摘 要：隨著高校教育體制改革的深入進(jìn)行，學(xué)校人數(shù)不斷增加，學(xué)校規(guī)模不斷擴(kuò)大，呈現(xiàn)出多元化的發(fā)展趨勢(shì)。為了保證高校能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)，高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，為以后做好審計(jì)工作打下良好的基礎(chǔ)。但是從目前而言，高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在很多不完善的問題，直接影響了財(cái)務(wù)管理的效率，增加了財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)。因此，本文首先分析高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和問題，然后提出相應(yīng)的解決措施，為高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作提供一定的借鑒和幫助。

關(guān)鍵詞：高校；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)；內(nèi)部控制；探析

由于傳統(tǒng)管理模式的影響，高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員缺乏審計(jì)意識(shí)，再加上外部監(jiān)督不到位，無法真正規(guī)范高校的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，導(dǎo)致內(nèi)部控制不力，出現(xiàn)了管理混亂的問題，降低了管理的效率，擾亂了正常的財(cái)務(wù)管理秩序，并且增加了實(shí)際運(yùn)行的成本，甚至學(xué)校資產(chǎn)流失，出現(xiàn)腐敗行為。因此，高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要加強(qiáng)內(nèi)部控制，改變傳統(tǒng)的管理方式，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)務(wù)財(cái)務(wù)活動(dòng)，保證高校各項(xiàng)工作能夠爭產(chǎn)運(yùn)轉(zhuǎn)。本文針對(duì)當(dāng)前高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，提出相應(yīng)的解決對(duì)策和建議。

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

在當(dāng)前高校深入改革的背景下，原有的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制已經(jīng)滿足不了當(dāng)前社會(huì)發(fā)展的基本要求，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在很多的問題。

（1）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)不高。從高校內(nèi)部控制來看，有的高校財(cái)務(wù)人員缺乏創(chuàng)新意識(shí)，在實(shí)際控制過程中，沒有針對(duì)實(shí)際情況，進(jìn)行全面有效的管理。同時(shí)內(nèi)部控制體制不健全，增加了資金運(yùn)行安全風(fēng)險(xiǎn)，影響了高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正常開展，沒有從根本上充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，沒有制定嚴(yán)格的管理規(guī)范，在具體內(nèi)部控制過程中，流程過于復(fù)雜，再加上財(cái)務(wù)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較差，無法發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用。比如在資金支付環(huán)節(jié)，審批管理不到位，缺乏規(guī)范，從而出現(xiàn)財(cái)務(wù)控制風(fēng)險(xiǎn)。

（2）內(nèi)部控制制度不完善。隨著高校的迅速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)日益復(fù)雜，再加上由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員數(shù)量比較少，綜合素質(zhì)比較低，導(dǎo)致高校把財(cái)務(wù)部門的工作重心都放在了業(yè)務(wù)報(bào)銷等處理上，對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)與完善缺乏行之有效的措施，導(dǎo)致內(nèi)部控制缺乏相應(yīng)的依據(jù)，導(dǎo)致內(nèi)部控制與實(shí)際工作出現(xiàn)脫節(jié)的問題，無法滿足高校改革發(fā)展的基本要求，不能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的管理作用和導(dǎo)向作用。出現(xiàn)以上問題，主要由于現(xiàn)有高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方式落后，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員缺乏創(chuàng)新以上，導(dǎo)致控制工作很難順利開展。

（3）缺乏執(zhí)行力度。高校在建設(shè)內(nèi)部控制制度過程中，主要按照上級(jí)管理部門要求進(jìn)行的，為了應(yīng)付上級(jí)的檢查，存在形式化的問題，無法從根本上改變當(dāng)前高校內(nèi)部控制不到位的問題，內(nèi)部控制制度不符合高校改革發(fā)展的基本要求，缺乏針對(duì)性和可操作性，導(dǎo)致審計(jì)過程中經(jīng)常出現(xiàn)各種形式的問題，影響了高校各項(xiàng)工作的正常開展。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是當(dāng)前高校管理制度的重要組成部分，需要做好會(huì)計(jì)稽核工作，但是從有的高校運(yùn)行情況來看，把工作重心放在會(huì)計(jì)賬務(wù)處理方面，在很大程度上忽視了對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審核，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)流程的監(jiān)督，比如原始發(fā)票真?zhèn)螜z驗(yàn)不到位，增加了實(shí)際財(cái)務(wù)運(yùn)行的安全隱患。

（4）預(yù)算控制不到位。預(yù)算控制可以有效提升高校內(nèi)部控制的效率。高校作為非營利性的單位，需要制定完善的預(yù)算計(jì)劃。但是從目前來看，有的高校財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃與預(yù)算存在脫節(jié)的問題，無法保證實(shí)際管控的效果。在進(jìn)行預(yù)算審批過程中，形式簡單，無法充分發(fā)揮預(yù)算的重要作用，偏離了原有的控制目標(biāo)，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的順利進(jìn)行，對(duì)后續(xù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與管理產(chǎn)生極為不利的影響。

二、提升高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施

為了發(fā)揮內(nèi)部高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要不斷總結(jié)以往的工作經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，結(jié)合高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)，建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，規(guī)范日常財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，提升內(nèi)部控制的效率，有效保證內(nèi)部控制質(zhì)量。

