摘 要：有人形象地把現(xiàn)金流量喻為企業(yè)的血液，因?yàn)楝F(xiàn)金流量對(duì)于企業(yè)來說意義重大。如果企業(yè)現(xiàn)金流量的流轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，就很可能使其整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)陷入嚴(yán)重危機(jī)，甚至走到滅亡的地步。因此，有必要研究中小企業(yè)的現(xiàn)金流量管理。本文首先分析了現(xiàn)金流量對(duì)于我國中小企業(yè)的重要性，其次研究了目前中小企業(yè)在現(xiàn)金流量管理中存在的一些問題，最后提出企業(yè)管理現(xiàn)金流量的相關(guān)措施。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；現(xiàn)金流量

一、中小企業(yè)現(xiàn)金流量管理存在的問題

（1）制度上存在的問題

1.內(nèi)部控制制度上存在不足

中小企業(yè)現(xiàn)金流量的管理水平對(duì)其經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營成果的好壞有著直接影響，而內(nèi)部控制制度又直接影響著現(xiàn)金流量的管理水平。但我國的中小企業(yè)管理較為粗放，普遍缺乏詳細(xì)的內(nèi)控計(jì)劃、完善的內(nèi)部管理和控制制度。比如缺乏賒銷管理制度，就可能導(dǎo)致許多呆壞賬；又比如過量的購買固定資產(chǎn)、原材料等，可能造成資源閑置，現(xiàn)金短缺。正是因?yàn)槿狈τ行У膬?nèi)控制度，使得企業(yè)現(xiàn)金流管理方面也存在問題，影響企業(yè)整體效益。

2.內(nèi)部監(jiān)督制度上存在的不足

許多中小企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)制度單一，財(cái)務(wù)管理工具缺乏，造成現(xiàn)金的低效率、不合理使用。比如，在日常的經(jīng)營活動(dòng)中，許多中小企業(yè)對(duì)于采購環(huán)節(jié)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)、運(yùn)送環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)等方面都沒有比較明確的制度來進(jìn)行約束管理，沒有購置專業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，也缺少相應(yīng)的預(yù)算、執(zhí)行和監(jiān)督等。對(duì)現(xiàn)金流的整個(gè)流程缺乏控制，沒有對(duì)現(xiàn)金的支出、收入、運(yùn)用等做到事前預(yù)測(cè)、事中調(diào)控和事后監(jiān)督，使得現(xiàn)金的動(dòng)態(tài)情況不能及時(shí)反饋給管理層，造成管理決策滯后。

（2）籌資活動(dòng)中存在的問題

1.現(xiàn)金流預(yù)測(cè)存在的問題

一方面，外部競(jìng)爭(zhēng)激烈而又復(fù)雜多變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，使得許多中小企業(yè)現(xiàn)金流的預(yù)測(cè)和分析不容易做到準(zhǔn)確。預(yù)測(cè)是在各種假設(shè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)相關(guān)的數(shù)據(jù)對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行普遍分析，來得出結(jié)論，因而具有不確定性。另一方面，中小企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)沒有重視起來。比如，很多中小企業(yè)在日常經(jīng)營的各環(huán)節(jié)都沒有進(jìn)行現(xiàn)金流預(yù)測(cè)。環(huán)境的不確定性加上企業(yè)對(duì)預(yù)測(cè)工作的簡(jiǎn)化就使得現(xiàn)金流預(yù)測(cè)存在難題，出現(xiàn)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)的結(jié)果。

2.對(duì)籌資環(huán)節(jié)存在有效的控制

由于對(duì)現(xiàn)金流的預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確，使得中小企業(yè)不能很好的把握對(duì)現(xiàn)金的需求量。籌集的資金太多可能會(huì)造成浪費(fèi)，失掉機(jī)會(huì)成本。另一方面，大多數(shù)中小企業(yè)籌資主要是以債務(wù)融資為主，沒能對(duì)融資風(fēng)險(xiǎn)和資本結(jié)構(gòu)的合理性進(jìn)行充分的評(píng)估，使得中小企業(yè)不小心就陷入舉債過度或者東邊借債西邊還的這樣一個(gè)拆東補(bǔ)西的惡性循環(huán)過程中，增大了融資風(fēng)險(xiǎn)。

