摘 要：在廣電企業(yè)網(wǎng)格化管理過程中，預(yù)算管理系統(tǒng)改進有著長遠的意義。本文在分析提升預(yù)算管理在廣電企業(yè)網(wǎng)格化管理中的效能的重要性基礎(chǔ)上，深入探討了廣電企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀和存在問題，并針對性的提出了提升預(yù)算管理在廣電企業(yè)網(wǎng)格化管理中的效能的對策措施，包括：在預(yù)算系統(tǒng)中各部門的預(yù)算編制節(jié)點上增加經(jīng)營管理計劃節(jié)點；在預(yù)算系統(tǒng)中各部門的預(yù)算執(zhí)行節(jié)點上增加經(jīng)營管理總結(jié)節(jié)點；在預(yù)算系統(tǒng)的資本性投資預(yù)算編制節(jié)點中增加網(wǎng)格投資計劃與執(zhí)行總結(jié)節(jié)點；在預(yù)算系統(tǒng)的分析模塊中增加部門之間協(xié)同管理節(jié)點。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；廣電企業(yè)；網(wǎng)格化管理

一、引言

廣電企業(yè)的預(yù)算管理系統(tǒng)是以公司年度戰(zhàn)略目標(biāo)作為基準(zhǔn)，由上到下，層層分解，將其量化到各分公司預(yù)算目標(biāo)中，各分公司圍繞下達目標(biāo)進行預(yù)算編制，再由下向上逐級匯總上報，每月通過與會計NC系統(tǒng)對接回寫，自動編制月度、年度預(yù)算目標(biāo)的執(zhí)行完成情況表。

預(yù)算管理涵蓋了企業(yè)的所有經(jīng)濟活動，而廣電企業(yè)的所有經(jīng)濟活動具體體現(xiàn)在網(wǎng)格化管理中，即把廣電企業(yè)所處的地區(qū)分成若干網(wǎng)格，每個網(wǎng)格里的電視用戶就是廣電經(jīng)濟活動的支撐點，每個用戶的網(wǎng)絡(luò)質(zhì)量、收看習(xí)慣、訂購產(chǎn)品動態(tài)都一目了然，需要企業(yè)密切跟蹤關(guān)注，想方設(shè)法把每個網(wǎng)格經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)展順利，從而帶動全區(qū)域業(yè)務(wù)量增長，創(chuàng)造更大收益。準(zhǔn)確掌握基本預(yù)算計劃，使預(yù)算編制不偏離，全面準(zhǔn)確地實現(xiàn)預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)之間的有效聯(lián)系。

財務(wù)部門作為預(yù)算工作的主管部門，具有指導(dǎo)和監(jiān)督預(yù)算工作的職能。但在實際工作中，由于對業(yè)務(wù)部門的經(jīng)營業(yè)務(wù)信息掌握不完全，財務(wù)部門在預(yù)算分析時因?qū)I(yè)務(wù)發(fā)展情況了解角度較為單一，從而導(dǎo)致了企業(yè)預(yù)算往往就是分項預(yù)算的簡單相加，分析不透切、不到位。預(yù)算管理還缺乏整體觀念，沒有將廣電企業(yè)的各個建設(shè)規(guī)劃項目與網(wǎng)格化管理發(fā)展趨勢緊密聯(lián)系起來，只有資本性支出預(yù)算的控制。整個預(yù)算體系忽視對企業(yè)實際的經(jīng)營成果進行跟蹤、調(diào)研與預(yù)測，缺乏對實際的應(yīng)變能力。使企業(yè)的預(yù)算工作難以發(fā)揮相應(yīng)的管理作用。

當(dāng)前，廣電企業(yè)預(yù)算管理只是把各分公司的經(jīng)營情況的基本數(shù)字的表面呈現(xiàn)，缺乏預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況的具體經(jīng)營分析，對企業(yè)推行的網(wǎng)格化管理缺乏與之對應(yīng)的經(jīng)營數(shù)據(jù)支撐，影響企業(yè)長遠發(fā)展。