（1）完善高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制

在當(dāng)前高校迅速改革發(fā)展的背景下，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要依托現(xiàn)有管理機(jī)制，不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制制度改革工作，提升內(nèi)部控制的效率。高校不斷增加內(nèi)部資金投入，聘請(qǐng)專業(yè)的人員，明確管理責(zé)任，協(xié)調(diào)好內(nèi)部之間的關(guān)系，廣泛搜集相關(guān)的技術(shù)資料，有效加強(qiáng)內(nèi)部的控制與管理。與此同時(shí)，高校要結(jié)合國家制定的相關(guān)政策，進(jìn)一步更新和完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，提升內(nèi)部操作的規(guī)范性和可行性，明確內(nèi)部控制職責(zé)和要求，保證財(cái)務(wù)工作順利進(jìn)行，創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益。

（2）提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部控制意識(shí)

作為財(cái)務(wù)管理人員要整合內(nèi)部控制資源，樹立全局意識(shí)，嚴(yán)格按照高校未來發(fā)展的總體規(guī)劃，科學(xué)合理的分配工作，加強(qiáng)不同部門的配合，做好內(nèi)部控制工作的推廣工作，對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行頭籌安排，加強(qiáng)思想上的認(rèn)識(shí)，認(rèn)真落實(shí)國家頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真履行自己的責(zé)任，不斷豐富自己的知識(shí)，不斷學(xué)習(xí)國家最新的法律法規(guī)，增加自己的知識(shí)儲(chǔ)備，提升學(xué)習(xí)意識(shí)和內(nèi)部控制意識(shí)，自覺遵守相應(yīng)的管理規(guī)范，不斷豐富工作方法，做好內(nèi)部控制工作的宣傳工作，讓廣大教師職工充分認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的必要性和重要性。

（3）創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

高校內(nèi)部控制人員需要營造良好內(nèi)部控制環(huán)境，從思想上重視內(nèi)部控制工作。隨著當(dāng)前高校管理體制的改革與發(fā)展，在實(shí)際運(yùn)營過程中，學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)要根據(jù)學(xué)校實(shí)際運(yùn)行情況，發(fā)揮行政協(xié)調(diào)的作用，整合內(nèi)部財(cái)務(wù)資源，全面做好內(nèi)部控制工作的宣傳工作，積極獲得學(xué)校其他部門的支持與配合，真正把內(nèi)部控制融入到高校未來發(fā)展中，營造良好的工作氛圍，為以后做好內(nèi)部控制管理打下良好的基礎(chǔ)。

（4）做好財(cái)務(wù)預(yù)算工作

會(huì)計(jì)工作是整個(gè)財(cái)務(wù)工作的重點(diǎn)內(nèi)容，是保證財(cái)務(wù)工作順利進(jìn)行的重要基礎(chǔ)，為了發(fā)揮內(nèi)部控制的重要作用，結(jié)合具體情況，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，從而為當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。高校財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，不斷增加內(nèi)部審核的力度，重點(diǎn)做好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，從源頭上控制好內(nèi)部控制工作，尤其加強(qiáng)預(yù)算管理，消除潛在的安全風(fēng)險(xiǎn)，做好分析、執(zhí)行以及考核等工作，控制好每一個(gè)預(yù)算步驟，積極采用各種優(yōu)化措施，保證預(yù)算工作順利開展與進(jìn)行，滿足高校改革發(fā)展的基本要求。高校財(cái)務(wù)管理部門要真正把財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作與財(cái)務(wù)信息化工作真正結(jié)合起來，協(xié)調(diào)好不同管理部門之間的關(guān)系，然后結(jié)合實(shí)際情況，做好整體的預(yù)算編制工作，提升編制工作的針對(duì)性和科學(xué)性，建立完善的預(yù)算評(píng)價(jià)體系。管理人員要加強(qiáng)對(duì)預(yù)算過程的監(jiān)督與管理，提升內(nèi)部各個(gè)部門的責(zé)任意識(shí)，實(shí)現(xiàn)共同協(xié)作，提升工作效率。

（5）加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)審核與監(jiān)督

為了保證高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作順利進(jìn)行，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要建立完善的評(píng)價(jià)體系，進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)審與監(jiān)督，通過建立完善的評(píng)價(jià)體系規(guī)范日常的內(nèi)部控制活動(dòng)。高校審計(jì)部門作為內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行部門，需要堅(jiān)持事前預(yù)防、事中控制的原則，認(rèn)真總結(jié)以往的工作經(jīng)驗(yàn)，加強(qiáng)審計(jì)人員之間的交流與溝通，不斷提升審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，提升審計(jì)人員的權(quán)威性，發(fā)揮審計(jì)工作的重要作用。作為高效上級(jí)管理部門，要發(fā)揮外部監(jiān)督的重要作用，對(duì)高效內(nèi)部控制工作進(jìn)行日常的監(jiān)督，然后組織高校定期組織監(jiān)督與指導(dǎo)工作，分享相互之間的經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揮外部監(jiān)督的重要作用。另外，高校要建立完善的內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制的考核，不斷解決以往存在的問題，規(guī)避潛在的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，保證內(nèi)部控制工作有序進(jìn)行。

綜上所述，在進(jìn)行高校內(nèi)部控制管理過程中，高校要建立完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，提升風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，堅(jiān)持與時(shí)俱進(jìn)的管理理念，完善內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)，不斷推動(dòng)高校內(nèi)部控制工作的進(jìn)行，從而幫助高校創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，適應(yīng)當(dāng)前高校改革發(fā)展的要求。

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作者簡介：孫雯，1986年1月生，女，漢族，實(shí)習(xí)研究員，碩士，研究方向：財(cái)務(wù)管理，會(huì)計(jì)。