摘要：在當(dāng)前證券行業(yè)快速的發(fā)展的環(huán)境下，各種風(fēng)險(xiǎn)不斷出現(xiàn)，盡管相關(guān)部門出臺(tái)了一系列法律法規(guī)，以加強(qiáng)對(duì)證券市場(chǎng)的管理，但是證券企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中還是會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問題，究其原因，是公司內(nèi)部審計(jì)的不完善。內(nèi)部審計(jì)作為證券公司內(nèi)部管理的一個(gè)重要防線，在公司內(nèi)部的地位卻較低，再加上管理方式的陳舊，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的作用無法發(fā)揮出來，基于此，證券公司相關(guān)人員要充分認(rèn)識(shí)該問題，深入掌握的公司內(nèi)部審計(jì)的不合理之處，并對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化。

關(guān)鍵詞：證券公司;風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;內(nèi)部審計(jì);優(yōu)化措施

在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，證券行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈。證券公司在經(jīng)營(yíng)中要積極引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)模式，使得的內(nèi)部審計(jì)工作的開展更加順利，并進(jìn)一步加強(qiáng)公司的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力?；诖耍疚姆治隽爽F(xiàn)階段我國(guó)證券公司風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)應(yīng)用的現(xiàn)狀，然后在此基礎(chǔ)上闡述實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的必要性，最后提出風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化措施，從而促進(jìn)證券公司的可持續(xù)發(fā)展。

一、證券公司風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)應(yīng)用現(xiàn)狀

證券行業(yè)在發(fā)展的過程中，一直存在成交量大、密集度高等特點(diǎn)，證券公司在經(jīng)營(yíng)的過程中面臨如何確保資金安全的問題。西方國(guó)家證券行業(yè)起步早，在長(zhǎng)達(dá)幾百年的發(fā)展中形成了完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)在于建立與收益相符合的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，而不是單獨(dú)的消滅風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)證券公司當(dāng)中的審計(jì)部門基本上都是獨(dú)立部門，公司部分管理人員組成審計(jì)委員會(huì)，直接管理和領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)部門，其他部門不可干涉，有部分證券公司的審計(jì)部門的獨(dú)立性十分強(qiáng)，甚至擁有人事決策權(quán)，審計(jì)所涉及的內(nèi)容與范圍也越來越大。在審計(jì)方式上，大多數(shù)證券公司都采用主動(dòng)式審計(jì)，改變傳統(tǒng)的事后檢查，在事前和事中進(jìn)行檢查。另外，隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)也得到了大力發(fā)展，證券公司在內(nèi)部審計(jì)中，對(duì)安全、高效的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)有較多選擇，而信息系統(tǒng)的不斷發(fā)展與完善使得審計(jì)人員可以更加輕松、高效的獲取相關(guān)資料?，F(xiàn)階段我國(guó)證券公司內(nèi)部審計(jì)的地位得到一定提高，其他部門對(duì)審計(jì)部門的干涉與限制也越來越弱。

二、證券公司實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的必要性

首先，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)是證券公司風(fēng)險(xiǎn)管控的要求。與我國(guó)其他實(shí)業(yè)公司相比，證券公司的起步比較晚，在20世紀(jì)80年代末才開始有證券公司建立，截止到今天，發(fā)展歷史也不過短短30年，所以相關(guān)行業(yè)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)不夠成熟，投機(jī)取巧、串通舞弊的現(xiàn)象頻頻發(fā)生。由于證券行業(yè)具有成交量大，密集度高等特點(diǎn)，因此，行業(yè)一旦缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，不僅會(huì)影響證券公司自身的發(fā)展，還會(huì)對(duì)我國(guó)證券行業(yè)的發(fā)展造成嚴(yán)重影響。因此，我國(guó)證券公司急需解決的一個(gè)問題就是找到合適的內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)，而風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)就是在該背景下產(chǎn)生的。

其次，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施符合我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)。證監(jiān)會(huì)在2010年新修訂的《證券公司分類監(jiān)管規(guī)定》明確提出了“全面風(fēng)險(xiǎn)管理”，并且重新修訂了部分風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)價(jià)指標(biāo)。這些指標(biāo)主要是要求證券公司加強(qiáng)日常經(jīng)營(yíng)管理與風(fēng)險(xiǎn)管控，提高管理水平，對(duì)可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化并及時(shí)預(yù)防與控制。另外，證券公司還要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果建立與自身發(fā)展相符合的風(fēng)險(xiǎn)管控制度。