二、預(yù)算管理在廣電企業(yè)網(wǎng)格化管理中效能的重要作用

預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理的重點，預(yù)算管理的效能直接影響到實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的保障水平。在市場經(jīng)濟新形勢下，我們必須在有限的資源基礎(chǔ)上，積極探索充分發(fā)揮預(yù)算管理效率的途徑，以滿足公司的長遠目標(biāo)戰(zhàn)略需求。

為了加強預(yù)算管理的有效性，不僅需要觀念上的提高，也需要方法的探索和實踐的改進。如建立健全預(yù)算系統(tǒng)功能，科學(xué)的編制流程，全員參與，緊密結(jié)合績效和戰(zhàn)略管理，只有這樣，預(yù)算才能更符合實際情況，在實際過程中起到引導(dǎo)和控制作用。預(yù)算編制過程比預(yù)算本身更重要，收集各個網(wǎng)格的每項詳細數(shù)據(jù)，了解業(yè)務(wù)，挖掘市場潛力，發(fā)現(xiàn)努力的方向，確定預(yù)算目標(biāo)，這種預(yù)算編制對有效執(zhí)行非常有用。

企業(yè)分析預(yù)算執(zhí)行情況，應(yīng)全面收集有關(guān)財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場、技術(shù)、政策、法律等方面的信息和數(shù)據(jù)，并根據(jù)不同情況使用各種分析方法，對企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)進行比較，找出差異，分析差異形成的原因，根據(jù)差異的大小和性質(zhì)，提出相應(yīng)的改進性措施的過程。并從定性和定量兩個方面充分反映企業(yè)實施現(xiàn)狀、發(fā)展趨勢及其潛力和問題。預(yù)算分析流程一般包括確定分析對象，確定重要性標(biāo)準(zhǔn)，收集資料，計算差異并分析引起差異的原因，撰寫并上報分析報告等環(huán)節(jié)。全面預(yù)算分析就是企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算分析流程和方法的控制，確保預(yù)算分析結(jié)果正確、合理。

便于預(yù)算控制部門擁有最全面的信息，及時跟蹤分析全公司預(yù)算執(zhí)行情況和各部門預(yù)算執(zhí)行情況。建立一個有效的預(yù)算管理信息系統(tǒng)及時反饋預(yù)算執(zhí)行情況和各個網(wǎng)格的經(jīng)營業(yè)務(wù)總結(jié)報告，使企業(yè)管理者全面了解當(dāng)前經(jīng)營狀態(tài)，做出相應(yīng)的決定，并根據(jù)預(yù)算目標(biāo)的差異對經(jīng)濟活動的實際狀況進行反饋控制；各對應(yīng)部門把相關(guān)信息讓網(wǎng)格業(yè)務(wù)人員充分了解，清楚知道目標(biāo)在哪里，離目標(biāo)有多遠，詳細提出相應(yīng)的改進措施。

便于實施滾動預(yù)算制度。將每月、每季的預(yù)算目標(biāo)分解與年度經(jīng)營計劃結(jié)合在一起，根據(jù)企業(yè)各個網(wǎng)格化管理的發(fā)展目標(biāo)，確定資源投入的首要任務(wù)是估計每一個建設(shè)項目的實際成本，然后根據(jù)指定的優(yōu)先事項和現(xiàn)有的企業(yè)資源預(yù)測當(dāng)年資本性投入和下一年的資本性投入，以實現(xiàn)更長的時間跨度籌備資源。

便于企業(yè)的全部資源能夠精準(zhǔn)有效投入。各部門根據(jù)各網(wǎng)格區(qū)域發(fā)展?fàn)顩r，在進行業(yè)務(wù)活動時提出資源需求并按預(yù)算計劃付諸實施，使得有效資源真正投入到實處，真正發(fā)揮作用。把資源精準(zhǔn)地投入到目標(biāo)項目符合企業(yè)的期望，戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)取決于預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和合理性，還取決于可投資的資源如何精準(zhǔn)投資，如何精準(zhǔn)使用。

