王秀紅

【摘要】?jī)?nèi)部控制制度是單位管理的重要手段，有效的內(nèi)部控制有助于單位的工作開(kāi)展。內(nèi)部控制制度是管理制度的重要組成部分，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)是為了使事業(yè)單位的工作更加順利，而且增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。本文對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題提出幾點(diǎn)建議。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；控制制度

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，內(nèi)部控制管理也受到重視，對(duì)于內(nèi)部控制制度的建立還存在一些問(wèn)題，本文就這些問(wèn)題提出幾點(diǎn)建議，為加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)提供參考。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

（一）對(duì)內(nèi)部控制不夠重視

內(nèi)控制度作為單位管理中的一部分，由于宣傳的力度不夠，并且內(nèi)控的觀念和重要性都沒(méi)有被工作人員深入的了解，而且一些單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于內(nèi)控制度也持輕視的態(tài)度，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度建立存在困難。

（二）內(nèi)部控制體系不完善

內(nèi)控控制制度在行政事業(yè)單位中不受重視，內(nèi)控控制制度的建設(shè)并不順利。并且有的單位只在財(cái)務(wù)方面建立內(nèi)部控制制度，只涉及一個(gè)方面。有些內(nèi)控控制制度雖然建立了，但是由于在執(zhí)行內(nèi)控控制制度時(shí)由于責(zé)任劃分不清，而且工作的程序不合理，各個(gè)部門(mén)之間沒(méi)有形成有效的監(jiān)督。在處罰方面沒(méi)有明確的制度，缺少處罰手段和監(jiān)督，使內(nèi)控控制體系的建設(shè)受到影響。

（三）資產(chǎn)管理不規(guī)范

行政事業(yè)單位作為國(guó)有資產(chǎn)管理單位，在價(jià)值管理層面上缺乏科學(xué)客觀的計(jì)量方法，對(duì)于固定資產(chǎn)，折舊和虛增固定資產(chǎn)的價(jià)值劑量不準(zhǔn)確。對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)過(guò)早的進(jìn)行攤銷(xiāo)形成帳外資產(chǎn)等情況，使得會(huì)計(jì)大帳不完整，導(dǎo)致資產(chǎn)信息的不完整、不真實(shí)。資產(chǎn)管理缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制，產(chǎn)生資產(chǎn)流失，產(chǎn)權(quán)模糊等等現(xiàn)象。

（四）資金控制缺乏有效手段

現(xiàn)在行政事業(yè)單位內(nèi)部對(duì)經(jīng)費(fèi)有著一定的監(jiān)督，但是對(duì)經(jīng)費(fèi)的支出缺乏具體的標(biāo)準(zhǔn)，而且存在擠占和挪用經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象。資金預(yù)算不夠準(zhǔn)確和細(xì)化，年度預(yù)算經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)調(diào)整的現(xiàn)象，資金預(yù)算和項(xiàng)目的執(zhí)行之間沒(méi)有相應(yīng)的配合，使得項(xiàng)目執(zhí)行中存在超支和經(jīng)費(fèi)追加等現(xiàn)象，資金預(yù)算沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)部門(mén)間的業(yè)務(wù)交流較少，造成帳物分離，財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部監(jiān)督無(wú)法進(jìn)行。

（五）人員素質(zhì)水平不夠

內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效果和執(zhí)行人員的素質(zhì)息息相關(guān)，執(zhí)行主要靠財(cái)務(wù)人員保證，對(duì)于財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求較高，財(cái)務(wù)人員要有財(cái)務(wù)管理能力，現(xiàn)在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)偏低，對(duì)于財(cái)務(wù)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)不了解缺乏專(zhuān)業(yè)能力，影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)信息，也影響到內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。