最后，證券公司實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審汁不僅是提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的要求，也是應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的有效方法。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，證券市場(chǎng)也得到了良好的發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，在該背景下，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)作為公司風(fēng)險(xiǎn)管理的重要工具，給證券公司的風(fēng)險(xiǎn)管控制度的有效實(shí)施提供保障。證券公司只有有效實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)，才能提高自身的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)水平，同時(shí)增強(qiáng)自身經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)效益，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的證券市場(chǎng)中立占據(jù)一席之地。

三、證券公司風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化的措施

（一）確定和提高內(nèi)部審計(jì)地位

證券公司在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的過程中，想要將其作用充分發(fā)揮出來，必須要提高其在公司內(nèi)部的地位，以較高的管理層次對(duì)公司進(jìn)行管理。因此，證券公司要不斷完善自身的管理，不斷督促董事會(huì)以及審計(jì)委員會(huì)履行和落實(shí)自身的職能，加強(qiáng)管理層之問的溝通，讓董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)真正給內(nèi)部審計(jì)“撐腰”，真正提高內(nèi)部審汁部門在公司的地位。另外，董事會(huì)與審計(jì)委員直接領(lǐng)導(dǎo)和管理內(nèi)部審計(jì)部分，可以進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)機(jī)部門的客觀性與獨(dú)立性，避免出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)人員徇私舞弊的現(xiàn)象。

內(nèi)部審計(jì)部門與審計(jì)委員會(huì)以及董事會(huì)要有及時(shí)溝通，將相關(guān)審汁報(bào)告及時(shí)提交給董事會(huì)，在審汁報(bào)告中，要將本階段公司經(jīng)營(yíng)中存在的問題以及問題產(chǎn)生的原因詳細(xì)的闡述出來，并有針對(duì)性地提出審計(jì)意見以及改善措施。公司內(nèi)部審計(jì)部門在相關(guān)工作報(bào)告中要詳細(xì)概述本年度審計(jì)計(jì)劃的進(jìn)展與完成情況，并深入分析和評(píng)價(jià)公司的相關(guān)內(nèi)控工作。另外，還要匯總本年度公司內(nèi)部審汁中發(fā)現(xiàn)的問題以及改進(jìn)情況，及時(shí)告知董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)所關(guān)注的領(lǐng)域的相關(guān)情況。

（二）明確內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)

證券公司在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候，要將審計(jì)咨詢服務(wù)、增加組織價(jià)值作為的審計(jì)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)的主要任務(wù)就是為證券公司識(shí)別和評(píng)估存在的風(fēng)險(xiǎn)以及發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分布情況對(duì)內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃以及審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施。在實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的時(shí)候，要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)變化及時(shí)調(diào)整審計(jì)內(nèi)容，并通過科學(xué)有效的方法獲取準(zhǔn)確的審汁證據(jù)，從而形成合理的審計(jì)結(jié)論，最終提出有效的解決措施。因此，內(nèi)部審計(jì)要加強(qiáng)對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制，有效實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（三）提高審計(jì)人員的專業(yè)能力與待遇

1.要提高審計(jì)人員的專業(yè)能力

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)對(duì)相關(guān)審計(jì)人員提出了較高的要求，工作人員不僅要具備相關(guān)財(cái)務(wù)知識(shí)，還要具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力、信息技術(shù)應(yīng)用能力。審計(jì)人員不僅要充分了解公司的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)與管理組織架構(gòu)，還要掌握法律、經(jīng)濟(jì)、計(jì)算機(jī)等的知識(shí)，并有效把握公司的發(fā)展戰(zhàn)略。因此，證券公司要制定一套完善的培訓(xùn)計(jì)劃，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員要定期進(jìn)行培訓(xùn)，從而有效提高內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力。

2.提高審計(jì)人員的薪資待遇

證券公司在提高內(nèi)部審計(jì)部門地位的同時(shí)也要提高審計(jì)人員的地位，并提高審計(jì)人員的薪資與待遇。另外，還要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的關(guān)注度，幫助審計(jì)人員解決一廠-作以及生活中遇到難題，增強(qiáng)審計(jì)人員的歸屬感與幸福感，從而將更多的審計(jì)人才留在公司內(nèi)部。