三、廣電企業(yè)預(yù)算管理現(xiàn)狀和存在問題

預(yù)算管理系統(tǒng)是為了保證企業(yè)未來發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，構(gòu)建自上而下的預(yù)算管理責(zé)任網(wǎng)絡(luò)體系的操作系統(tǒng)。目前企業(yè)預(yù)算管理系統(tǒng)主要包括編制模塊、執(zhí)行模塊、控制模塊。采用的是各分公司的相關(guān)部門圍繞年度預(yù)算目標(biāo)，通過線下溝通協(xié)調(diào)，結(jié)合前二年的實際收入和支出的基礎(chǔ)上，制訂相關(guān)收入、成本目標(biāo)，然后各公司的相關(guān)部門各自在負責(zé)的預(yù)算節(jié)點上錄入相關(guān)預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算系統(tǒng)自動生成預(yù)算執(zhí)行報表，加快了預(yù)算編制、執(zhí)行、控制等工作流程，快速對各分公司的經(jīng)營業(yè)績進行月度、年度績效評估。

現(xiàn)有預(yù)算系統(tǒng)的分析功能不完善，導(dǎo)致財務(wù)管理人員在預(yù)算系統(tǒng)中取得月度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果及進度執(zhí)行差異后，需要分別與相關(guān)部門對經(jīng)營成果和差異數(shù)據(jù)進行了解和分析，因缺乏各部門的月度經(jīng)營工作情況書面報告，口頭取得的資料較為偏面、單一，不利于財務(wù)深入分析，減弱財務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營中的重要作用。具體表現(xiàn)為：

（1）預(yù)算編制模塊偏向數(shù)據(jù)羅列，使得編制流于形式

由于編制模塊缺乏經(jīng)營計劃、網(wǎng)格化管理工作目標(biāo)等錄入節(jié)點，造成各部門在編制年度預(yù)算時，只根據(jù)往年的收入成本情況，粗略預(yù)測增減幅度進行預(yù)算編制，未能按網(wǎng)格化經(jīng)營管理要求作相匹配的經(jīng)營計劃，未對上年各個區(qū)域網(wǎng)格的各種收入業(yè)務(wù)開展、資產(chǎn)投入、網(wǎng)絡(luò)質(zhì)量、用戶情況、訂購產(chǎn)品、機頂盒狀況等情況作新一年戰(zhàn)略性的詳細經(jīng)營策劃。

（2）預(yù)算月度執(zhí)行模塊偏重執(zhí)行率

由于執(zhí)行模塊缺乏相對應(yīng)的各部門月度網(wǎng)格化管理工作詳細工作目標(biāo)和工作總結(jié)錄入節(jié)點，使得財務(wù)管理人員在做財務(wù)分析報告工作時，還要到各個部門或其他系統(tǒng)了解當(dāng)月經(jīng)營發(fā)生了什么？采取了什么促銷策略？收入未達目標(biāo)的原因？用戶流失的原因等等？取得的信息資料也不充足，統(tǒng)籌性也較差。

（3）預(yù)算管理提供的數(shù)據(jù)對企業(yè)精準(zhǔn)投資作用少

由于預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)只是每類收入、成本總體數(shù)據(jù)呈現(xiàn)，沒有相對應(yīng)網(wǎng)格的業(yè)務(wù)發(fā)展情況，影響投資策略的回報預(yù)測和精準(zhǔn)度。

（4）預(yù)算系統(tǒng)的分析模塊不完善

預(yù)算系統(tǒng)的分析模塊不完善，影響預(yù)算管理發(fā)揮實質(zhì)性作用。由于各部門除了編制、執(zhí)行時會較多使用預(yù)算系統(tǒng)外，日常經(jīng)營決策、企業(yè)推行網(wǎng)格化管理過程中使用較少，大大降低了預(yù)算管理在企業(yè)管理中的實效，對預(yù)算系統(tǒng)考評機制提供的數(shù)據(jù)較為偏面，對網(wǎng)格化管理中表現(xiàn)突出業(yè)績的員工獎勵不到位。

