賓偉華 汪林香 萬(wàn)鵬飛

[摘要]本文主要介紹了人民銀行岳陽(yáng)市中心支行通過(guò)內(nèi)審著力、督查聚力、條線助力、長(zhǎng)效推力，全面落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改、實(shí)現(xiàn)審計(jì)整改全覆蓋的作法，以提供相關(guān)參考和借鑒。

[關(guān)鍵詞]審計(jì)? ? 問(wèn)題整改? ? 全覆蓋? ? 跟蹤審計(jì)

審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改是審計(jì)的落腳點(diǎn)，也是審計(jì)項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵，直接關(guān)系到內(nèi)審職能的充分發(fā)揮。近年來(lái)，中國(guó)人民銀行岳陽(yáng)市中心支行（以下簡(jiǎn)稱“中支”）把審計(jì)整改跟蹤督查作為重點(diǎn)工作，全面落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改，實(shí)現(xiàn)了審計(jì)整改全覆蓋，達(dá)到“審計(jì)一點(diǎn)，整改一片”的效果。

一、內(nèi)審著力，實(shí)行問(wèn)題整改持續(xù)跟蹤

（一）安排后續(xù)審計(jì)

圍繞問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)高發(fā)領(lǐng)域，對(duì)開展過(guò)的審計(jì)項(xiàng)目有重點(diǎn)地開展后續(xù)審計(jì)，從問(wèn)題整改的進(jìn)度、深度和輻射面三個(gè)維度著力，重點(diǎn)查看有無(wú)應(yīng)整改未整改問(wèn)題，有無(wú)新發(fā)生問(wèn)題。例如，開展對(duì)中支機(jī)關(guān)依法行政后續(xù)審計(jì)，由主審牽頭，合理分工，明確責(zé)任，采取整改結(jié)果集體評(píng)審方式，對(duì)執(zhí)法科室存在行政許可、執(zhí)法檢查方面的問(wèn)題進(jìn)行跟蹤，確保了依法行政專項(xiàng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題有效整改，增強(qiáng)了行政執(zhí)法的合法性、規(guī)范性和成效性，促進(jìn)了人民銀行依法行政能力和依法履職水平的提高。

（二）嵌入整改內(nèi)容

在制定審計(jì)方案時(shí)，不僅將內(nèi)外部檢查和上次審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改落實(shí)情況寫入審計(jì)方案，還明確本次審計(jì)立行立改的問(wèn)題不上審計(jì)報(bào)告，引導(dǎo)問(wèn)題整改工作由被動(dòng)變主動(dòng)，由事后變事中，提升了審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改的及時(shí)性和有效性。例如，制定某支行行長(zhǎng)履職審計(jì)方案時(shí)，對(duì)被審計(jì)單位條線檢查、外部審計(jì)、業(yè)務(wù)現(xiàn)狀等情況進(jìn)行外圍了解，收集各業(yè)務(wù)條線檢查情況，以及“八項(xiàng)規(guī)定”和“六條禁令”的整改落實(shí)情況，查看有無(wú)應(yīng)整改未整改問(wèn)題。又如，在中支預(yù)算管理審計(jì)時(shí)，查出問(wèn)題26個(gè)，財(cái)務(wù)部門高度重視問(wèn)題整改工作，在審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)結(jié)束之前立行立改了13個(gè)，確保了審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的有效整改。

（三）實(shí)施清單管理

以審計(jì)對(duì)象為單位，對(duì)審計(jì)整改落實(shí)情況進(jìn)行集中和動(dòng)態(tài)管理，對(duì)照審計(jì)整改通知所反映的問(wèn)題，按照“問(wèn)題分類、制度要求、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、問(wèn)題責(zé)任人、整改責(zé)任人、整改措施、整改期限”列表，建立問(wèn)題銷號(hào)臺(tái)賬，落實(shí)整改任務(wù)進(jìn)度表;通過(guò)“問(wèn)題—措施—落實(shí)—結(jié)果—反饋”的跟蹤核查，對(duì)已整改到位的問(wèn)題予以銷號(hào)，對(duì)未整改或整改不到位的問(wèn)題責(zé)成限期整改，實(shí)現(xiàn)從問(wèn)題發(fā)現(xiàn)到責(zé)任落實(shí)清單化管理。對(duì)2015年以來(lái)各類專項(xiàng)檢查和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的244個(gè)問(wèn)題進(jìn)行逐項(xiàng)梳理，建立銷號(hào)清單，實(shí)行統(tǒng)一掛號(hào)、逐一“銷號(hào)”，其中已落實(shí)整改銷號(hào)242項(xiàng)，整改率99.4%，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題“件件有著落，事事有反饋”。