（四）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向制定審計(jì)計(jì)劃

1.對(duì)年度審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行編制

證券公司審計(jì)部門在年度審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行編制的時(shí)候，要先對(duì)公司內(nèi)部所存在的隱患風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與分類，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際情況對(duì)公司業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷。風(fēng)險(xiǎn)判斷依據(jù)主要有：公司重點(diǎn)業(yè)務(wù)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)是否一致：公司業(yè)務(wù)相關(guān)法律政策有沒有發(fā)生變化：公司業(yè)務(wù)計(jì)劃與合同有沒有發(fā)生變化：業(yè)務(wù)部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)是否有良好的控制與管理：業(yè)務(wù)管理人員是否具有較高的管理能力與管理水平。但是審計(jì)部門要注意，在判斷風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候可以結(jié)合這些依據(jù)但不要僅限于這些依據(jù)。另外，審計(jì)部門在制定審計(jì)計(jì)劃的過程中，對(duì)審計(jì)資源要有合理的配置，并且對(duì)審計(jì)人員、項(xiàng)目以及時(shí)間進(jìn)行合理安排。

2.對(duì)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行評(píng)估與復(fù)核

證券公司內(nèi)部審計(jì)部門主管人員在獲得審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)以后，要根據(jù)審計(jì)計(jì)劃對(duì)證券公司實(shí)施審計(jì)工作。審計(jì)部門主管人員要對(duì)審計(jì)計(jì)劃實(shí)施情況進(jìn)行定期檢查與復(fù)核，并監(jiān)督計(jì)劃的順利開展，同時(shí)還要及時(shí)將審計(jì)計(jì)劃的實(shí)施效果與效率匯報(bào)給審計(jì)委員會(huì)與董事會(huì)。另外，審計(jì)部門主管人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的開展情況要實(shí)施跟進(jìn)，根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整審計(jì)項(xiàng)目，確保審計(jì)項(xiàng)目的科學(xué)性與合理性。

3.實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

在內(nèi)部審汁項(xiàng)目實(shí)施的過程中，審計(jì)主管人員要全面監(jiān)管審計(jì)項(xiàng)目，并負(fù)責(zé)審計(jì)質(zhì)量。主管人員可以通過審計(jì)任務(wù)清單、審計(jì)跟蹤表、審計(jì)檢查表等工具合理的控制審計(jì)工作，確保審計(jì)工作的有效性。審計(jì)主管人員要在宏觀角度上對(duì)審計(jì)項(xiàng)目中存在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行把握，深刻了解審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)與定位，并明確劃分的審計(jì)人員的職責(zé)，協(xié)助審計(jì)人員解決審計(jì)工作中存在的問題，確保審計(jì)工作的科學(xué)性與合理性。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)

1.對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)部門要加強(qiáng)對(duì)證券公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的整合，使得信息系統(tǒng)之問的信息數(shù)據(jù)有充分的兼容，從而形成完整的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)。證券公司可以對(duì)與本公司信息系統(tǒng)相兼容的系統(tǒng)，并通過嵌入式方式將其嵌入到審計(jì)模塊中，在最大程度上實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵業(yè)務(wù)的連續(xù)審計(jì)或?qū)崟r(shí)審計(jì)以及營(yíng)業(yè)部的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。另外，審計(jì)信息系統(tǒng)還要滿足相關(guān)要求，如風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估自動(dòng)化、審計(jì)管理智能化、審計(jì)項(xiàng)目信息化等，從而形成完善的內(nèi)部審汁信息系統(tǒng)。

2.對(duì)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行建立

證券公司要加大建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)的力度，有效實(shí)現(xiàn)公司信息共享。審計(jì)人員要將審計(jì)資料、人力資源、業(yè)務(wù)流程、資金流向等相關(guān)數(shù)據(jù)輸入到數(shù)據(jù)庫(kù)當(dāng)中，提高非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)成果的利用度，從而滿足審計(jì)需求。在審計(jì)的過程中，要將發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)納入風(fēng)險(xiǎn)管理庫(kù)中，并及時(shí)分析風(fēng)險(xiǎn)的嚴(yán)重程度。另外，還要對(duì)抽象模型進(jìn)行科學(xué)有效地建立，通過數(shù)據(jù)庫(kù)對(duì)相關(guān)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，提高審計(jì)的科學(xué)性與有效性，提升審計(jì)控制質(zhì)量。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)具有十分重要的作用，可以協(xié)助公司在經(jīng)營(yíng)管理中有效監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作，并協(xié)助公司完成管理工作。證券公司在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的過程中，要建立完善的信息系統(tǒng)，提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，減少風(fēng)險(xiǎn)。另外，公司還要不斷提高審計(jì)人員的專業(yè)能力，增強(qiáng)審計(jì)人員的歸屬感，從而使審計(jì)人員更好的投入到內(nèi)部審計(jì)工作中，有效地規(guī)避公司風(fēng)險(xiǎn)。

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作者簡(jiǎn)介：

黃都，南京《大眾證券報(bào)》傳媒有限公司，江蘇南京。