四、提升預(yù)算管理在廣電企業(yè)網(wǎng)格化管理中效能的對策措施

（1）在預(yù)算編制節(jié)點上增加經(jīng)營管理計劃節(jié)點

在預(yù)算系統(tǒng)的各個部門預(yù)算編制模塊中增加預(yù)算目標(biāo)月度、年度計劃錄入節(jié)點。各部門根據(jù)企業(yè)網(wǎng)格化發(fā)展目標(biāo)，分別把各個網(wǎng)格的各種收入業(yè)務(wù)開展、資產(chǎn)投入、網(wǎng)絡(luò)質(zhì)量、用戶情況、訂購產(chǎn)品、機頂盒使用狀況等情況逐一與前年作對比，預(yù)測增減變化趨勢制定預(yù)算目標(biāo)，編寫年度和月度經(jīng)營計劃。

（2）在預(yù)算執(zhí)行節(jié)點上增加經(jīng)營管理總結(jié)節(jié)點

在預(yù)算系統(tǒng)的各個部門預(yù)算執(zhí)行模塊中增加預(yù)算目標(biāo)月度、年度經(jīng)營總結(jié)錄入節(jié)點。各部門分別把各個網(wǎng)格的經(jīng)營情況總結(jié)按計劃時的口徑統(tǒng)一在預(yù)算系統(tǒng)執(zhí)行環(huán)節(jié)的相關(guān)節(jié)點中錄入，便于公司領(lǐng)導(dǎo)、部門負責(zé)人、財務(wù)人員、市場人員、規(guī)劃人員在預(yù)算系統(tǒng)中就可取得全面性、及時性、連貫性、準(zhǔn)確性經(jīng)營數(shù)據(jù)。

（3）在資本性投資預(yù)算編制節(jié)點中增加網(wǎng)格投資計劃與執(zhí)行總結(jié)節(jié)點

規(guī)劃建設(shè)部門根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略以及市場、規(guī)劃建設(shè)部門的經(jīng)營管理總結(jié)意見，使建設(shè)項目任務(wù)目標(biāo)更明確，便于快速提取新項目的實際項目數(shù)據(jù)，提升了預(yù)算項目的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。特別是資金緊張的情況下，保證建設(shè)項目得到充分論證，有效避免企業(yè)粗線條投資。

（4）在分析模塊中增加部門之間協(xié)同管理節(jié)點

傳統(tǒng)的預(yù)算系統(tǒng)分析模塊，只是對財務(wù)管理的相關(guān)指標(biāo)結(jié)果進行羅列，如：收入增長率、資產(chǎn)負債率、資產(chǎn)收益率等，數(shù)據(jù)表現(xiàn)單一，增加了部門之間協(xié)同管理節(jié)點后，各部門可根據(jù)計劃與總結(jié)作對比，分析原因，總結(jié)經(jīng)驗，制訂改進措施，并向其他部門提出需求及建議，使領(lǐng)導(dǎo)決策更到位，投資更精準(zhǔn)，后續(xù)工作改正更及時，預(yù)算管理更精細化。并有利于預(yù)算系統(tǒng)考評機制更完善，分公司的績效評估將再不是單一的收入和利潤預(yù)算目標(biāo)完成值為參考依據(jù)，而是有更充足的經(jīng)營結(jié)果精準(zhǔn)數(shù)據(jù)為各部門的月度經(jīng)營總結(jié)評估作參考，對各部門、各個網(wǎng)格人員的績效計算都可在預(yù)算系統(tǒng)中取得實質(zhì)考評數(shù)據(jù)。

五、結(jié)語

綜上所述，預(yù)算管理對企業(yè)經(jīng)營管理的長遠發(fā)展有著重要的意義，尤其是在當(dāng)下市場競爭激烈的環(huán)境下，財務(wù)分析作為全面預(yù)算管理的重要一環(huán)，完善現(xiàn)有預(yù)算管理系統(tǒng)，總體提升預(yù)算管理的編制、執(zhí)行、控制、分析、考核等環(huán)節(jié)實際效用，夯實經(jīng)營數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)，優(yōu)化企業(yè)網(wǎng)格化管理，增強市場競爭力。

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作者簡介：譚麗娟（1973年4月——），女，大專，會計師，單位：廣東省廣播電視網(wǎng)絡(luò)股份有限公司肇慶分公司，職務(wù)：財務(wù)管理室經(jīng)理，研究方向：預(yù)算管理。