高波

【摘要】分稅制改革運(yùn)行以來(lái)，在明確權(quán)責(zé)劃分、調(diào)動(dòng)中央和地方兩個(gè)積極性、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)多年來(lái)持續(xù)快速的發(fā)展，并且呈現(xiàn)出一個(gè)良好的上升趨勢(shì)。隨著國(guó)際與國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相互影響，營(yíng)改增在全國(guó)范圍內(nèi)推開(kāi)，以及大規(guī)模減稅降費(fèi)政策的出臺(tái)，對(duì)地方政府財(cái)政收入的穩(wěn)定性產(chǎn)生重要影響，財(cái)權(quán)和事權(quán)之間不相匹配的矛盾進(jìn)一步加劇，亟待需要進(jìn)行新一輪財(cái)稅體制改革，對(duì)中央和地方之間的財(cái)權(quán)進(jìn)行重新調(diào)整劃分，進(jìn)一步健全和完善地方稅體系，以保證地方政府有足夠的財(cái)力履行公共管理和服務(wù)職能。

【關(guān)鍵詞】新形勢(shì) ?地方稅體系 ?路徑重構(gòu)

一、什么是新形勢(shì)

在黨的十九大報(bào)告中，其對(duì)于我國(guó)當(dāng)前發(fā)展的困難點(diǎn)進(jìn)行了分析，指出人民日益增長(zhǎng)的美好生活需要和不平衡不充分的發(fā)展之間的矛盾已成為我國(guó)社會(huì)的主要矛盾，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的速度已經(jīng)從之前的發(fā)展迅速變成一種發(fā)展比較和緩穩(wěn)定的狀態(tài)。在這種嚴(yán)峻的情況下，國(guó)家近年來(lái)在營(yíng)改增改革的基礎(chǔ)上，又相繼出臺(tái)了一系列大規(guī)模的減稅降費(fèi)計(jì)劃，在將利潤(rùn)率增加到最大、帶動(dòng)市場(chǎng)的繼續(xù)發(fā)展的動(dòng)力、為運(yùn)營(yíng)帶來(lái)源源不斷的活力的同時(shí)，也對(duì)地方財(cái)政收入的穩(wěn)定性產(chǎn)生了一定影響，地方政府財(cái)政支出壓力進(jìn)一步增大。

二、地方稅體系

（一）地方稅

地方稅是中央政府和地方政府事務(wù)管理權(quán)劃分的體制形式之一，財(cái)政管理體制作為地方稅體系中的主要框架，其中的規(guī)章制度全部都是由中央及地方政府在多次的會(huì)議討論中決定出來(lái)的，在這之中又有很大的一部分是當(dāng)?shù)氐胤秸鶕?jù)當(dāng)?shù)氐那闆r，因地制宜而進(jìn)行相關(guān)政策的改革。目前根據(jù)所收集的數(shù)據(jù)分析，我國(guó)的稅種一共有十幾多種，根據(jù)其稅種的種類(lèi)可以分為中央管制和地方管制，但是這些稅也是共享的，總的來(lái)說(shuō)，還是歸屬中央管制的。其中我們要特意說(shuō)明一下，地方稅種主要包括耕地占用稅、土地增值稅以及各種有關(guān)地方建設(shè)的稅種，總的來(lái)說(shuō)，稅種種類(lèi)是十分多種多樣的，考慮的因素也是非常全面的。

（二）地方稅體系

仔細(xì)研讀黨的“十九大報(bào)告”有關(guān)財(cái)稅體制的相關(guān)內(nèi)容，我們就會(huì)發(fā)現(xiàn)中央和地方的關(guān)系雖然表面上是從屬關(guān)系，然而其深層則是互相促進(jìn)的關(guān)系，但是目前的主要任務(wù)還是要根據(jù)中央財(cái)政來(lái)對(duì)地方財(cái)政進(jìn)行改革，因?yàn)橹挥械胤截?cái)政改革進(jìn)行的順利，中央財(cái)政的管理才能更加完善，依我之見(jiàn)，財(cái)政協(xié)調(diào)需要以中央和地方的相互配合作為前提，在各級(jí)履行財(cái)政事權(quán)時(shí)實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)督體制，之后才能對(duì)地方稅體系建設(shè)形成積極作用從而促進(jìn)其發(fā)展，需要格外一提的是，完整的收入劃分體系也是不可缺少的，因?yàn)槭杖雱澐志唧w細(xì)分，才能使監(jiān)督更加立體化。

三、地方稅體系存在的問(wèn)題

我國(guó)地方稅體系存在的最大問(wèn)題就是地方稅體系實(shí)在是太陳舊了，甚至體系中有些政策已經(jīng)不符合我國(guó)某些地方的發(fā)展行情了，雖然體系建立初期對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、社會(huì)的進(jìn)步及各方面起到了重要的促進(jìn)作用，但是它基本的結(jié)構(gòu)是沒(méi)有根本性變化的，只是對(duì)其中的內(nèi)容和規(guī)則做了部分調(diào)整與改變。隨著形勢(shì)發(fā)展變化，這種地方稅體系已經(jīng)不能完全處理相關(guān)的分稅問(wèn)題，需要對(duì)地方稅體系路徑進(jìn)行重構(gòu)。

