產稅對房價和老百姓的生活會有何影響？等等。

四是行。教師可以預設生活場景，比如生活條件好了，同學們去買車，又會面臨哪些稅收？這里可以講解車船稅和車輛購置稅的有關知識。再比如，國外銷售寶馬某車型，標價折合成人民幣十幾萬就可以了，為什么進口到國內，身價一下子翻了好幾番？這里可以結合進口關稅、增值稅、消費稅來講授。

除了生活中的衣食住行，請學生暢想一下畢業(yè)后的工作？進單位上班，還是自己創(chuàng)業(yè)開公司？所得稅是繞不開的。如果是按部就班找個工作，提問一個月到了發(fā)工資，單位發(fā)了多少？實際拿到手為什么少了？自然地引出個人所得稅、社保費等內容。教師結合2018年新制定的個人所得稅法，向學生介紹個稅的稅前扣除項目，包括免征額、專項扣除、專項附加扣除等，使學生對稅后工資有初步的概念，了解新個稅法立法的初衷，進而籌劃怎樣合法減少納稅，增加個人收入。如果學生自主創(chuàng)業(yè)開個公司，除了個稅以外，還會涉及到企業(yè)所得稅的內容。公司開展經營業(yè)務，簽訂合同，開立賬簿，又免不了印花稅。公司如果排放廢水廢氣，又要交環(huán)保稅。而如果家里有礦，則開采礦產的資源稅是一定要交的，等等。

五、教學改革評價

除了離日常生活相對較遠的船舶噸稅外，其他17個現行稅種都有機融入了學生現在或今后的生活中，給學生身臨其境的代入感，使學生感受到切身利益和實用價值。在課堂教學過程中，教師明顯感覺到非財會專業(yè)的學生積極性增加，距離感拉近，激發(fā)了對稅收學習的興趣，取得了良好的成效。

（浙江工業(yè)職業(yè)技術學院）