二、督查聚力，確保問(wèn)題整改實(shí)時(shí)推進(jìn)

（一）高位推進(jìn)

組織召開內(nèi)審發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改工作推進(jìn)會(huì)議，中支行領(lǐng)導(dǎo)、機(jī)關(guān)正副科長(zhǎng)（主任）、支行黨組班子全體成員參加，通報(bào)系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題，強(qiáng)調(diào)要以高度的責(zé)任感和使命感，認(rèn)識(shí)自查整改的重要性，嚴(yán)肅對(duì)待存在的問(wèn)題和不足，提出了明確目標(biāo)任務(wù)、把握時(shí)間節(jié)點(diǎn)、注重標(biāo)本兼治、實(shí)施督查通報(bào)、嚴(yán)格考核問(wèn)責(zé)五點(diǎn)要求，內(nèi)審整改工作得到了全轄各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和各單位各部門的高度重視。此外，分別召開黨委會(huì)，專題研究中支安全保衛(wèi)審計(jì)整改和中支全轄內(nèi)外部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改情況排查工作，對(duì)問(wèn)題逐條剖析，切實(shí)把行動(dòng)統(tǒng)一到問(wèn)題整改落實(shí)上來(lái)，真抓實(shí)改。

（二）合力督查

針對(duì)部分單位存在整改不力、未形成長(zhǎng)效機(jī)制、部分問(wèn)題屢查屢犯等問(wèn)題，中支成立以行領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)，內(nèi)審、紀(jì)委、會(huì)計(jì)、人事、科技等部門為成員的整改跟蹤領(lǐng)導(dǎo)小組。整改跟蹤領(lǐng)導(dǎo)小組抽調(diào)相關(guān)業(yè)務(wù)骨干，采取“不打招呼、不定時(shí)間、不定路線”的突擊檢查方式，對(duì)轄內(nèi)5家支行巡察、審計(jì)（檢查）發(fā)現(xiàn)問(wèn)題整改情況進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查，一個(gè)一個(gè)追蹤問(wèn)題，全面了解整改措施，對(duì)未整改到位的事項(xiàng)找明原因，實(shí)施督查通報(bào)，促進(jìn)被審計(jì)單位進(jìn)一步規(guī)范業(yè)務(wù)操作、完善內(nèi)控機(jī)制、防范化解風(fēng)險(xiǎn)。

三、條線助力，實(shí)現(xiàn)問(wèn)題整改無(wú)縫對(duì)接

（一）加強(qiáng)指導(dǎo)

針對(duì)整改中各類疑難問(wèn)題的性質(zhì)、類別和所處的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，由聯(lián)點(diǎn)或分管行領(lǐng)導(dǎo)召集業(yè)務(wù)條線部門進(jìn)行集體會(huì)診，提出整改措施，涉及體制、機(jī)制的問(wèn)題，及時(shí)與上級(jí)行對(duì)接溝通，研究對(duì)策，避免同類問(wèn)題再次出現(xiàn)，促進(jìn)審計(jì)整改落實(shí)。如在對(duì)某縣支行主要負(fù)責(zé)人履職審計(jì)工作中，聯(lián)點(diǎn)行領(lǐng)導(dǎo)聽取審計(jì)情況匯報(bào)后，帶領(lǐng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、內(nèi)審科負(fù)責(zé)人及相關(guān)業(yè)務(wù)骨干對(duì)該支行開展審計(jì)整改現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)，針對(duì)審計(jì)報(bào)告中反映的預(yù)算執(zhí)行及財(cái)務(wù)管理情況、資產(chǎn)及負(fù)債管理情況、基本建設(shè)和采購(gòu)管理情況等方面疑難問(wèn)題，共同分析問(wèn)題成因，研究整改措施，提出整改要求。