（一）稅權(quán)高度集中

根據(jù)目前我國(guó)地方稅體系的實(shí)際運(yùn)行的結(jié)果分析，稅權(quán)的高度集中已經(jīng)成為一個(gè)不可以忽視的問(wèn)題，這個(gè)體系是根據(jù)中央對(duì)地方的不同、時(shí)代的不同以及各種綜合因素分析而制定出來(lái)的具有引導(dǎo)性的方針，而稅權(quán)的高度集中也就是這樣產(chǎn)生的，由于地方的各方面都是從中央決定的，所以對(duì)于地方某些突發(fā)性的事情，中央的制度可能在某些程度上就沒(méi)那么完善了，在實(shí)施上效果也不太理想，所以稅權(quán)高度集中是我們當(dāng)前必須要解決的問(wèn)題，這離不開(kāi)當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)政府與中央的不斷協(xié)調(diào)商定。

（二）中央和地方稅種劃分標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范

我國(guó)地方稅制結(jié)構(gòu)還存在中央稅與地方稅劃分標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范等問(wèn)題。中央稅和地方稅之間的劃分有的是按稅種劃分，有的是按行業(yè)劃分，還有的是按照企業(yè)的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分。這些劃分方式互相交叉重疊，使得我國(guó)中央稅與地方稅的管理上無(wú)法準(zhǔn)確地判斷和界定，違背了分稅制對(duì)稅種劃分規(guī)范化的要求。比如城市維護(hù)建設(shè)稅屬于增值稅和消費(fèi)稅的附征稅種，由于增值稅是中央和地方的共享稅，地方政府在對(duì)城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行征收管理的時(shí)候必然受到中央稅征管的前置性制約，使得地方政府難以高效的履行地方事權(quán)。

四、地方稅體系重構(gòu)應(yīng)該怎么做

（一）地方稅體系重構(gòu)應(yīng)遵循的原則

一是簡(jiǎn)化稅制的原則。健全地方稅體系應(yīng)突出簡(jiǎn)便易行的原則，對(duì)于性質(zhì)相近、征收交叉的稅種應(yīng)盡量合并，避免重復(fù)征稅，有效降低征納成本。

二是有利于發(fā)揮兩個(gè)積極性的原則。新的地方稅體系應(yīng)該充分發(fā)揮中央和地方的兩個(gè)積極性，一方面，有利于加強(qiáng)中央宏觀調(diào)控的職能;另一方面，有利于調(diào)動(dòng)各級(jí)地方政府更好地處理地方公共管理與服務(wù)職能。

三是財(cái)權(quán)與事權(quán)相當(dāng)?shù)脑瓌t。新的地方稅體系應(yīng)當(dāng)從法律層面對(duì)各級(jí)政府的事權(quán)進(jìn)行明確，在此基礎(chǔ)上，科學(xué)劃分中央和地方的財(cái)權(quán)，實(shí)現(xiàn)財(cái)權(quán)和事權(quán)相匹配。

（二、）地方稅體系重構(gòu)的建議

（1）在堅(jiān)持稅收法定原則的大框架下，賦予省級(jí)地方政府更大的稅收征管權(quán)，可以根據(jù)各自實(shí)際情況有權(quán)制定地方稅種的征管實(shí)施細(xì)則，決定部分稅種稅目和稅率的調(diào)整，制定出臺(tái)相關(guān)稅收政策。

（2）推進(jìn)消費(fèi)稅部分稅目征稅環(huán)節(jié)后移改革。比如，要征收房產(chǎn)、土地稅收，政府就必須創(chuàng)造一個(gè)良好的安居環(huán)境，居民安居樂(lè)業(yè)了，才會(huì)有持續(xù)穩(wěn)定的地方稅源;要征收個(gè)人所得稅，地方政府就要采取得力措施改進(jìn)民生、改善城建，吸引居民來(lái)創(chuàng)業(yè)、發(fā)展。

（3）積極推進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)統(tǒng)一登記制度的建立完善，總結(jié)其他試點(diǎn)地區(qū)的成功經(jīng)驗(yàn)做法，加快推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法，為房地產(chǎn)稅改革及相關(guān)稅、費(fèi)、租配套改革奠定基礎(chǔ)。

（4）建立涉稅信息共享機(jī)制。在大力推進(jìn)信息管稅、綜合治稅體系建設(shè)的前提下，有效協(xié)調(diào)各相關(guān)部門(mén)，建立健全由社會(huì)信息共享機(jī)制支持的各相關(guān)稅種的監(jiān)管、治理體系。

五、結(jié)束語(yǔ)

完善地方稅體系是一項(xiàng)重大的經(jīng)濟(jì)體制改革，應(yīng)提升到完善國(guó)家治理體系和治理能力的高度去統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。我們以上分析的只是一些相對(duì)比較簡(jiǎn)單的問(wèn)題，但是現(xiàn)實(shí)社會(huì)出現(xiàn)的問(wèn)題會(huì)更復(fù)雜，更難解決，需要我們充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，找到科學(xué)高效的解決方案，讓新形勢(shì)下地方稅體系重構(gòu)路徑得到更好的發(fā)展。