（3）投資活動(dòng)存在的問題

1.缺乏的投資計(jì)劃

中小企業(yè)的決策者們由于缺乏戰(zhàn)略性眼光，企業(yè)出現(xiàn)有現(xiàn)金盈余時(shí)，就急于擴(kuò)張，覺得有市場(chǎng)就趕緊投進(jìn)去，盲目地進(jìn)行多元化的投資。這樣就很可能被卷進(jìn)市場(chǎng)激烈競(jìng)爭(zhēng)中，導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)金流不足。這一方面是因?yàn)橹行∑髽I(yè)受到自身能力的限制，比如分析能力、決策能力不強(qiáng)，以致于進(jìn)行決策時(shí)常常不考慮所作出的決策是否與企業(yè)的發(fā)展以及企業(yè)自己的承受力相匹配，另一方面企業(yè)對(duì)市場(chǎng)的需求和會(huì)遭遇的潛存的不確定性風(fēng)險(xiǎn)沒有正確的認(rèn)識(shí)。

2.對(duì)投資環(huán)節(jié)控制力不強(qiáng)，決策機(jī)制不合理

中小企業(yè)的管理決策不科學(xué)，一般是企業(yè)創(chuàng)辦者個(gè)人獨(dú)自進(jìn)行決策，這樣的決策常常具有很大的主觀性。由于這種原因，使得在進(jìn)行投資決策時(shí)缺乏對(duì)投資項(xiàng)目的正確有效評(píng)估，表面上是將企業(yè)做大做強(qiáng)，實(shí)際上卻是盲目的追求多元化發(fā)展，造成投資失敗的后果，最后資金淪為沉沒成本，資金鏈斷裂，企業(yè)可能破產(chǎn)倒閉。

二、建議與對(duì)策

（1）組建專業(yè)的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、提高從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)

現(xiàn)金流量管理需要相關(guān)人員的專業(yè)素質(zhì)達(dá)到要求，而現(xiàn)今我國許多中小企業(yè)財(cái)務(wù)部門的從業(yè)人員多是由企業(yè)管理者的親屬擔(dān)任，其專業(yè)素質(zhì)很多是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足對(duì)現(xiàn)金流進(jìn)行合理管理的要求的。因此企業(yè)應(yīng)該適當(dāng)提高報(bào)酬，引進(jìn)業(yè)務(wù)水平高、管理思想先進(jìn)的專業(yè)人才，組建專業(yè)團(tuán)隊(duì)，同時(shí)建立完善的現(xiàn)金流管理體系。

（2）完善企業(yè)內(nèi)部控制

一是要建立全面詳細(xì)的內(nèi)部管理制度，特別要完善現(xiàn)金流量周轉(zhuǎn)制度，規(guī)范相關(guān)部門的權(quán)利及義務(wù)，確保其切實(shí)履行責(zé)任。企業(yè)可以建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，考核員工對(duì)現(xiàn)金流量的管理工作，突出對(duì)現(xiàn)金流量工作的重視程度，增強(qiáng)員工的責(zé)任意識(shí)。二是制定和完善企業(yè)自身的審計(jì)監(jiān)督制度，并積極落實(shí)，以增強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金流的監(jiān)控。

（3）編制合理的現(xiàn)金預(yù)算

現(xiàn)金持有量過多會(huì)造成資金浪費(fèi)，因此，在進(jìn)行資金使用前要對(duì)現(xiàn)金編制預(yù)算計(jì)劃。以往期的業(yè)務(wù)資料為基礎(chǔ)，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)，使用適當(dāng)?shù)姆椒▉眍A(yù)計(jì)和測(cè)算企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。一般而言，中小企業(yè)首先要預(yù)測(cè)短期的現(xiàn)金流量，制定較短期限的現(xiàn)金管理計(jì)劃，首先實(shí)現(xiàn)短期目標(biāo)。在此基礎(chǔ)上，可以依據(jù)損益表和資產(chǎn)負(fù)債表編制現(xiàn)金流量管理的遠(yuǎn)期計(jì)劃，據(jù)此做出全方位的籌資計(jì)劃，合理安排籌資金額、籌資方式，以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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作者簡(jiǎn)介：葉玉杰（1994—），女，漢族，云南師范大學(xué)泛亞商學(xué)院在讀碩士研究生，會(huì)計(jì)專業(yè)。