（二）協(xié)力整改

針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的典型性、普遍性、傾向性問(wèn)題，組織召開黨委會(huì)議專題研究，從業(yè)務(wù)條線落實(shí)問(wèn)題整改。對(duì)于“問(wèn)題在下屬單位，管理權(quán)限、病根在上級(jí)行的問(wèn)題”，由中支條線管理部門承擔(dān)，并明確中支業(yè)務(wù)主管部門對(duì)轄內(nèi)支行審計(jì)整改的指導(dǎo)和檢查監(jiān)督責(zé)任。比如，將近年來(lái)對(duì)轄內(nèi)6個(gè)支行科技綜合管理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的內(nèi)控制度、計(jì)算機(jī)安全等方面共8類42個(gè)問(wèn)題，按照被檢查單位、問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)描述、直接責(zé)任人、主管責(zé)任人、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任人、整改時(shí)間、整改措施、是否整改等要素形成一覽表，移交中支科技科。中支科技科組織專業(yè)人員分赴6個(gè)支行，對(duì)每類問(wèn)題進(jìn)行核查和指導(dǎo)，對(duì)整改不徹底的支行和問(wèn)題予以通報(bào)，促進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的高質(zhì)量整改，有效改變了以往審計(jì)整改不徹底或“選擇性整改”狀況。

四、長(zhǎng)效推力，建立問(wèn)題整改聯(lián)動(dòng)機(jī)制

（一）建立整改交流磋商機(jī)制

從審計(jì)事實(shí)確認(rèn)到初步意見(jiàn)書，再到形成審計(jì)報(bào)告，審計(jì)組與審計(jì)對(duì)象不定期召開意見(jiàn)溝通會(huì)，對(duì)存在的問(wèn)題、成因進(jìn)行深入交流磋商，各自發(fā)表整改意見(jiàn)，提出最佳解決方案，形成整改落實(shí)共識(shí)。在審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，審計(jì)組及時(shí)將審計(jì)情況向行長(zhǎng)、內(nèi)審協(xié)管行領(lǐng)導(dǎo)以及業(yè)務(wù)條線主管或聯(lián)點(diǎn)行領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行匯報(bào)，揭示審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題，分析存在的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提出有效性的審計(jì)建議;行領(lǐng)導(dǎo)針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，采取召開專題會(huì)議等形式，提示審計(jì)整改的重要性，共同研究審計(jì)整改。如在聽取內(nèi)審部門關(guān)于安全保衛(wèi)專項(xiàng)審計(jì)情況匯報(bào)后，中支行長(zhǎng)專門批示“安全保衛(wèi)管理工作中存在的問(wèn)題突出，保衛(wèi)科要逐條拿出整改措施，立刻整改，并集中向中支黨委作一次專題匯報(bào)”。分管保衛(wèi)工作的副行長(zhǎng)深入保衛(wèi)科，組織召開科務(wù)會(huì)，對(duì)照審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題逐條進(jìn)行剖析，提出了從嚴(yán)、從實(shí)抓整改的要求。

（二）建立整改追責(zé)問(wèn)效機(jī)制

研究出臺(tái)《工作人員違反規(guī)章制度行為責(zé)任追究辦法》《審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題約見(jiàn)談話制度》，按違紀(jì)、違規(guī)、違章事項(xiàng)，明確直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，構(gòu)建“崗位有職責(zé)，環(huán)節(jié)受監(jiān)督，差錯(cuò)要追究”機(jī)制，實(shí)行整改目標(biāo)與考核掛鉤、考核與責(zé)任掛鉤、責(zé)任與人員掛鉤，加大對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題責(zé)任追究和處罰力度，督促被審計(jì)單位落實(shí)整改責(zé)任，限期抓好整改，對(duì)審而不改和拖延整改的被審計(jì)單位相關(guān)責(zé)任人，開展約見(jiàn)談話或予以責(zé)任追究和處罰。今年以來(lái)，中支行長(zhǎng)和分管工作的行領(lǐng)導(dǎo)分別與3位被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人開展約見(jiàn)談話，就審計(jì)查出的問(wèn)題進(jìn)行詢問(wèn)、提醒、警示和誡勉，對(duì)10名相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行相關(guān)經(jīng)濟(jì)處罰。中支將內(nèi)審問(wèn)題整改情況作為重要內(nèi)容納入支行和科室的年度考核，把“問(wèn)題整改率”作為對(duì)機(jī)關(guān)科室和支行的年終考核主要指標(biāo)，有效防止重大業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、重大業(yè)務(wù)違規(guī)和前審后犯、屢審屢犯問(wèn)題的發(fā)生，在轄內(nèi)發(fā)揮了很好的警示作用。

（作者單位：中國(guó)人民銀行岳陽(yáng)市中心支行，郵政

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