二、對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的建議

（一）內(nèi)部控制制度建立

內(nèi)部控制制度的建立要從四個(gè)方面進(jìn)行，即整體、重點(diǎn)、監(jiān)督和持續(xù)。在整體方面，內(nèi)部控制要建立在整個(gè)單位內(nèi)部，對(duì)于整個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)及工作人員進(jìn)行全面性的控制。對(duì)事業(yè)單位的項(xiàng)目的過(guò)程中涉及的各個(gè)方面進(jìn)行控制。在整體控制的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和存在重大風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，采取相應(yīng)的措施進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)視和控制，防范風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制制度要求單位內(nèi)部各個(gè)部門(mén)權(quán)責(zé)分明，完成工作的過(guò)程中有兩個(gè)或者兩個(gè)以上的部門(mén)進(jìn)行監(jiān)督。各個(gè)部門(mén)間相互制約和相互監(jiān)督。在關(guān)鍵的崗位要進(jìn)行人員的輪崗，各方面形成制約。

（二）加強(qiáng)整體內(nèi)控意識(shí)

行政事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人作為內(nèi)控制度的關(guān)鍵，單位負(fù)責(zé)人要充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的作用，并且加強(qiáng)內(nèi)控制度相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，參加財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)和內(nèi)控知識(shí)的相關(guān)培訓(xùn)。對(duì)單位內(nèi)部的內(nèi)控意識(shí)淡薄的情況，單位領(lǐng)導(dǎo)要引起重視，要求單位工作人員強(qiáng)化內(nèi)控意識(shí)，使工作人員意識(shí)到內(nèi)控的責(zé)任。

（三）完善資產(chǎn)制度建立和實(shí)施

完善資產(chǎn)制度的建立，對(duì)于資產(chǎn)的價(jià)值要有著科學(xué)的方法進(jìn)行計(jì)量，使資產(chǎn)信息更真實(shí)和明確具有參考的價(jià)值。對(duì)于職責(zé)要進(jìn)行明確的劃分。對(duì)于實(shí)物管理，要使用專(zhuān)人進(jìn)行管理，或者成立資產(chǎn)管理小組進(jìn)行監(jiān)管。在監(jiān)管的過(guò)程中要和其他部門(mén)進(jìn)行協(xié)調(diào)，做好資產(chǎn)預(yù)算的考慮，做好急需物品的管理，資產(chǎn)管理要做好記錄，防止資產(chǎn)的流失，合理的優(yōu)化資產(chǎn)管理。

（四）加強(qiáng)預(yù)算細(xì)化和經(jīng)費(fèi)監(jiān)督

預(yù)算控制作為內(nèi)部控制的重要手段之一，要求預(yù)算的內(nèi)容要細(xì)化并且更準(zhǔn)確，對(duì)于預(yù)算的經(jīng)費(fèi)要結(jié)合實(shí)際情況，科學(xué)合理。減少費(fèi)用超支和費(fèi)用調(diào)整的現(xiàn)象發(fā)生。經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支要進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督，對(duì)于經(jīng)費(fèi)開(kāi)支的范圍和標(biāo)準(zhǔn)都要有嚴(yán)格的規(guī)定，明確負(fù)責(zé)人對(duì)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支控制的責(zé)任，對(duì)經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支情況要進(jìn)行定期的公開(kāi)，嚴(yán)格的執(zhí)行內(nèi)部控制制度，推動(dòng)工作的順利進(jìn)行。

（五）全面提升人員素質(zhì)

工作人員的素質(zhì)決定了內(nèi)控執(zhí)行的效果，內(nèi)控制度具有全面性，這要求全體人員要有內(nèi)控意識(shí)和專(zhuān)業(yè)水平。因?yàn)樾姓聵I(yè)單位的內(nèi)部控制重點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制，所以單位要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)的培訓(xùn)，同時(shí)還要加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水平和法律意識(shí)。對(duì)于其他工作人員要進(jìn)行內(nèi)控知識(shí)的培訓(xùn)，增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)和法律意識(shí)，使其他工作人員意識(shí)到內(nèi)部控制，不僅僅是財(cái)務(wù)人員的責(zé)任。

結(jié)論

內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)需要單位整體各部門(mén)相互配合的復(fù)雜制度。形成內(nèi)控意識(shí)，提升單位人員的整體素質(zhì)，財(cái)務(wù)人員提升財(cái)務(wù)管理的能力，科學(xué)的進(jìn)行資產(chǎn)管理等措施，對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)有著推動(dòng)作用。

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